AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Credito d’imposta per la ricerca e sviluppo e l’innovazione – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

L’art. 1 co. 198-209 della L. 160/2019 riconosce per il 2020 un nuovo credito d’imposta che, di fatto, sostituisce il precedente credito ricerca e sviluppo di cui all’art. 3 del DL 145/2013 (anticipatamente cessato al 2019).
Il nuovo credito d’imposta, in sostanza, è costituito da tre diversi crediti d’imposta, essendo determinato in misura differente per gli investimenti in:
– attività di ricerca e sviluppo;
– innovazione tecnologica;
– altre attività innovative (design e ideazione estetica).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 23 – “Processi innovativi premiati dal Fisco” – Ceppellini – Lugano 

AGEVOLAZIONI | START UP INNOVATIVE

Finanziamenti “smart & start” – Termine di presentazione delle domande (circ. Min. Sviluppo economico 16.12.2019 n. 439196)

Ai fini dell’accesso all’agevolazione “smart & start”, le start up innovative possono presentare dal 20.1.2020 le domande a Invitalia, sulla base dei nuovi criteri individuati dalla circ. Min. Sviluppo economico 16.12.2019 n. 439196.
Tra le novità previste dalla circolare, si evidenziano le seguenti:
– la semplificazione dei criteri di valutazione per la concessione delle agevolazioni e l’introduzione di nuove premialità in caso di collaborazione con organismi di ricerca, incubatori e acceleratori d’impresa, compresi i Digital innovation hub, e di realizzazione di piani di impresa al Sud da parte di startup già operative al Centro-nord;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 25 – “Start up innovative, domande dal 20 gennaio” – Latour 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | SOCIETÀ QUOTATE | QUOTAZIONE DELLE PMI

Novità del regolamento UE 2115/2019

Il regolamento UE 2019/2115, pubblicato sulla G.U.U.E. 11.12.2019 n. L 320 e che modifica la direttiva 2014/65/UE (“Mifid II”) e i regolamenti UE 596/14 (“Mar”) e 2017/1129 (“Regolamento prospetto”), introduce alcune semplificazioni per le PMI, al fine di agevolarne l’accesso sui mercati di crescita (che includono l’AIM Italia).
In particolare, il regolamento in esame, che trova applicazione dal 31.12.2019 (ad eccezione delle modifiche alla Mar, che si applicheranno a partire dall’1.1.2021), prevede che determinati soggetti possano ricorrere a un prospetto semplificato (con conseguente riduzione dei tempi e dei costi associati), che include:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 22 – “Prospetti semplificati Ue per la quotazione delle Pmi” – Plattner 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO

Modifica del piano di ammortamento – Trattamento contabile

In base alle indicazioni del documento OIC 16, ove i cespiti siano utilizzati in misura inferiore rispetto quella inizialmente stimata, sembra corretto modificare il piano di ammortamento, aumentando la relativa vita utile e motivando la variazione in Nota integrativa in relazione al minor grado di utilizzo del cespite.
Diversamente, non pare possa motivare la variazione di stima la riduzione del fatturato conseguente alla crisi economica che ha coinvolto il settore dove opera l’impresa, posto che l’ammortamento non deve essere influenzato dai risultati conseguiti nell’esercizio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Il minor utilizzo del cespite allunga l’ammortamento” – Latorraca 

DIRITTO CIVILE | PROPRIETÀ | DIRITTI REALI | USUFRUTTO

Usufrutto rotativo di strumenti finanziari – Proventi della cessione – Trattamento fiscale

L’usufrutto può avere ad oggetto un portafoglio titoli ad amministrazione dinamica, ossia un asset composto da strumenti finanziari diversificati che, al variare delle quotazioni, possono essere modificati per ottimizzare la gestione del portafoglio.
In relazione a tale strumento, ci si chiede:
– se sia possibile vendere e acquistare strumenti finanziari nell’ambito del portafoglio senza che occorra, ogni volta, costituire l’usufrutto sui nuovi titoli;
– quale sia la tassazione dei proventi della cessione degli strumenti finanziari (che spettano a entrambe le parti in proporzione al valore di usufrutto e nuda proprietà), tenuto conto che, in un portafoglio dinamico, i proventi non sono attribuiti alle parti, ma sono reinvestiti, con automatica costituzione del diritto di usufrutto sugli stessi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Usufrutto rotativo di strumenti finanziari per la gestione patrimoniale” – Pasquale 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Registro Unico nazionale – Mancato deposito del bilancio – Effetti

