AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Calcolo dell’agevolazione – Estromissione agevolata di immobili nel mese di aprile 2020

Ai fini del riconoscimento del contributo a fondo perduto di cui all’art. 25 del DL 34/2020, è necessario che l’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2020 sia inferiore ai due terzi dell’ammontare del fatturato e dei corrispettivi del mese di aprile 2019.
In base alle indicazioni delle circ. Agenzia delle Entrate 9/2020 (§ 2.2.5) e 15/2020, ai fini della verifica del calo del fatturato, “vanno sommati i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in detti mesi non rilevanti ai fini IVA”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Anche le estromissioni nel computo del fatturato per il fondo perduto” – Greco 

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Soggetti situati nei Comuni colpiti da eventi calamitosi – Individuazione (risposta DRE Sicilia 9.7.2020)

Il contributo a fondo perduto spetta in assenza del requisito del calo del fatturato per i soggetti che, a far data dall’insorgenza dell’evento calamitoso, hanno il domicilio fiscale o la sede operativa nel territorio di Comuni colpiti dai predetti eventi i cui stati di emergenza erano ancora in atto alla data di dichiarazione dello stato di emergenza COVID-19 (art. 25 co. 4 del DL 34/2020).
Le istruzioni alla compilazione del modello per la richiesta del contributo riportano “a titolo indicativo e non esaustivo” una lista dei Comuni colpiti da eventi calamitosi, i cui stati di emergenza erano in atto alla data del 31.1.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Per i contributi a fondo perduto niente elenco esaustivo dei Comuni calamitati” – Alberti 

AGEVOLAZIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Micro e piccole imprese già in difficoltà al 31.12.2019 – Aiuti erogati nell’ambito del Quadro temporaneo della Commissione UE per gli aiuti di Stato – Ammissibilità

Il punto 6 dell’introduzione della Comunicazione della Commissione UE 29.6.2020 n. 4509 (G.U.U.E. 2.7.2020 n. 218), con la quale è stata prevista la “Terza modifica del quadro temporaneo” sugli aiuti di Stato inizialmente approvato con la comunicazione 19.3.2020 n. C (2020) 1863, prevede che le micro imprese e piccole imprese già in difficoltà al 31.12.2019 possono accedere agli aiuti erogati nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal Quadro temporaneo.
Gli Autori rilevano quindi che, per le micro e piccole imprese costituite nella forma di società di capitali o società di persone, vengono a cadere gli effetti altrimenti preclusivi che derivavano dal ritrovarsi, già alla data del 31.12.2019, in una condizione di erosione di oltre metà del capitale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Aiuti anti COVID-19 anche alle micro e piccole imprese in difficoltà” – La Barbera – Zanetti 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | PRINCIPI GENERALI | PRINCIPI DI REDAZIONE | CONTINUAZIONE DELL’ATTIVITÀ

Verifica del presupposto della continuità aziendale – Effetti della diffusione del Coronavirus – Novità del Ddl. di conversione del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 38-quater del DL 34/2020 (inserito dal Ddl. di conversione, approvato alla Camera dei deputati) interviene sulle disposizioni dell’art. 7 del DL 23/2020, che numerose difficoltà interpretative aveva sollevato tra gli addetti ai lavori, prevedendo che:
– nei bilanci 2019, non ancora approvati, la valutazione delle voci e della prospettiva della continuazione dell’attività di cui all’art. 2423-bis co. 1 n. 1 c.c. sia effettuata non tenendo conto delle incertezze e degli effetti derivanti dai fatti successivi alla data di chiusura del bilancio;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Valutazione della continuità nei bilanci 2019 al netto degli effetti della pandemia” – De Rosa 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Frodi IVA – Regime sanzionatorio per le persone giuridiche – DLgs. attuativo della direttiva 2017/1371/UE – Approvazione definitiva del Consiglio dei Ministri

Il DLgs. attuativo della direttiva 2017/1371/UE sulla tutela penale degli interessi finanziari UE, approvato dal Consiglio dei Ministri del 6.7.2020, prevede:
– di punire anche le ipotesi di delitto tentato (e non solo consumato) per i reati fiscali che presentino l’elemento della “transnazionalità”, se l’IVA evasa non sia inferiore a 10 milioni di euro;
– l’estensione ad altri reati (anche tributari) della normativa sulla responsabilità degli enti (DLgs. 231/2001).
Quanto al primo profilo, l’Autore evidenzia come, in concreto, non sia agevole ipotizzare le situazioni contemplate, in ragione, innanzitutto, dell’elemento della transnazionalità.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.7.2020, p. 26 – “Reati tributari, ora si cerca di punire anche solo il tentativo” – Iorio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.7.2020, p. 26 – “Necessario l’elemento della transnazionalità” – Ambrosi 

