AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per il settore tessile e della moda ex DL 34/2020 – Utilizzo in compensazione – Novità del DL 21/2022 convertito (c.d. DL “Ucraina”)

Tramite la modifica dell’art. 48-bis co. 3 del DL 34/2020, l’art. 10-sexies del DL 21/2022 convertito stabilisce che il credito d’imposta per il settore tessile, della moda e degli accessori è utilizzabile in compensazione nei periodi d’imposta successivi a quello di maturazione (e non più soltanto nel periodo d’imposta successivo a quello di maturazione).
Pertanto, il credito maturato con riferimento al 2020 potrà essere utilizzato anche oltre la fine del periodo d’imposta 2021, mentre il credito maturato con riferimento al 2021 potrà essere utilizzato anche oltre la fine del periodo d’imposta 2022, nel rispetto dei limiti previsti dalle regole generali in materia di com… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Bonus tessile, moda e accessori compensabile senza limiti di tempo” – Fornero 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime dei c.d. “impatriati” – Retribuzioni derivanti da piani di incentivazione – Mancata fruizione dei benefici fiscali – Recupero delle maggiori imposte versate (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 275)

La risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 275 fornisce chiarimenti in merito alle modalità di recupero delle maggiori imposte assolte da lavoratori dipendenti in relazione agli anni 2019, 2020 e 2021, in conseguenza della mancata applicazione del regime degli impatriati di cui all’art. 16 del DLgs. 147/2015 per una problematica nell’impostazione del software utilizzato per l’elaborazione delle buste paga.
In particolare, nel rispetto delle altre condizioni di applicazione dell’agevolazione, l’Amministrazione finanziaria ammette il ricalcolo del reddito imponibile (per la parte derivante da piani di azionariato) per gli anni 2019 e 2020, con conseguente rimborso delle maggiori ritenute operate; il datore di lavoro è altresì tenuto a ripresentare il modello 770 integrativo, entro i termini per l’accertamento, nonché a rettificare le CU per i periodi 2019 e 2020, in modo da consentire ai lavoratori di integrare la loro dichiarazione con le rettifiche operate.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Recupero di maggiori imposte versate dall’impatriato con 770 integrativo” – Corso

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Adempimenti documentali – Indicazione del riferimento normativo nelle fatture e negli altri documenti – Obbligo di indicazione nel DDT (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 270)

Con la risposta a interpello 18.5.2022 n. 270, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la dicitura con il riferimento normativo del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali va apposta anche nel documento di trasporto.
A norma dell’art. 1 co. 1062 della L. 178/2020, le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati devono contenere il chiaro riferimento alle disposizioni di cui all’art. 1 co. 1054 – 1058-ter della L. 178/2020.
L’Agenzia rileva inoltre che, nel presupposto che il “verbale di collaudo o di interconnessione” riguardi univocamente i beni oggetto dell’investimento (cui si riferiscono i documenti summenzionati) essendo tali documenti, per le caratteristiche che li contraddistinguono, non attribuibili a beni diversi da quelli cui il relativo contenuto fa riferimento, non si estende sugli stessi l’obbligo di riportare l’espresso riferimento di cui al citato … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Per il bonus investimenti, dicitura anche nei DDT” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 41 – “Tax credit investimenti nel documento di trasporto” – Gaiani 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto per il sostegno delle attività economiche chiuse ex DL 73/2021 (c.d. “Sostegni-bis”) – Contributo a fondo perduto per discoteche e sale da ballo (provv. Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 171638)

Con il provv. 18.5.2022 n. 171638, l’Agenzia delle Entrate ha definito il modello, le modalità, le specifiche tecniche e i termini di trasmissione dell’istanza per accedere ai contributi a fondo perduto per discoteche e sale da ballo chiuse al 27.1.2022 per effetto delle disposizioni di contenimento dell’epidemia da Covid-19 (ex artt. 2 del DL 73/2021 e 1 co. 1 del DL 4/2022).
Le domande devono essere inviate:
– dal 6 al 20.6.2022,
– mediante i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Istanze dal 6 al 20 giugno per il contributo per discoteche e sale da ballo” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 41 – “Contributo discoteche, richieste dal 6 al 20 giugno” – Dan 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Associazioni, comitati e fondazioni – Riunioni dell’assemblea e di altri organi collegiali – Videoconferenza – Ammissibilità – Condizioni (massime Consiglio Notarile di Milano 10.5.2022 nn. 12 e 13)

