AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate – Presupposto oggettivo – Conferimento di crediti – Nozione di valore nominale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 868)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 30.12.2021 n. 868, in merito alla facoltà di trasformare in crediti di imposta le attività per imposte anticipate (c.d. “DTA”) derivanti da perdite fiscali ed eccedenze ACE, concessa dall’art. 44-bis del DL 34/2019, chiarisce che:
– la cessione a titolo oneroso a terzi di crediti pecuniari vantati verso debitori “inadempienti”, quale presupposto di accesso al beneficio, include le ipotesi di “conferimento” dei crediti, in cui la società conferente diviene titolare di una partecipazione sociale, di quote o azioni del cessionario;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Trasformazione delle DTA anche a fronte del conferimento dei crediti” – Corso 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.12.2021, p. 30 – “Trasformazione delle Dta anche nel conferimento” – Piazza 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo per il sostegno delle attività economiche chiuse – Novità del DL 73/2021 convertito (c.d. “Sostegni-bis”) – Determinazione del contributo in base alle istanze presentate (provv. Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 379919)

Con il provv. 29.12.2021 n. 379919, l’Agenzia delle Entrate ha determinato, sulla base delle istanze presente entro il 21.12.2021, i contributi a fondo perduto per le attività chiuse previsti dall’art. 2 del DL 73/2021.
In particolare:
– il contributo a fondo perduto di cui all’art. 4 co. 1 lett. a) del DM 9.9.2021 (c.d. “contributo maggiorazione discoteche”), relativo alle sole attività con codice ATECO “93.29.10 – Discoteche, sale da ballo night-club e simili”, è fissato in misura pari a 8.661,00 euro per ciascun beneficiario;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Contributo per le discoteche pari a 8.661 euro” – Redazione 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Schemi di bilancio – ONLUS – Applicabilità dei modelli approvati con il DM 5.3.2020 n. 39 (Nota Min. Lavoro e politiche sociali 29.12.2021 n. 19740)

Con la nota 29.12.2021 n. 19740, il Ministero del Lavoro e delle politiche sociali ha precisato che le ONLUS devono redigere il bilancio di esercizio applicando i modelli previsti dal
DM 39/2020.
A tal proposito, si ricorda che:
– il bilancio degli enti del Terzo settore (ETS) è formato dallo Stato patrimoniale, dal Rendiconto gestionale e dalla Relazione di missione;
– per gli ETS di minori dimensioni (con ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate inferiori a 220.000 euro) è prevista la possibilità di redigere il bilancio nella forma semplificata del rendiconto per cassa;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Modelli di bilancio previsti per gli ETS applicabili anche alle Onlus” – De Rosa 
Dottrina Italia Oggi del 30.12.2021, p. 38 – “Bilanci Onlus, stop al fai-da-te” – De Angelis 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | MANOVRE FINANZIARIE | LEGGE DI BILANCIO 2022

Approvazione definitiva da parte della Camera dei Deputati

È stato approvato dalla Camera il Ddl. di bilancio 2022, ora in attesa di pubblicazione sulla G.U. Tra le misure previste si segnalano:
– la riforma dell’IRPEF, attraverso la rimodulazione delle aliquote e delle detrazioni;
– la ridefinizione del perimetro dei soggetti passivi dell’IRAP, con l’esclusione dal 2022 di tutte le persone fisiche;
– la sostanziale proroga delle detrazioni edilizie con alcune modifiche alla disciplina del superbonus del 110%, del bonus facciate e del bonus mobili, e una nuova detrazione per gli interventi di eliminazione delle barriere architettoniche; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “La manovra 2022 è legge” – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.12.2021, p. 4 – “Manovra, ultima boa Misure complessive da 36,5 miliardi, coperture per 13,2” – Mobili – Rogari – Trovati 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI

Iper-ammortamenti – Mancata effettuazione dell’investimento entro il termine “lungo” a causa dell’emergenza epidemiologica – Assenza di proroga (risposta interpello Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 875)

Con la risposta a interpello 29.12.2021 n. 875, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in caso di “prenotazione” avvenuta nel 2019, il ritardo nell’effettuazione dell’investimento dovuto alle restrizioni imposte a causa dell’emergenza epidemiologica non comporta la proroga del termine “lungo” previsto dalla norma agevolativa per fruire degli iper-ammortamenti, che resta quello previsto dall’art. 1 co. 60 della L. 145/2018 (vale a dire il 31.12.2020).
Il mancato rispetto di tale termine, tuttavia, non comporta la perdita definitiva dei benefici previsti in relazione ai beni “4.0”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “L’emergenza COVID non proroga il termine “lungo” per gli iper-ammortamenti” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.12.2021, p. 30 – “L’investimento rinviato passa al credito d’imposta” – Gavelli

