AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LE AREE SVANTAGGIATE

Credito d’imposta di cui all’art. 8 della L. 388/2000 – Attribuzione ai soci di società di persone – Accertamento (C.T. Reg. Basilicata 21.2.2020 n. 39/2/20)

Il credito d’imposta per investimenti nelle aree svantaggiate è un credito che spetta alla società, la quale, a sua volta, può sia compensarlo con debiti tributari propri sia attribuirlo per trasparenza ai soci, che potranno utilizzarlo a loro volta in compensazione.
Nel momento in cui tale credito viene indicato nella dichiarazione della società, compete alla società stessa, ed è alla medesima che deve essere notificato l’eventuale avviso di recupero, non dunque ai soci.
In questo senso si sono espresse la C.T.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Il bonus investimenti si recupera solo in capo alla società” – Boano – Cissello 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Segnalazioni di operazioni sospette (SOS) – Dati UIF relativi al primo semestre 2020

Dal quaderno pubblicato ieri dall’Unità di Informazione Finanziaria per l’Italia (UIF) emerge come nel primo semestre del 2020 siano state effettuate 53.027 segnalazioni di operazioni sospette (in aumento del 3,6% rispetto al dato corrispondente dello scorso anno, nonostante il prolungato periodo di lockdown e la successiva fase di incertezza legata alla progressiva ripresa delle attività).
Nell’ambito della ripartizione territoriale si evidenzia:
– l’incremento delle segnalazioni relative a operazioni effettuate nel Lazio (da 4.905 del primo semestre 2019 a 6.759 di quello in esame), in Campania (da 6.455 a 7.078), in Puglia (da 3.017 a 3.292) e in Calabria (da 1.365 a 1.608);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Nel primo semestre 2020 SOS in aumento nonostante il lockdown” – Redazione

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Prevenzione della corruzione – Gestione del rischio – Indici di valutazione (doc. Min. Lavoro e politiche sociali 29.9.2020)

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha pubblicato il 29.9.2020 sul proprio sito un documento dedicato al processo di gestione della corruzione.
Il testo si basa sulla valutazione del rischio proposta dall’Autorità Nazionale Anticorruzione nell’aggiornamento del PNA 2019 (Delibera ANAC 1064/2019) e consta di tre parti:
– indicazioni metodologiche per la gestione dei rischi corruttivi;
– scheda degli indici;
– scheda sul valore degli indici.
La metodologia proposta può essere un utile spunto per l’analisi del rischio in tutte quelle realtà chiamate a confrontarsi con il tema della prevenzione della … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Indicatori di stima per misurare il livello del rischio di corruzione” – Artusi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | NORMA ANTIELUSIVA

Riqualificazione dell’operazione – Omesso versamento IVA – Abuso del diritto – Esclusione (Cass. 30.9.2020 n. 20823)

Con la sentenza n. 20823 del 30.9.2020, la Corte di Cassazione ha confermato che la violazione di norme fiscali derivante dalla errata qualificazione giuridica di un’operazione da parte dei soggetti coinvolti, che comporta il mancato versamento di imposte, integra un’ipotesi di evasione fiscale e non di elusione o di abuso del diritto. La pratica abusiva, infatti, implica un uso improprio e distorto dello strumento negoziale e che tale uso sia posto in essere con lo specifico scopo di eludere la norma tributaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Non è abuso del diritto se la violazione viene dalla riqualificazione contrattuale” – Redazione 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | ISTITUTI A REGIME | ACCERTAMENTO CON ADESIONE A REGIME

Emissione di accertamento con atto separato di irrogazione delle sanzioni – Sospensione del termine da istanza di adesione (Cass. 30.9.2020 n. 20864)

L’atto di contestazione delle sanzioni e l’avviso di accertamento seguono, dal punto di vista procedurale, discipline distinte e non sovrapponibili. Tra l’altro, solo per gli avvisi di accertamento è ammesso l’accertamento con adesione.
Per questa ragione, secondo la Cass. 30.9.2020 n. 20864 l’istanza di accertamento con adesione presentata avverso i due atti menzionati sospende il termine per il ricorso solamente per l’avviso di accertamento.
In senso esattamente contrario, Cass. 18.9.201… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Istanza di adesione avverso l’atto di contestazione di sanzioni senza effetti” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES delle spese di riqualificazione energetica – Esistenza dell’impianto di riscaldamento – Superbonus del 110%

La detrazione spettante per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, compresa quella nella versione superbonus del 110%, spetta a condizione che l’immobile oggetto di interventi risulti dotato di un impianto di riscaldamento funzionante.
Tale condizione è indispensabile, ad eccezione che per gli interventi di installazione dei collettori solari per la produzione di acqua calda, per le schermature solari ed i generatori alimentati da biomasse e per gli edifici collabenti ove l’impianto di riscaldamento può anche essere non funzionante (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Ecobonus e superbonus con stufe e caminetti” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 28 – “Immobiliari, si allarga la cessione del credito” – Gavello G. – Tosoni G.P.
Dottrina Italia Oggi del 1.10.2020, p. 25 – “Impresa responsabile a metà” – Galli G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF per gli interventi di recupero – Bonifico bancario incompleto – Spettanza della detrazione (Cass. 30.9.2020 n. 20786)