FISCALE | DOGANE

Dispositivi di protezione individuale (DPI) – Importazione – Sospensione dell’IVA e del dazio – Informatizzazione dell’albo dei beneficiari e della gestione delle prenotazioni (circ. Agenzia delle Dogane e Monopoli 9.7.2020 n. 19)

Al fine di contrastare l’emergenza epidemiologica da COVID-19, è stata prevista la possibilità di importare merci necessarie a fronteggiare tale emergenza in esenzione dai dazi all’importazione e dall’IVA (decisione UE 3.4.2020 n. 491).
Per semplificare e velocizzare il processo connesso alle importazioni delle predette merci da parte dei soggetti beneficiari, nella circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 9.7.2020 n. 19 è stato reso noto che si è dato corso alla realizzazione di nuove applicazioni, le quali permettono di effettuare:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Per importare in franchigia merci emergenziali occorre l’iscrizione all’albo” – Comisi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni per carichi di famiglia – Soggetti non residenti – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.7.2020 n. 207)

Secondo la risposta interpello 9.7.2020 n. 207, ai soggetti non residenti non competono le detrazioni IRPEF per carichi di famiglia, stante il disposto dell’art. 24 co. 3 del TUIR.
Fa, però, eccezione al divieto la situazione dei c.d. “non residenti Schumacker”, ovvero delle persone che, pur mantenendo la residenza estera, esercitano in Italia un’attività dalla quale ritraggono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto: tali soggetti, essendo sostanzialmente equiparati ai residenti sotto il profilo degli oneri deducibili e detraibili, possono quindi fruire delle detrazioni per familiar… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Le detrazioni per carichi di famiglia non spettano ai non residenti” – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.7.2020, p. 27 – “Residente estero senza detrazione figli” – Capri 
Dottrina Italia Oggi del 10.7.2020, p. 32 – “Non residenti, senza detrazioni” – Provino 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica – Sconto sul corrispettivo – Comunicazione dell’amministratore per interventi condominiali – Comunicazione tardiva

Entro il 31.3.2020 dovevano essere trasmesse all’Agenzia delle Entrate le comunicazioni da parte degli amministratori di condominio relative alle spese:
– per interventi di recupero edilizio, di riqualificazione energetica, antisismici e di sistemazione a verde, effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali;
– per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all’arredo delle parti comuni dell’immobile oggetto di ristrutturazione.
Nelle comunicazioni in esame devono essere inseriti anche i dati relativi agli interventi sulle parti comuni per i quali si è optato per la cessione della relativa detrazione fiscale o per lo sconto sul corrispettivo. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Comunicazione tardiva per interventi condominiali con effetti variabili” – Negro – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE | RETTIFICA DELLA DETRAZIONE

Costruzione di un bene d’investimento – Utilizzo per operazioni imponibili e operazioni esenti – Cessazione dell’utilizzo per operazioni imponibili – Rettifica della detrazione iniziale (Corte di Giustizia UE 9.7.2020 n. C-374/19)

La Corte di Giustizia UE, con la sentenza 9.7.2020 causa C-374/19, ha affermato che un soggetto passivo che abbia acquisito il diritto alla detrazione dell’IVA per la costruzione di una caffetteria annessa a una casa di riposo, utilizzata sia per operazioni imponibili che per operazioni esenti, è tenuto a rettificare la detrazione iniziale ex artt. 184, 185 e 187 della direttiva 2006/112/CE, ove abbia cessato di effettuare operazioni imponibili (anche per ragioni indipendenti dalla sua volontà) e abbia continuato a realizzare solo operazioni esenti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Rettifica IVA obbligatoria se il bene resta utilizzato per sole operazioni esenti” – Cosentino 
Dottrina Italia Oggi del 10.7.2020, p. 32 – “Detrazione Iva da rettificare” – Ricca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Prestazioni rese da fisici specialisti in fisica medica – Esenzione IVA – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 8.7.2020 n. 208)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 9.7.2020 n. 208, ha chiarito che i fisici specialisti in fisica medica non possono essere compresi fra i soggetti sottoposti a vigilanza ai sensi dell’art. 99 del TULS, né fra le categorie individuate dal DM 17.5.2002; conseguentemente, le prestazioni eseguite da costoro non possono beneficiare dell’esenzione da IVA di cui all’art. 10 co. 1 n. 18 del DPR 633/72.
Il fisico medico, iscritto all’Ordine dei Chimici e dei Fisici, può esercitare la propria attività nelle strutture sanitarie.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Niente esenzioni per le prestazioni dei fisici medici” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE | PLAFOND IVA

Splafonamento – Versamento dell’imposta accertata – Detrazione IVA da parte dell’esportatore abituale – Condizioni (Cass. 9.7.2020 n. 14585)