Con la massima 10.5.2022 n. 12, il Consiglio Notarile di Milano ha indicato che, in assenza di una specifica disciplina legale e di una contraria previsione statutaria, le riunioni degli organi assembleari degli enti privi della qualifica di ente del Terzo settore (ETS) possono essere convocate e svolgersi mediante mezzi di telecomunicazione, anche senza indicazione di un luogo fisico di convocazione, purché sia consentito al presidente verificare l’identità degli intervenuti che partecipano e votano, nel rispetto del metodo collegiale. Negli ETS, invece, l’art. 24 co. 4 del DLgs. 117/2017 sancisce espressamente che “l’atto costitutivo e lo statuto possono prevedere l’intervento all’assemblea mediante mezzi di telecomunicazione”, per cui in tali enti, dopo il 31.7.2022 (termine sancito dalle norme emergenziali), le assemblee in videoconferenza sono ammesse solo se lo statuto espressamente le prevede.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Assemblee di associazioni non ETS in videoconferenza senza previsione statutaria” – De Angelis 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 40 – “Fuori dal Registro a regime le assemblee da remoto” – Sepio – Sironi 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Fatti di bancarotta – Rilevanza in caso di accordi di ristrutturazione dei debiti ex art. 182-bis del RD 267/1942 – Esclusione (Cass. pen. 18.5.2022 n. 19540)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 18.5.2022 n. 19540, ha stabilito che l’accordo di ristrutturazione dei debiti “ordinario” (ex art. 182-bis del RD 267/1942) non è una sottospecie dell’accordo di ristrutturazione con intermediari finanziari (ex art. 182-septies del RD 267/1942) al quale possa essere applicata la fattispecie penale di cui all’art. 236 del RD 267/1942.
In particolare, gli accordi di ristrutturazione dei debiti ex art. 181-bis del RD 267/1942 sono autonomi e non costituiscono una forma di concordato preventivo (contemplato dall’art. 236 del RD 267/1942), dal quale si distinguono sia per struttura che per effetti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Accordi di ristrutturazione dei debiti con rischio penale limitato” – Meoli 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | EMISSIONE DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI

Concorso con il reato di dichiarazione fraudolenta – Tentativo (Cass. pen. 18.5.2022 n. 19437)

La sentenza 18.5.2022 n. 19437 della Corte di Cassazione precisa i limiti applicativi della deroga al concorso tra il reato dichiarazione fraudolenta e il reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti prevista dall’art. 9 del DLgs. 74/2000.
Presupposto per tale deroga è l’avvenuta consumazione di entrambe le fattispecie, mentre resta punibile il potenziale utilizzatore che concorda o istiga l’emissione delle fatture per operazioni inesistenti quando a tale emissione non faccia seguito la presentazione della dichiarazio… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Chi tenta di utilizzare fatture inesistenti concorre con l’emittente” – Artusi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI

Interposizione reale – Partecipata residente nelle Isole Cayman – Attività effettivamente esercitata – Rilevanza (risposta interpello Agenzia Entrate 18.5.2022 n. 274)

La risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 274 analizza l’applicazione della disciplina dell’interposizione reale ex art. 37 co. 3 del DPR 600/73 al caso di un società residente nelle Isole Cayman che utilizza i capitali raccolti tra i manager di un Gruppo per sottoscrivere le quote di alcuni Fondi di investimento alternativi (FIA) gestiti dal medesimo Gruppo.
In merito, si osserva che i rapporti intercorrenti tra la società residente alle Cayman e i soci, nonché i rapporti tra la società e i terzi portano a escludere che si tratti di un soggetto interposto ai fini fiscali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Non interposta la società alle Cayman che partecipa a fondi di investimento alternativi” – Sanna 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO

Cause del valore sino a 3.000 euro – Giudice monocratico – Novità del Ddl. di riforma della giustizia tributaria

L’art. 2 co. 2 lett. a) dello schema di disegno di legge in materia di giustizia e di processo tributario introduce la competenza del giudice monocratico per le controversie di valore fino a 3.000 euro, determinato secondo la regola dell’art. 12 co. 2 del DLgs. 546/92. Tale competenza è esclusa per le controversie di valore indeterminabile.
La successiva lett. f) dell’art. 2 co. 2 prevede che le sentenze pronunciate dal giudice monocratico siano impugnabili in secondo grado “solo in caso di violazione di norme sul procedimento, di norme costituzionali o di diritto dell’Unione europea, ovvero dei principi regolatori della materia”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Liti fino a 3.000 euro davanti al giudice monocratico” – Monteleone 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | VALORE IN DOGANA

Rideterminazione del valore dichiarato all’atto dell’importazione – Ammissibilità – Condizioni (Cass. 16.5.2022 n. 15540)

