AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Società in liquidazione (circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22)

In merito al contributo a fondo perduto per le società in liquidazione volontaria, con la circ. 21.7.2020 n. 22, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, ove la fase di liquidazione sia stata già avviata alla data del 31.1.2020, non è possibile la fruizione del contributo, in quanto l’attività ordinaria risulta interrotta in ragione di eventi diversi da quelli determinati dall’emergenza epidemiologica COVID-19.
Il chiarimento dovrebbe valere tanto per le società di capitali, che hanno l’obbligo di apertura della procedura formale di liquidazione volontaria, quanto per le società di persone, per le quali la liquidazione può avvenire anche senza una specifica delibera.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Società in liquidazione al 31 gennaio 2020 escluse dal contributo a fondo perduto” – Cerato 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2020, p. 30 – “Contributo senza diritto con cause di non punibilità” – Pegorin – Ranocchi 

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Enti no profit – Calcolo del calo del fatturato

In merito al contributo a fondo perduto in favore degli enti non commerciali, con la circ. 21.7.2020 n. 22, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, ai fini del calcolo del limite di ricavi per l’accesso al contributo, si considerano i soli ricavi rilevanti ai fini IRES.
Analoga conclusione vale per i ricavi rilevanti ai fini del computo del calo del fatturato, dal quale dovranno quindi essere esclusi i ricavi non tassabili ai fini IRES.
Così, l’associazione di promozione sociale (APS) in regime ex L. 398/91 non dovrà tenere conto, ad esempio, dei corrispettivi specifici versati dagli associati che sono decommercializzati ai fini IRES (art. 148 co. 3 del TUIR), nonchè esclusi da IVA (art. 4 del DPR 633/72).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2020, p. 30 – “Per il calcolo del fatturato si usano solo i ricavi ai fini Ires” – Sepio 

DIRITTO PENALE | REATI COMUNI

Abuso d’ufficio – Responsabilità delle persone giuridiche – Novità del DL 76/2020 (DL “Semplificazioni”)

Con il DL 76/2020 è stato modificato anche l’ambito applicativo del reato di abuso d’ufficio previsto dall’art. 323 c.p.
L’intervento mira a delimitare maggiormente la condotta penalmente rilevante e ad escludere margini di discrezionalità.
Numerosi dibattiti si sono, tuttavia, sviluppati su questo punto e non è escluso che si ripresenteranno in sede di conversione del decreto.
Tra l’altro, l’abuso d’ufficio sarà inserito nel catalogo dei reati presupposto ex DLgs. 231/2001 a partire dal 30.7.2020 (DLgs… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Nuovo abuso d’ufficio anche per le società” – Artusi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | AUTOTUTELA | DINIEGO DI AUTOTUTELA

Diniego opposto successivamente alla notifica dell’atto – Impugnazione congiunta

Il difensore, dopo la notifica dell’atto che si intende impugnare, talvolta domanda l’autotutela, che viene negata con motivazioni che possono essere ulteriori rispetto a quelle contenute nell’atto.
Si ritiene poco opportuno impugnare, unitamente all’atto, anche il relativo diniego di autotutela, in quanto ciò non porterebbe sostanziali benefici e complicherebbe il processo.
Trattasi infatti di atto non impugnabile, che raddoppierebbe il costo del contributo unificato e creerebbe problemi laddove l’atto impugnato fosse soggetto a reclamo/… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Atto impositivo con diniego di autotutela senza impugnazione congiunta” – Cissello 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | RICORSO

Sospensione feriale dei termini – Sospensione da istanza di accertamento con adesione – Cumulabilità

La sospensione dei novanta giorni per notificare il ricorso si cumula sia con la sospensione feriale (art. 7-quater del DL 193/2016) sia con la sospensione dei termini processuali da COVID-19 (art. 158 del DL 34/2020).
Non può essere dato per pacifico, tuttavia, il cumulo delle tre sospensioni, quindi dei novanta giorni da istanza di adesione, dei 31 giorni di sospensione feriale e dei 64 giorni da COVID-19, essendo quest’ultima sospensione stata prevista dal 9.3.2020 all’11.5.2020.
Esigenze di prudenza inducono ad evitare il cumulo delle tre sospensioni, notificando il ricorso entro il termine cronologicamente… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Accertamento con adesione cumulabile con la sospensione feriale” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Estensione della detrazione agli interventi eseguiti congiuntamente a quello “trainante”