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 20786 del 30.9.2020, avallando i chiarimenti forniti dalla circ. Agenzia delle Entrate 18.11.2016 n. 43, ha deciso che la detrazione IRPEF spettante per gli interventi di recupero edilizio di cui all’art. 16-bis del TUIR spetta anche se nella causale del bonifico non sono stati indicati gli estremi della norma che consente di beneficiare dell’agevolazione e quindi anche se le banche o le Poste italiane spa non hanno potuto operare la ritenuta d’acconto di cui all’art. 25 del DL 78/2010.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Spetta la detrazione per interventi di recupero anche con bonifico incompleto” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Autoveicoli in uso promiscuo ai dipendenti – Determinazione del fringe benefit – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Concessione di auto immatricolate prima dell’1.7.2020 – Dubbi applicativi

Secondo la ris. Agenzia delle Entrate 46/2020, nel caso di veicolo concesso in uso promiscuo dopo l’1.7.2020 ma immatricolato prima di tale data, “il benefit dovrà essere fiscalmente valorizzato per la sola parte riferibile all’uso privato dell’autoveicolo, motociclo o ciclomotore, scorporando quindi dal suo valore normale, l’utilizzo nell’interesse del datore di lavoro”.
Sembra che, partendo dall’assunto che il valore normale possa operare solo nel caso di uso privato, l’Agenzia ritenga necessario in primis individuare il valore di mercato dell’utilizzo del veicolo come se non fosse concesso in uso promiscuo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Benefit con dubbi per le auto non di nuova immatricolazione” – Alberti – Cotto 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Locazione, noleggio e leasing di imbarcazioni al di fuori dell’UE – Prova dell’effettiva utilizzazione – Novità del DL 76/2020 – Decorrenza (ris. Agenzia delle Entrate 30.9.2020 n. 62)

Per le operazioni effettuate a decorrere dall’1.11.2020, il luogo della prestazione dei servizi di locazione, noleggio e simili a breve e a lungo termine di imbarcazioni da diporto si considera al di fuori dell’UE se, attraverso adeguati mezzi di prova, è dimostrata l’effettiva utilizzazione e fruizione del servizio al di fuori dall’UE (art. 1 co. 725-726 della L. 160/2019, come modificato dall’art. 48 co. 7 del DL 76/2020, conv. L. 120/2020).
A tale proposito, nella ris. Agenzia delle Entrate 30.9.2020 n. 62, è stato precisato che le percentuali indicative del presumibile utilizzo delle imbarcazioni al di fuori delle acque territoriali dell’UE (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Percentuali forfetarie IVA nella nautica per i contratti sino al 31 ottobre” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Adozione facoltativa delle nuove specifiche tecniche – Inversione contabile – Integrazione delle fatture (Provv. 20.4.2020 n. 166579)

Le nuove specifiche tecniche (approvate con provv. 166579/2020), adottabili, in via facoltativa, dall’1.10.2020 e, obbligatoriamente, dall’1.1.2021, portano sensibili novità nel processo di emissione di fatture relative ad operazioni soggette ad inversione contabile, nonché nel procedimento di integrazione via SdI.
Diviene, infatti, possibile generare un documento elettronico per attuare le disposizioni di cui all’art. 17 co. 5 del DPR 633/72, che impongono al cessionario/committente, per determinate operazioni, di integrare il documento emesso dal cedente/prestatore con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Da oggi possibile l’integrazione elettronica della fattura” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

IVA indebitamente applicata – Mancata attivazione della procedura di variazione in diminuzione – Diritto al rimborso da parte del cedente o prestatore (Cass. 30.9.2020 n. 20843)

La Corte di Cassazione, con ordinanza 30.9.2020 n. 20843, ha sancito che, nel caso in cui sia stata indebitamente applicata l’IVA in fattura per un’operazione non imponibile, il cedente o prestatore ha diritto a recuperare l’imposta versata, alternativamente, mediante variazione in diminuzione ai sensi dell’art. 26 del DPR 633/72 ovvero mediante istanza di rimborso, qualora sia accertato il definitivo venir meno del rischio di perdita di gettito erariale derivante dal possibile utilizzo della fattura da parte del cessionario o committente ai fini della detrazione dell’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Errori di fatturazione rimediabili anche senza nota di credito” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Trust – Atti di trasferimento del patrimonio dal disponente al trustee – Applicabilità dell’imposta sulle donazioni – Orientamenti della giurisprudenza