Con la sentenza 16.5.2022 n. 15540, la Cassazione ha ribadito le condizioni e le modalità con cui l’Agenzia delle Dogane può procedere alla rettifica del valore doganale delle merci, dichiarato in importazione.
È censurato l’operato dell’Ufficio che aveva proceduto a rideterminare il valore dichiarato facendo ricorso al valore medio di merce similare, senza rispettare la precisa sequenza dei metodi alternativi individuata dal codice doganale e senza esplicitare le ragioni che escludevano la possibilità di applicare il criterio immediatamente sussidiario a quello ancorato al valore di transazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “I criteri del valore doganale si applicano in ordine gerarchico” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Superbonus 110% – Proroga per gli edifici unifamiliari – Cessione e sconto sul corrispettivo – Cessioni dei credti – Novità del DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”)

In materia di detrazioni edilizie, il DL 17.5.2022 n. 50 stabilisce che:
– per gli interventi effettuati su edifici unifamiliari e unità immobiliari “indipendenti e autonome” site in edifici plurifamiliari dalle persone fisiche di cui all’art. 119 co. 9 lett. b) del DL 34/2020, la detrazione del 110% spetta anche per le spese sostenute entro il 31.12.2022, a condizione che alla data del 30.9.2022 (in precedenza il termine era fissato al 30.6.2022) siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo, nel cui computo possono essere compresi anche i lavori non agevolati con il superbonus;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Proroga del superbonus di tre mesi per le villette” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ALTRI ACCANTONAMENTI

Accantonamenti al fondo per recupero ambientale – Deducibilità – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 272)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 272 ha precisato che, ove una società che produce energia utilizzando un impianto fotovoltaico sia obbligata a sostenere costi di ripristino ambientale (smaltimento dei pannelli e bonifica del terreno) al termine dell’attività sulla base dell’Autorizzazione Unica alla costruzione e all’esercizio dell’impianto rilasciata dalla Provincia e della Convenzione stipulata con il GSE per il riconoscimento della tariffa incentivante, e rilevi in bilancio un accantonamento al fondo per recupero ambientale ripartendo il costo proporzionalmente fino alla scadenza della Convenzione, gli accantonamenti al fondo non sono fiscalmente deducibili ove non sia certo il periodo di cessazione dell’attività e, quindi, il momento in cui gli oneri saranno effettivamente sostenuti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Indeducibili gli accantonamenti al fondo per recupero ambientale” – Latorraca 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Piattaforme digitali per l’assistenza sanitaria nell’ambito del welfare aziendale – Regime fiscale IRPEF e IRES – Indetraibilità dell’IVA (risposta interpello Agenzia Entrate 18.5.2022 n. 273)

Con la risposta a interpello 18.5.2022 n. 273, l’Agenzia delle Entrate precisa che non concorre alla formazione del reddito ai fini IRPEF il coupon riconosciuto ai dipendenti per la fruizione del servizio fornito da un’app che risponde all’esigenza di trovare personale con determinate caratteristiche, consentendo l’accesso ad una prestazione sanitaria.
In particolare:
– l’utilizzo dell’app configura un servizio avente finalità di assistenza sanitaria e rientra nell’ambito dell’art. 51 co. 2 lett. f) del TUIR;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Non imponibile il coupon per i servizi dell’app per accedere alla prestazione sanitaria” – Cosentino – Silvestro 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Soggetti in regime forfetario – Applicazione dell’IVA per le operazioni con l’estero – Adempimenti – Obbligo di presentazione del c.d. “esterometro” dall’1.7.2022

L’art. 18 del DL 36/2022 ha esteso, dall’1.7.2022, gli obblighi di fatturazione elettronica via Sistema di Interscambio ai soggetti in regime forfetario, a coloro che applicano il regime “di vantaggio”, alle associazioni sportive dilettantistiche, i quali abbiano superato il limite di compensi o ricavi pari a 25.000 euro su base annua.
Di conseguenza, secondo gli Autori, non dovrebbe più ritenersi applicabile, per tali soggetti, l’esonero dalla presentazione del c.d. “esterometro” di cui all’art. 1 co. 3-bis del DLgs. 127/2015, come aveva indicato la circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Operazioni con l’estero dei forfetari pronte al file XML” – Bilancini – Greco 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni e riallineamento dei valori (art. 110 del DL 104/2020) – Imprese dei settori alberghiero e termale – Ambito applicativo della rivalutazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 269)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 269 commenta l’applicazione dell’art. 6-bis del DL 23/2020 che consente alle imprese dei settori alberghiero e termale di procedere con la rivalutazione dei beni d’impresa valida ai fini fiscali senza versare imposte sostitutive.
La rivalutazione in argomento deve riguardare tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea.
Nel caso di specie, un soggetto in contabilità semplificata che esercita l’attività di locazione immobiliare di beni propri (codice ATECO 68.20.01) concede in locazione tutti gli immobili, eccetto uno, a una società esercente l’attività di albergo (codice ATECO 55.10.00).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Rivalutazione gratuita per i soli immobili a destinazione alberghiera” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Attribuzione di stock option – Trattamento fiscale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2022 n. 271)