Se viene eseguito uno degli interventi “trainanti” che consentono di beneficiare del superbonus del 110% di cui all’art. 119 co. 1 del DL 34/2020, anche a tutti gli altri interventi di riqualificazione energetica di cui all’art. 14 del DL 63/2013 si estende la stessa detrazione.
Il co. 2 dell’art. 119 in esame stabilisce che, affinché l’agevolazione si estenda a tutti i lavori che beneficiano dell’ecobonus, unica condizione è che “siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi di cui al citato comma 1”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Con interventi “trainanti” superbonus per tutti i lavori di riqualificazione” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Periodi non coperti da contribuzione – Riscatto del corso di laurea – Novità del DL 4/2019 convertito (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.7.2020 n. 225)

Con la risposta interpello 23.7.2020 n. 225, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla disciplina fiscale applicabile al riscatto di periodi non coperti da contribuzione e al riscatto di periodi di studio universitario.
L’art. 20 co. 3 del DL 4/2019 stabilisce che la domanda di riscatto di periodi non coperti da contribuzione può essere presentata anche dai superstiti o dai parenti e affini entro il secondo grado dell’assicurato. Questi, sostenendone il relativo onere, potranno fruire della detrazione del 50%, a prescindere se il soggetto interessato sia un familiare “fiscalmente a carico” ai sensi dell’art. 12 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Detrazione al genitore per il riscatto della laurea solo se il figlio è a carico” – Silvestro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2020, p. 33 – “Pace contributiva con detrazione anche per i genitori” – Orlando 
Dottrina Italia Oggi del 24.7.2020, p. 30 – “Laurea, riscatto condizionato” – Provino 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PLUSVALENZE IMPONIBILI

Concessione di immobili ai soci – Mancata previsione di corrispettivo (Cass. 23.7.2020 n. 15753)

Con l’ordinanza 23.7.2020 n. 15753, la Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini fiscali, può aversi destinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa anche se il bene viene distratto dall’organizzazione aziendale senza atti a titolo oneroso che ne trasferiscano la proprietà (nella fattispecie, a seguito della concessione di un immobile al socio senza corrispettivo perchè questi lo possa utilizzare ai fini abitativi).
In tali casi, l’operazione genera il presupposto impositivo:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “La concessione dell’immobile al socio senza corrispettivo genera plusvalenza” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Autotrasportatori – Carburante utilizzato per il funzionamento di un impianto di refrigerazione – Riduzione delle accise (C.T. Prov. Parma 19.6.2020 n. 142/2/20)

Con riguardo all’agevolazione fiscale prevista dal DPR 277/2000 a favore degli esercenti le attività di trasporto merci, C.T. Prov. Parma 19.6.2020 n. 142/2/2020 ha sancito che:
– la riduzione delle accise deve essere riconosciuta in relazione al carburante utilizzato dall’autotrasportatore per il funzionamento di un impianto di refrigerazione;
– la predetta agevolazione non può essere preclusa dal fatto che il sistema di refrigerazione sia collocato sul rimorchio e abbia un serbatoio indipendente, ossia non collegato direttamente con il serbatoio principale, in quanto la prestazione di trasporto, se inerente a merce deperibile, può prevedere l’ausilio di specifici sistemi adattati alla protezione della merce t… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Riduzione delle accise per il carburante utile all’impianto di refrigerazione” – Colombo – Cristiano 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Cessione di beni necessari per il contenimento dell’emergenza sanitaria – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Importazioni – Regime di franchigia doganale