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

ROL “fiscale” – Regime transitorio – Applicazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 876)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 876 analizza la disciplina della deducibilità degli interessi passivi basata sul meccanismo del ROL (risultato operativo lordo della gestione caratteristica) alla luce del regime transitorio introdotto dall’art. 13 co. 3 del DLgs. 142/2018 a seguito della riforma dell’art. 96 del TUIR.
Dal 2019, infatti, il c.d. “ROL fiscale” sostituisce il “ROL contabile” che si basava esclusivamente sui dati civilistici senza dare rilievo alle riprese fiscali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Svalutazione del magazzino con effetti sul meccanismo del ROL” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | MINUSVALENZE PATRIMONIALI, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE

Perdite su crediti prescritti – Deducibilità – Condizioni (principio di diritto Agenzia Entrate 29.12.2021 n. 16)

Con il principio di diritto 29.12.2021 n. 16, l’Agenzia delle Entrate conferma che, a prescindere dall’applicazione del principio di derivazione rafforzata, la prescrizione del credito costituisce evento idoneo a consentire la deduzione della relativa perdita dal reddito d’impresa.
Depongono a favore di tale conclusione le previsioni per cui, in ipotesi diverse dalle procedure concorsuali e dagli istituti assimilati, gli elementi certi e precisi che giustificano la deducibilità della perdita sussistono altresì in caso di (ex art. 101 co. 5 del TUIR):… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Perdite su crediti prescritti sempre deducibili” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Investimenti in start up e PMI innovative – Piani di risparmio a lungo termine (PIR) – Disciplina fiscale – Novità dei DL 124/2019 e 34/2020 e della legge di bilancio 2021 (circ. Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 19)

La circ. Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 19 commenta le novità apportate alla disciplina fiscale dei piani di risparmio a lungo termine (PIR) dai DL 124/2019 e 34/2020 e sul credito d’imposta previsto dalla L. 178/2020 (legge di bilancio 2021).
Si segnala che le quote di srl possono rientrare tra gli investimenti oggetto di agevolazione nei piani ordinari solo se offerte al pubblico, mentre non vi sono limitazioni per le quote detenute nei PIR alternativi (cioè quelli costituiti a partire dal 19.5.2020).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Non alternativi i regimi dei PIR e degli investimenti in start up e PMI innovative” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.12.2021, p. 30 – “Pir, via libera del Fisco agli investimenti indiretti tramite società veicolo” – Piazza 
Dottrina Italia Oggi del 30.12.2021, p. 38 – “Pir, quote srl agevolabili solo se offerte al pubblico” – Redaz. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI

Esterometro e presentazione dei modelli INTRASTAT – Novità per il 2022

Con riferimento alle operazioni effettuate dai soggetti passivi IVA nell’anno 2022, si evidenzia che sono confermate le modalità e i termini di presentazione del c.d. “esterometro” per le operazioni sino al 30.6.2022 (art. 5 co. 14-ter del DL 146/2021). L’invio dei dati mediante SdI sarà obbligatorio per le operazioni effettuate dall’1.7.2022.
Con la determinazione del direttore dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono modificati alcuni aspetti del contenuto dei modelli INTRASTAT.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Conferma per l’esterometro e rinnovo per gli INTRASTAT dal 2022” – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Servizio di consultazione delle fatture – Servizio di conservazione – Normativa sulla privacy

Termini in scadenza e novità di imminente applicazione in tema di fattura elettronica richiederanno particolare attenzione nelle prossime settimane agli operatori e ai professionisti che li assistono.
Partendo dalla data più vicina, occorre segnalare che, entro il 31.12.2021, scadrà il termine per aderire al servizio di consultazione e acquisizione dei duplicati delle fatture elettroniche transitate dal Sistema di Interscambio a decorrere dall’1.1.2019.
Nella fine del 2021 e nel prossimo 2022 scadranno, poi, molti degli accordi stipulati con l’Agenzia per la fruizione del servizio di conservazione gratuita delle fatture elettronica.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Nuovi adempimenti in vista per la fattura elettronica” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Termine di emissione delle note di variazione in diminuzione – Procedure concorsuali – Novità del DL 73/2021 convertito (circ. Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 20)