Secondo quanto sancito da Cass. 9.7.2020 n. 14585, in caso di splafonamento l’IVA può essere detratta nel termine previsto dall’art. 19 co. 1 del DPR 633/72 solo se è stata precedentemente versata, essendo irrilevante ai fini del riconoscimento del diritto alla detrazione un eventuale versamento dell’imposta successivo alla scadenza del predetto termine.
Con riguardo al caso in esame, la Corte di Cassazione ha rilevato, fra l’altro, che:
– gli obblighi sostanziali previsti dalla normativa IVA sono stati violati, in quanto è “stata alterata l’ordinaria sequenza del versamento e della detrazione, indefettibile nel sistema dell’IVA”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Splafonamento regolarizzato con sguardo al momento della detrazione” – Gazzera – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Soggetto residente in Francia – Successione a favore del coniuge ivi residente avente ad oggetto immobile sito in Italia (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.7.2020 n. 206)

Nella riposta interpello 9.7.2020 n. 206, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato la successione di un uomo residente in Francia, a favore della moglie, residente in Francia, e della figlia, che rinuncia a favore della madre, avente ad oggetto un immobile sito in Italia.
In proposito, viene chiarito che:
– con riferimento agli aspetti civilistici (tra cui acquisto della qualità di erede e rinuncia alla riserva ereditaria) si applica il diritto francese;
– per l’applicazione dell’imposta di successione all’immobile in Italia, trova applicazione la disciplina italiana, in base alla convenzione contro le doppie imposizioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni tra Italia e Francia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “La successione di immobile in Italia tra soggetti esteri sconta l’imposta” – Mauro 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Successioni e donazioni d’azienda – Modalità di imposizione

In caso di trasferimento d’azienda mortis causa, l’art. 15 del DLgs. 346/90 prevede due diversi criteri di valutazione dell’azienda qui di interesse (Cass. 23.5.2012 n. 8136):
– in generale, occorre fare riferimento al valore venale dei beni che compongono l’azienda, esclusi quelli di cui all’art. 12 del DLgs. 346/90, e delle passività risultanti, a norma dei successivi artt. da 21 a 23, alla data di apertura della successione, il tutto, opportunamente, sulla base di un prospetto riepilogativo;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Successione e donazione d’azienda favorite anche in ambito di tassazione indiretta” – Lo Presti Ventura 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Cointestazione di conto corrente bancario a favore dell’ex coniuge – Donazione indiretta – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.7.2020 n. 205)

Nella risposta interpello 9.7.2020 n. 205, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che la cointestazione, a favore dell’ex coniuge, di conti correnti intestati all’altro coniuge, su cui confluiscono denaro e altre attività da utilizzare nell’esclusivo interesse dei figli minori, in adempimento degli obblighi stabiliti dal giudice, a carico del padre, nella sentenza di divorzio, non costituisce una forma di donazione indiretta in favore dell’ex coniuge (o dei figli), in quanto priva dell’ indispensabile requisito dello spirito di liberalità, e, pertanto, non integra il presupposto impositivo dell’imposta di donazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “La cointestazione del conto in adempimento della sentenza di divorzio non è donazione” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.7.2020, p. 27 – “Il conto per i figli non fa donazione indiretta” – Busani

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | LAVORO A TERMINE

Effetti della diffusione del Coronavirus – Proroghe e rinnovi dei contratti a termine – Novità del Ddl. di conversione del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Il Ddl. di conversione del DL 34/2020, approvato dalla Camera dei deputati il 9.7.2020, prevede l’introduzione del co. 1-bis all’art. 93, secondo il quale i contratti di apprendistato e i contratti a termine, anche in somministrazione, sono prorogati per una durata pari al periodo di sospensione dell’attività lavorativa dovuta all’emergenza epidemiologica da COVID-19.
I contratti di apprendistato cui si applica la disposizione sono quelli di cui agli artt. 43 e 45 del DLgs. 81/2015. Rimane quindi escluso l’apprendistato professionalizzante disciplinato all’art. 44 del DLgs. 81/2015.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Proroga obbligatoria dei contratti a termine e di apprendistato” – Negrini 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA | RENDITA VITALIZIA

Cessione d’azienda con costituzione di rendita vitalizia a favore del cedente – Deducibilità per il cessionario (Cass. 9.7.2020 n. 14572)

In merito al regime fiscale del cessionario dell’azienda, la Cass. 9.7.2020 n. 14572 ha confermato che l’ammontare della rendita vitalizia erogato come corrispettivo a seguito dell’acquisizione non costituisce un costo di gestione deducibile ai sensi dell’art. 109 del TUIR.
Esso trova esaustiva rilevanza fiscale quale onere non già dell’esercizio, bensì di acquisizione dell’azienda, così da rilevare esclusivamente secondo il regime proprio del valore dell’avviamento (previa sua iscrizione all’attivo di bilancio nei limiti del costo di acquisizione ex art. 2426 co. 1 n. 6 c.c. e del suo ammortamento).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.7.2020 – “Rendita vitalizia deducibile se è iscritto l’avviamento all’acquisizione d’azienda” – Sanna