La decisione del Consiglio UE 491/2020 ha stabilito il regime di esenzione da dazi ed IVA all’importazione per i beni necessari a contrastare gli effetti della pandemia, a far data dal 30.1.2020 e sino al 31.7.2020.
L’agevolazione spetta se le importazioni sono effettuate da o per conto di organizzazioni pubbliche oppure da e per conto delle unità di pronto soccorso o di altre organizzazioni autorizzate dalle competenti Autorità nazionali.
A tale regime si affianca quello di esenzione IVA (con diritto alla detrazione “a monte”) previsto dalla normativa interna (art. 124 del DL 34/2020 convertito) sino al 31.12.2020, sebbene l’elenco dei prodotti agevolati sia leggermente differente rispetto all’elenco allegato alla decisione Consiglio UE 491/2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Mascherine ad aliquota zero per tutto il 2020” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI

Cessioni di animali vivi della specie bovina e suina – Percentuali di compensazione applicabili per il 2020- Novità del DM 5.6.2020

Con il DM 5.6.2020, pubblicato sulla G.U. 23.7.2020 n. 184, il Ministero dell’Economia e delle Finanze, di concerto con il Ministero delle Politiche agricole, ha confermato anche per l’anno 2020 l’innalzamento delle percentuali di compensazione IVA applicabili alle cessioni di animali vivi della specie bovina e suina. Tali percentuali, quindi, restano applicabili, rispettivamente, nella misura del 7,65% e del 7,95%.
Si ricorda che le percentuali di compensazione consentono ai produttori agricoli che si avvalgono del regime IVA speciale di cui all’art. 34 del DPR 633/72 di determinare forfetariamente l’importo dell’IVA detraibile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Percentuali IVA per bovini e suini invariate anche nel 2020” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Alienazione di beni ereditari – Presupposto oggettivo – Imposta dovuta sui beni caduti in successione o sui beni trasferiti al legatari (studio Consiglio nazionale del Notariato 15-2020/T)

Nello studio n. 15/2020, il Consiglio nazionale del Notariato ha esaminato le criticità derivanti, nell’ambito dell’imposta sulle successioni, dall’alienazione dei beni ereditari (per effetto di legge o della volontà del testatore).
Ad esempio, potrebbe accadere che il testatore disponga che l’esecutore testamentario venda alcuni beni immobili esistenti nell’attivo ereditario per devolvere ai legatari il ricavato della vendita.
In queste ipotesi, si realizza una discrepanza tra il bene che cade nell’asse ereditario ed il bene che, invece, viene attribuito al beneficiario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “L’alienazione dei beni ereditari può generare complessità” – Mauro 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Scambio automatico di informazioni nel settore fiscale – DLgs. di recepimento della direttiva 2018/822/UE – Approvazione definitiva da parte del Consiglio dei Ministri

È stato approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri il DLgs. di recepimento della direttiva 2018/822/UE (c.d. “DAC 6”), la quale modifica la direttiva 2011/16/UE sullo scambio automatico di informazioni nel settore fiscale in relazione ai c.d. “meccanismi fiscali transfrontalieri” di pianificazione aggressiva.
La direttiva stabilisce le condizioni alle quali gli intermediari sono tenuti a comunicare alle Amministrazioni fiscali dei rispettivi Stati tali informazioni.
Tra tali soggetti rientrano:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Approvato in via definitiva il decreto legislativo sulle operazioni internazionali “a rischio”” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.7.2020, p. 28 – “Scambio dati fiscali, ampliata la platea degli intermediari” – Vallefuoco 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | PASSAGGIO GENERAZIONALE

Patto di famiglia – Profili civilistici e fiscali – Prospettive di riforma (documento FNC e CNDCEC 15.7.2020)

Con la nota informativa 23.7.2020 n. 92, è stato diffuso il documento predisposto dal CNDCEC e dalla Fondazione Nazionale dei Commercialisti in tema di patto di famiglia e passaggio generazionale.
Il documento, dopo un esame dei profili civilistici dell’istituto del patto di famiglia, come disciplinato dagli artt. 768-bis e ss. c.c., approfondisce anche gli aspetti fiscali, sia dal punto di vista delle imposte dirette che dal punto di vista delle imposte indirette, per poi affrontare aspetti comparatistici ed, infine, esaminare una possibile riforma della materia, per eliminare le incertezze sorte nei primi 14 anni di applicazione dell’istituto e per potenziarne ulteriormente l’efficacia nel passaggio gen… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.7.2020 – “Patto di famiglia da potenziare ulteriormente” – Redazione