Con la risposta a interpello 18.5.2022 n. 271, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in relazione all’assegnazione di azioni in applicazione di un piano di stock option a beneficio di un imprenditore in regime forfetario, concorre alla formazione del reddito soggetto ad imposta sostitutiva il valore normale delle azioni determinato ai sensi dell’art. 9 co. 4 del TUIR. Tale valore concorre alla formazione del reddito nell’esercizio di assegnazione e rileva ai fini del computo della soglia dei 65.000,00 euro per la permanenza nel regime.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Trattamento ad hoc per il reddito da stock option nel regime forfetario” – Rivetti – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 41 – “Le stock option devono essere conteggiate nel reddito forfettario” – Caputo – Valenti 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI

Errore sulla competenza fiscale – Osservanza dei principi contabili – Non punibilità

L’art. 6 co. 1 del DLgs. 472/97 prevede che le violazioni fiscali non sono sanzionabili nella misura in cui siano stati osservati i principi contabili: è il caso in cui il contribuente, pur avendo agito nel rispetto dei principi contabili, non ha effettuato ad esempio la variazione in aumento.
Ciò, in origine, era stato ritenuto operante per la violazione della competenza fiscale nella C.M. 10.7.98 n.180 sub. art. 6, ma poi di fatto si è trattato di un orientamento abbandonato.
La giurisprudenza ha ragionato come se non esistesse l’art. 6 co. 1 del DLgs. 472/97, specificando che in caso contrario si legittimerebbe “la non sanzionabilità di condotte fiscalmente illecite solo perchè, dal punto di vista civilistico- contabile, l’operato del contribuente risulti corretto” (Cass. 13.5.201… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “L’osservanza degli OIC rende non punibile l’errata imputazione a periodo” – Cissello 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Azione revocatoria – Decadenza – Prescrizione – Orientamenti contrastanti

L’art. 69-bis del RD 267/42 stabilisce che le azioni revocatorie non possono essere promosse decorsi 3 anni dalla dichiarazione di fallimento e comunque decorsi 5 anni dal compimento dell’atto.
Per la revocatoria fallimentare opera una duplice decadenza, con le conseguenze che ne derivano (la decadenza decorre una volta soltanto, non tollera interruzione e comporta l’estinzione del diritto, mentre la prescrizione è un modo di estinzione dei rapporti, fondato sull’inerzia del titolare del diritto e concede sempre la possibilità di far “ripartire” il termine, mediante atti interruttivi). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Per l’esercizio delle revocatorie limiti temporali dubbi” – Mancinelli 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Indennità una tantum per lavoratori dipendenti e altre categorie – Novità del DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”)

Gli artt. 31 e 32 del DL 50/2022 prevedono l’erogazione di un’indennità una tantum di 200 euro, al ricorrere di specifiche condizioni, in favore di:
– lavoratori dipendenti di cui all’art. 1 co. 121 della L. 234/2021 che hanno beneficiato nel primo quadrimestre dell’esonero dello 0,8%;
– titolari di uno o più trattamenti pensionistici a carico di qualsiasi forma previdenziale obbligatoria, di pensione o assegno sociale, di pensione o assegno per invalidi civili, ciechi e sordomuti, nonché di trattamenti di accompagnamento alla pensione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2022 – “Indennità una tantum di 200 euro per i lavoratori dipendenti e autonomi” – Silvestro – Tombari 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 35 – “Lo sconto contributivo dello 0,8% apre ai 200 euro per i dipendenti” – Cannioto – Maccarone 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 35 – “Se non paga l’azienda una tantum dall’Inps” – Massara 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 37 – “Requisiti e importo dell’una tantum da definire per autonomi e professionisti” – Dili 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Buono per l’acquisto di abbonamenti per i servizi di trasporto pubblico – Novità del DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”)

L’art. 35 del DL 50/2022 istituisce un Fondo, nello stato di previsione del Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, finalizzato a riconoscere – nel limite delle risorse destinate (79 milioni di euro per il 2022) – un buono utilizzabile per l’acquisto di abbonamenti per i servizi di:
– trasporto pubblico locale, regionale e interregionale;
– trasporto ferroviario nazionale.
Mediante apposito decreto saranno stabilite sia le modalità di presentazione delle domande sia le modalità di emissione del buono.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2022, p. 37 – “Meno fondi, platea ristretta per il bonus abbonamenti” – D’Ambrosio