BILANCIO | REVISIONE | REVISORI CONTABILI

Formazione continua revisori – Accreditamento degli enti formatori per il triennio formativo 2020-2022

Le istruzioni pubblicate dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato con la circolare n. 3 del 20.2. 2020, in materia di accreditamento degli enti formatori e di registrazione dei crediti formativi dei revisori legali, contengono le seguenti principali novità:
– il programma annuale relativo all’anno 2020, è stato adottato con determina n. 17461 del 27.1.2020 del Ragioniere Generale dello Stato e a esso occorre fare riferimento nell’organizzazione dei corsi;
– i requisiti dei docenti, dei quali si avvalgono gli enti che intendono accreditarsi presso il MEF, devono essere comunicati dall’ente formatore utilizzando l’apposita “Scheda docente”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Nuove istruzioni per l’accreditamento degli enti formatori dei revisori per il triennio 2020-2022” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.2.2020, p. 26 – “Formazione senza esenzioni per i revisori” – Cavalluzzo – Martignoni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | BENI RELATIVI ALL’IMPRESA

Fondo rustico locato da una società immobiliare di gestione – Natura strumentale dell’immobile – Esclusione (Cass. 20.2.2020 n. 4418)

Con la sentenza 20.2.2020 n. 4418, la Corte di Cassazione ha affermato che i canoni derivanti dalla locazione di un fondo rustico da parte di una snc immobiliare di gestione sono imponibili non in base alle risultanze del Conto economico, bensì secondo le modalità proprie dei redditi fondiari (ai sensi dell’art. 90 del TUIR).
Infatti, atteso che l’attività della società è incentrata sulla locazione di un unico immobile (il citato fondo rustico), quest’ultimo rappresenta non lo strumento, bensì l’oggetto del… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Non è strumentale il fondo rustico locato da un’immobiliare” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO | COMPENSI AMMINISTRATORI

Indeducibilità del compenso in capo alla società e imponibilità in capo all’amministratore – Doppia imposizione giuridica – Esclusione (Cass. 20.2.2020 n. 4400)

La Cass. 20.2.2020 n. 4400 ribadisce il principio in base al quale i compensi degli amministratori sono deducibili solo se deliberati, confermando altresì che la mancata deduzione del costo, a fronte della tassazione in capo all’amministratore non configura una doppia imposizione giuridica.
In merito alla violazione del divieto di doppia imposizione previsto dall’art. 67 del DPR 600/73 e dall’art. 163 del TUIR, la Cassazione afferma che la mancata deduzione dei compensi da parte della società e la tassazione degli stessi in capo ai soci non integrano una doppia imposizione giuridica in quanto il presupposto della tassazione è diverso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Cassazione severa sull’indeducibilità dei compensi non deliberati” – Cotto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.2.2020, p. 26 – “L’indeducibilità del compenso non crea doppia imposizione” – Ambrosi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE | DIVIDENDI | MODALITÀ DI DETERMINAZIONE | RECESSO, LIQUIDAZIONE E FATTISPECIE ASSIMILATE

Scioglimento della comunione ereditaria – Clausola di gradimento – Erede non residente – Imponibilità da recesso (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 69)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 69 chiarisce il trattamento fiscale delle somme percepite da un erede non residente a seguito dello scioglimento della comunione ereditaria comprendente una quota di srl.
Nel caso di specie, il socio superstite ha escluso i coeredi, tra cui il soggetto non residente, dalla compagine societaria in forza della clausola statutaria di gradimento.
In applicazione di tale clausola, gli eredi non hanno acquistato la qualità di soci, ma solamente il diritto alla liquidazione della quota.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Con clausola di gradimento tassazione “da recesso” per l’erede non residente” – Corso – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Imposta di bollo su fatture emesse dal professionista in regime forfetario – Fattura emessa nei confronti di associazione sportiva dilettantistica – Esenzione – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 67)

Nella risposta 20.2.2020 n. 67, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è dovuta l’imposta di bollo da 2,00 euro sulle fatture, superiori a 77,47 euro, emesse dal professionista in regime forfetario (a norma dell’art. 13 n. 1 della Tariffa, parte I, annessa al DPR 642/72), nei confronti di un’associazione sportiva dilettantistica, non potendo operare, in questo caso, l’esenzione di cui all’art. 27-bis della Tabella, allegato B al DPR 642/72, atteso che essa riguarda atti o documenti “posti in essere o richiesti” dagli enti in oggetto, tra i quali non possono rientrare le fatture presentate dal professionista nei confronti dell’associazione sportiva.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Bollo sulla fattura del professionista forfetario all’associazione sportiva” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Servizi didattici delle scuole di pilotaggio aereo

Le prestazioni di preparazione e addestramento dei piloti sono esenti da IVA ai sensi dell’art. 10 co. 1 n. 20 del DPR 633/72, purché rese da scuole di pilotaggio aereo “riconosciute” dalla Direzione generale dell’Aviazione Civile del Ministero dei Trasporti, nell’ambito di corsi espressamente “autorizzati”.
La previsione di imponibilità IVA è circoscritta, dall’1.1.2020, all’insegnamento della guida per il rilascio delle patenti B e C1 (art. 32 del DL 124/2019), nonché A, A1 e A2 (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020), con salvezza dei comportamenti difformi in precedenza adottati dai co… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Esenti IVA i servizi didattici delle scuole di pilotaggio aereo” – Marchese