Una volta istituito il RUNTS, gli enti dovranno tenere aggiornate le informazioni comunicate all’atto dell’iscrizione e depositare determinati documenti.
I bilanci, i rendiconti e, ove previsto, il bilancio sociale dovranno essere depositati entro il 30 giugno, mentre gli ulteriori atti e informazioni saranno depositati e aggiornati entro 30 giorni decorrenti dalla modifica.
Il mancato e reiterato deposito del bilancio e/o di altri atti da aggiornare per obbligo di legge può determinare la cancellazione dal RUNTS ove l’ente non vi abbia adempiuto entro il termine, non superiore a 180 giorni, intimato dal competente ufficio del RUNTS (art. 48 del DLgs. 117/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Il mancato deposito del bilancio può portare alla cancellazione dell’ETS” – De Angelis 

DIRITTO PENALE | PENALE SOCIETARIO | ALTRI REATI

Abuso di informazioni privilegiate – Doppio binario – Ne bis in idem – Disapplicazione (Cass. pen. 9.1.2020 n. 397)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 9.1.2020 n. 397, ha affermato che, nella verifica di compatibilità del trattamento sanzionatorio complessivamente irrogato all’autore del reato di abuso di informazioni privilegiate con il principio del “ne bis in idem”, il giudice penale deve valutare la proporzionalità del cumulo sanzionatorio rispetto al disvalore del fatto, da apprezzarsi con riferimento agli aspetti propri di entrambi gli illeciti (quello penale e quello formalmente amministrativo) e, in particolare, agli interessi generali sottesi alla disciplina degli abusi di mercato (anche sotto il profilo dell’incidenza del fatto sull’integrità dei mercati finanziari e sulla fiducia del pubblico negli strumenti finanziari).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Proporzionalità del cumulo di sanzioni da valutare nell’insider trading” – Comellini 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Approvazione da parte del DM 24.12.2019 – Pubblicazione in Gazzetta Ufficiale

Oltre ad approvare la revisione di 89 ISA applicabili per il periodo d’imposta 2019 (con le relative note metodologiche), il DM 24.12.2019 dispone modifiche valide anche per gli ISA non in revisione.
In relazione ai dati delle c.d. “precalcolate ISA”, rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente, non constano più le variabili legate ai dati delle Certificazioni Uniche, quelle legate al reddito relativo ai periodi d’imposta precedenti, nonchè il dato relativo ai canoni di locazione desumibili dai contratti registrati presso l’Agenzia.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 21 – “Meno anomalie per gli Isa: imposte e tasse escono dai conti” – Pegorin – Ranocchi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 21 – “Prossimo appuntamento con la disciplina premiale” – Pegorin – Ranocchi 
Dottrina Italia Oggi del 10.1.2020, p. 24 – “Metà Isa in revisione anticipata” – Bongi 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | ORIGINE DELLE MERCI

Certificato di origine – EUR 1, EUR MED, ATR – Previdimazione – Ammissibilità – Proroga (nota Agenzia delle Dogane e Monopoli 3.12.2019 n. 200901)

Con la nota Agenzia delle Dogane e Monopoli 3.12.2019 n. 200901 è stata concessa agli uffici territoriali la facoltà di prorogare di 90 giorni il termine, fissato dalla precedente nota Agenzia delle Dogane e Monopoli 26.7.2019 n. 91956, oltre il quale non sarà più possibile la previdimazione dei certificati di circolazione EUR 1, EUR MED e ATR.
A tale proposito, gli Autori rilevano, fra l’altro, che:
– gli uffici territoriali saranno legittimati fino al 21.4.2020 al rilascio dei predetti certificati previdimati;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Proroga di 90 giorni per la previdimazione dei certificati di origine” – Ghetti – Pellegri 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | RIVALUTAZIONE

Efficacia della rivalutazione e rivalutazioni incomplete – Orientamenti giurisprudenziali