Con circ. 29.12.2021 n. 20, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina delle variazioni IVA in diminuzione dipendenti da procedure concorsuali, recata dall’art. 26 del DPR 633/72 e modificata dal DL 73/2021, soffermandosi sui termini iniziali e finali per effettuare le rettifiche.
Rispetto al precedente orientamento (C.M. 77/2000, ris. 195/E/2008), la variazione in diminuzione non è preclusa se il cedente o prestatore (creditore) non ha effettuato l’insinuazione al passivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Detrazione IVA “allungata” per le variazioni da procedure concorsuali” – Greco – La Grutta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.12.2021, p. 30 – “Iva, nota di variazione senza ingresso tra i creditori” – Abagnale – Santacroce 
Dottrina Italia Oggi del 30.12.2021, p. 38 – “Iva e procedure concorsuali, così il recupero dei crediti” – Redaz. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Certificato unico dei debiti contributivi – Servizio “VE.R.A. e Certificazione dei debiti contributivi” – Istruzioni (messaggio INPS 28.12.2021 n. 4696)

Con il messaggio 28.12.2021 n. 4696/2021, l’INPS illustra la procedura “VE.R.A. e Certificazione dei Debiti Contributivi”, sviluppata per dare attuazione a quanto previsto dall’art. 363 co. 1 del DLgs. 14/2019, in vigore dal 16.3.2019.
I contenuti della comunicazione e i tempi per il rilascio del certificato sono stati definiti con la determinazione del Direttore generale INPS 14.6.2019 n. 99, al quale è allegato anche il modello della “Certificazione dei debiti contributivi”.
Tale certificato dovrà essere impiegato dal debitore che intenda chiedere l’accesso a una delle procedure di regolazione della crisi o dell’insolvenza ex art. 39 del DLgs. 14/2019 (si veda anche l’art. 42 del DLgs. 14/2019), avviate a partire dal 16.5.2022 (termine rinviato dall’art. 1 del DL 118/2021), nonché ai fini della nuova procedura di composizione della crisi, introdotta, a far data dal 15.11.2021, dal DL 118/2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Pronta la certificazione dei debiti contributivi per la composizione negoziata” – Nicotra – Silvestro 
Dottrina Italia Oggi del 30.12.2021, p. 44 – “Debiti Inps, risponde Ve.r.a” – Cirioli 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO

Liquidazione del patrimonio – Vendite – Disciplina applicabile

Il sistema delle vendite nella liquidazione del patrimonio di cui all’art. 14-novies della L. 3/2012 induce riflessioni sulla possibilità di sospensione degli atti in esecuzione del programma di liquidazione insieme con la normativa emergenziale.
Il tema è trattato dal Trib. di Napoli Nord 18.1.2021, a fronte di un’istanza di sospensione fondata su una diversità della procedura di liquidazione rispetto alle procedure maggiori, nonché sul differimento delle vendite indotto dall’emergenza.
Aderendo alla Corte di Cass. n. 9087/2018, le procedure di sovraindebitamento rientrano tra le “procedure concorsuali”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Liquidazione del patrimonio con le stesse regole di sospensione del fallimento” – Nigro 

IMMOBILI | CATASTO

Errori catastali – Correzione (Cass. 13.12.2021 n. 39574)

La Corte di Cassazione, ordinanza n. 39574/2021, ha affermato che:
– la semplice iscrizione al catasto realizza, di per sé, il presupposto principale e sufficiente per assoggettare il fabbricato all’imposta;
– il fabbricato erroneamente classificato in una categoria non conforme alla destinazione d’uso non può essere escluso dall’imposizione ove tale erroneo classamento sia imputabile al solo contribuente;
– il contribuente ha l’onere di denunciare esattamente la destinazione d’uso e, in caso di errore, la rettifica non può estendere i suoi effetti agli anni di imposta in cui le amministrazioni (Agenzia e Comune) si sono regolate sulla base della dichiarazione DOCFA del contribuente, il quale non può invocare in suo favore l’errore, se non nei limiti e con gli effetti temporali propri della variazione della classificazione (anno di imposta successivo alla v… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Non sempre possibile correggere gli errori catastali” – Piccolo 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCAMBI DI PARTECIPAZIONI | OPERAZIONI DOMESTICHE | CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI

Conferimento di partecipazioni di minoranza in “realizzo controllato” – Nozione di holding (risposta interpello Agenzia delle Entrate 29.12.2021 n. 869)

L’Agenzia Entrate è intervenuta sul rapporto tra la nozione di holding prevista dall’art. 177 co. 2-bis del TUIR ai fini del conferimento di partecipazioni in “realizzo controllato” e quanto disposto dall’art. 162-bis del TUIR.
Si ritiene che, in merito all’art. 177 co. 2-bis del TUIR, il riferimento alle società la cui attività consiste in via esclusiva o prevalente nell’assunzione di partecipazioni non è funzionale all’applicazione nei confronti di tali società del c.d. “realizzo controllato”, ma è solo diretto all’individuazione dei requisiti necessari per beneficiare di tale regime da parte dei soggetti conferenti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.12.2021 – “Conferimento a realizzo controllato con una nozione di holding ad hoc” – Redazione