Originariamente, l’Agenzia delle Entrate (circ. 48/2007) aveva affermato che la tassazione indiretta dell’atto di trust dovesse avvenire al momento della sua costituzione e dotazione patrimoniale applicando l’imposta sulle donazioni (art. 2 co. 47-53 del DL 262/2006) parametrata al rapporto di parentela esistente tra il disponente e il beneficiario finale. Questa tesi, che propugnava la tassazione anticipata del trust, è stata poi definitivamente suerata da quella accolta con numerose sentenze della Corte di Cassazione emesse nel 2019 (Cass. 21.6.2019 nn. da 16701 a 16705) secondo le quali, invece, l’atto di trust è all’origine fiscalmente neutro, in quanto non determina alcun arricchimento in capo al trustee, e l’imposta di donazione deve essere applicata solo al momento del trasferimento finale al beneficiario. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 28 – “Trust, imposta su donazioni all’attribuzione finale dei beni” – Vasapolli 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE DELLE CRISI DA SOVRAINDEBITAMENTO

Strumenti di composizione della crisi – Disposizioni del DLgs. 14/2019 – Stralcio e anticipo dell’entrata in vigore – Emendamento al DL “Agosto”

In un emendamento al DL 104/2020 (c.d. “decreto agosto”), che ha ottenuto il parere favorevole del Ministero della Giustizia, è prevista l’entrata in vigore anticipata della disciplina sul sovraindebitamento di cui al DLgs. 14/2019 (in vigore dall’1.9.2021) per i debitori civili, le piccole imprese e le imprese agricole, nonché per i soci illimitatamente responsabili.
È consentito ai componenti della stessa famiglia di accedere ad un’unica procedura, se conviventi o se il sovraindebitamento ha un’origine comune.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 5 – “Sovraindebitamento, norme subito in vigore con tre vie d’uscita” – Negri 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Compenso del curatore – Criteri di determinazione – Valore dell’immobile liquidato nella procedura esecutiva

Il diritto del curatore all’onorario, previsto dall’art. 39 co. 1 del RD 267/42, è determinato secondo i criteri di cui al DM 30/2012.
Le percentuali per il compenso si calcolano sul totale dell’attivo realizzato e del passivo accertato, in misura decrescente e con margini di variabilità tra minimi e massimi, lasciati alla valutazione del tribunale in virtù dell’opera prestata dal curatore, dei risultati ottenuti, dell’importanza della procedura e della sollecitudine delle operazioni.
Sussistono alcune incertezze nel caso di vendita esecutiva promossa dal creditore fondiario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “La vendita fondiaria non è attivo realizzato dal curatore” – Mancinelli 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Investimenti in Bitcoin – Modalità di compilazione del modello REDDITI PF

All’interno del quadro RW del modello REDDITI PF, i bitcoin e le criptovalute devono essere segnalati nella colonna 3 (codice individuazione bene) con il codice “14” che oltre alle “Altre attività estere di natura finanziaria” richiama anche le “valute virtuali” (In questo senso anche interpello DRE Lombardia 956-39/2018 e TAR Lazio 27.1.2020 n. 1077).
In questo caso, il codice dello Stato estero (colonna 4) non è obbligatorio.
Il controvalore in euro della valuta virtuale detenuta al 31 dicembre del periodo di riferimento deve essere determinato al cambio indicato a tale data sul sito dove il contribuente ha acquistato la valuta virtuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 25 – “Investimenti in criptovalute al test del monitoraggio fiscale” – Cancelliere – Sgarzani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 25 – “Promozione bitcoin a prova di testo unico” – Capaccioli 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | LUOGO DI LAVORO

Distacco di personale – Mutamento di mansioni senza preventivo consenso e trasferimento a più di 50 km – Assenza di comprovate ragioni (Cass. 17.9.2020 n. 19415)

La Cass. 17.9.2020 n. 19415 si è pronunciata in materia di distacco, evidenziando che, solo nel caso in cui manchino i requisiti di legittimità, sarà possibile domandare la costituzione di un rapporto di lavoro subordinato alle dipendenze dell’utilizzatore ai sensi dell’art. 30 co. 1 del DLgs. 276/2003.
In caso di mutamento di mansioni senza preventivo consenso del lavoratore o di trasferimento ad una unità produttiva distante più di 50 km rispetto alla sede originaria di lavoro in assenza di comprovate ragioni, tale tutela non sarà possibile.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.10.2020, p. 29 – “Distacco legittimo se aumenta la professionalità” – Zambelli

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Vendite a distanza – Piattaforme digitali – Novità applicabili dall’1.7.2021 – Chiarimenti (Note esplicative della Commissione europea)

Il 30.9.2020, la Commissione europea ha pubblicato le Note esplicative sulle novità IVA nel commercio elettronico, allo scopo di supportare le imprese del settore in una prima comprensione degli obblighi IVA cui le stesse saranno soggette a partire dall’1.7.2021.
Le novità sono contenute principalmente nelle direttive 2017/2455/Ue e 2019/1995/Ue (modificative della direttiva 2006/112/Ce) e sono volte a semplificare gli adempimenti posti a carico delle imprese comunitarie che effettuano operazioni di e-commerce transfrontaliero nei confronti di privati consumatori nella Ue… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.10.2020 – “Piattaforme digitali coinvolte nel processo di riscossione dell’IVA” – Redazione