Secondo la giurisprudenza di legittimità:
– la rivalutazione dei beni d’impresa acquisisce efficacia con l’indicazione dei maggiori valori nel prospetto dedicato della dichiarazione (oggi quadro RQ del modello REDDITI), senza che abbia rilievo il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta (Cass. 12.12.2019 n. 32592);
– nel caso in cui non vengano rivalutati tutti i beni facenti parte della medesima categoria omogenea, vengono meno gli effetti dell’operazione per l’intera categoria omogenea (Cass. 21.10.2015 n. 21349). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Rivalutazione dei beni con slalom tra i paletti della Cassazione” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Lavoro dipendente prestato all’estero – Retribuzioni convenzionali per il 2020 -Novità del DM 11.12.2019

Con il DM 11.12.2019 sono state fissate le retribuzioni convenzionali per i lavoratori italiani all’estero; tali retribuzioni sono stabilite per settori omogenei, individuati secondo i parametri della contrattazione collettiva italiana, distinguendo a seconda del settore (industria, industria edile, autotrasporto, ecc.) e della qualifica (operai, impiegati, quadri, dirigenti).
Le retribuzioni rilevano, ai fini fiscali, per l’applicazione del regime di tassazione previsto dall’art. 51 co. 8-bis del TUIR, riservato ai soggetti che prestano la loro attività all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto per un periodo superiore a 183 giorni nell’arco dei 12 mesi. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Retribuzioni convenzionali 2020 suddivise in fasce per settori omogenei” – Costa – Negro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 24 – “Retribuzioni convenzionali con aumento contenuto” – Rocchi – Strafile 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Locazione, noleggio e leasing di imbarcazioni al di fuori dell’UE – Prova dell’effettiva utilizzazione – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

Gli Autori rilevano, fra l’altro, quanto segue:
– ai fini della territorialità IVA delle prestazioni di leasing nautico, la circ. Agenzia delle Entrate 7.6.2002 n. 49 aveva stabilito alcune percentuali presuntive basate sulla lunghezza e sul sistema di propulsione dell’imbarcazione;
– la successiva circ. Agenzia delle Entrate 29.9.2011 n. 43 aveva confermato l’applicabilità di tali percentuali forfetarie anche agli altri servizi di locazione, noleggio e simili, anche a breve termine, delle imbarcazioni da diporto;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 23 – “Riduzioni Iva per chi naviga fuori dall’Unione europea” – Bellieni – Santacroce 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Deducibilità dell’IMU dall’IRPEF e dall’IRES – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

La L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) interviene in maniera duplice sulla disciplina della deducibilità IRPEF/IRES dell’IMU relativa agli immobili strumentali. Nello specifico:
– l’art. 1 co. 4-5 conferma, per il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2018 (vale a dire, per il periodo di imposta 2019 “solare”), la deducibilità nella misura del 50%;
– l’art. 1 co. 772-773 prevede le misure del 60%, per i periodi d’imposta successivi a quelli in corso al 31.12.2019 e al 31.12.2020 (vale a dire, per i periodi 2020 e 2021 “solari”) e del 100%, a regime, dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2021 (vale a dire, dal periodo 2022 “solare”).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.1.2020 – “Resta ferma la deducibilità IMU al 50% per il 2019” – Corso 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Quadro RW – Obblighi di compilazione – Incompatibilità della disciplina nazionale con l’ordinamento comunitario (denuncia AIDC 12.12.2019 n. 14)

Secondo quanto indicato dalla denuncia AIDC 12.12.2019 n. 14, gli obblighi richiesti per la compilazione del quadro RW del modello REDDITI ex art. 4 del DL 167/90 sono in contrasto con i principi comunitari, in particolare quello in materia di libera circolazione dei capitali (art. 63 del TFUE).
In primo luogo, si osserva che il quadro RW impone un livello di dettaglio eccessivo, tale da superare gli obiettivi di contrasto all’evasione che esso si pone. Le esigenze di controllo fiscale sono del resto oggi soddisfatte dallo scambio automatico d’informazioni (c.d.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.1.2020, p. 22 – “Il censimento dell’RW duplica lo scambio di informazioni” – Cimaz – Piazza 
Dottrina Italia Oggi del 10.1.2020, p. 27 – “Quadro RW sproporzionato” – Liburdi – Sironi