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni d’impresa – Calcoli di convenienza

Tra le variabili da considerare ai fini di optare, o meno, per la rivalutazione dei beni d’impresa ex art. 1 co. 696 ss. della L. 160/2019, gli Autori evidenziano quanto di seguito:
– una prima considerazione riguarda il recupero dei maggiori ammortamenti (e delle minori plusvalenze) garantite (nel primo caso dal 2022, nel secondo dal 2023) dal provvedimento, posto che la mancanza di redditi imponibili capienti nei periodi d’imposta interessati dall’effetto fiscalmente positivo della rivalutazione rallenterebbe notevolmente il raggiungimento della convenienza dell’operazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.2.2020, p. 25 – “Rivalutazione beni con spettro ampio ma benefici ritardati” – Cioccarelli – Gavelli
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.2.2020, p. 25 – “Sulle riserve più vantaggi alle imprese in semplificata” – Cioccarelli – Gavelli 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Cause ostative – Limite al possesso di redditi di lavoro dipendente – Cessazione del rapporto – Profili critici

La causa ostativa al regime forfetario rappresentata dal possesso, nell’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente e a questi assimilati entro il limite di 30.000,00 euro non trova applicazione se il rapporto lavorativo è cessato (art. 1 co. 57 lett. d-ter) della L. 190/2014).
È stato precisato che l’operatività della disposizione dall’1.1.2020 non contrasta con l’art. 3 co. 2 della L. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), non imponendo la stessa alcun adempimento “atto a garantire le condizioni abilitanti per la permanenza nel regime per i soggetti che nel 2019 avevano i requisiti per fruire del forfait” (risposta alle interrogazioni parlamentari 5.2.2020 n. 5-03471 e n. 5-03472, ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Regime forfetario dubbio per chi si dimette nel 2020” – Cotto – Rivetti 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Decadenza dall’agevolazione per alienazione infraquinquennale – Acquisto all’estero di nuova abitazione entro 1 anno – Impedimento della decadenza – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 65)

Nella risposta interpello 20.2.2020 n. 65, l’Agenzia delle Entrate, applicando principi già sanciti dalla circ. 7.6.2010 n. 31, ha precisato che la decadenza dall’agevolazione prima casa, goduta dal cittadino italiano residente in Svizzera, dovuta all’alienazione dell’immobile agevolato prima di 5 anni dall’acquisto, può essere evitata anche acquistando, in Svizzera, un altro immobile da adibire ad abitazione principale, purché esistano strumenti di cooperazione amministrativa che consentano di verificare che effettivamente l’immobile ivi acquistato sia stato adibito a dimora abituale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “L’acquisto in Svizzera salva la prima casa dall’alienazione infraquinquennale” – Mauro 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Agevolazioni per la valorizzazione edilizia – Acquisto di immobili da demolire e ricostruire – Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”) – Ambito soggettivo (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 70)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta interpello 20.2.2020 n. 70, ha escluso che le agevolazioni per la valorizzazione edilizia previste dall’art. 7 del DL 34/2019, che consentono, fino al 31.12.2021, l’applicazione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale nella misura fissa di 200,00 euro ciascuna alle cessioni di interi fabbricati a favore di imprese di costruzione o ristrutturazione, in presenza delle specifiche condizioni richieste dalla norma agevolativa, trovino applicazione in caso di trasferimento di fabbricati effettuato da una società di gestione nell’interesse del fondo comune d’investimento immobiliare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Valorizzazione edilizia esclusa se l’acquirente è una SGR” – Pasquale 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.2.2020, p. 26 – “Ai fondi immobiliari negato bonus costruzioni” – Busani

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCAMBI DI PARTECIPAZIONI | OPERAZIONI DOMESTICHE | CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI

Conferimento di partecipazioni e passaggio generazionale – Profili elusivi

Non costituisce abuso del diritto ai sensi dell’art. 10-bis della L. 212/2000 un’operazione di passaggio generazionale che consiste (cfr. risposta interpello Agenzia Entrate 30.10.2019 n. 450):
– nel conferimento ex art. 177 co. 2 del TUIR in una newco, da parte di una persona fisica, di una partecipazione totalitaria in una holding;
– seguito dalla stipula di un patto di famiglia avente per oggetto il trasferimento di una partecipazione di controllo della newco a favore dei tre figli della persona fisica conferente (i quali la eserciteranno tramite nomina di un rappresentante comune).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Non sempre il ricambio generazionale è valida ragione extrafiscale” – Miele

SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA

Agevolazioni per la formazione e l’arrotondamento della piccola proprietà contadina – Conferimento infraquinquennale del fondo agevolato in una srl a socio unico – Decadenza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.2.2020 n. 68)

Con la risposta ad interpello 20.2.2020 n. 68, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che decade dalle agevolazioni per la piccola proprietà contadina, di cui all’art. 2 co. 4-bis del DL 194/2009, il soggetto che, avendo acquistato terreni con le agevolazioni in oggetto, prima del decorso di 5 anni li conferisca in una srl di cui egli diverrà socio unico.
Secondo l’Agenzia, infatti, il conferimento in società configura un atto di alienazione, idoneo a determinare la decadenza per alienazione infraquinquennale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.2.2020 – “Decade dalla PPC chi conferisce i terreni prima di cinque anni in srl” – Mauro