ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Limiti all’utilizzo del contante – Nuovo limite di 999,99 euro – Decorrenza dall’1.1.2022 – Novità sui cambiavalute

A partire dal prossimo 1° gennaio sarà operativo il nuovo limite di 999,99 euro per i trasferimenti a qualsiasi titolo tra soggetti diversi di denaro contante.
Si ricorda che l’art. 49 co. 3-bis del DLgs. 231/2007 – come inserito dall’art. 18 co. 1 lett. a) del DL 124/2019 convertito (c.d. DL “fiscale”) – rispetto al limite al tempo previsto di 2.999,99 euro, ha disposto un passaggio intermedio, che ha avuto inizio l’1.7.2020 e che si concluderà con la fine dell’anno, con il limite all’utilizzo del denaro contante fissato a 1.999,99 euro.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Dal 1° gennaio il limite all’uso dei contanti si abbassa a 999,99 euro” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | TRASMISSIONE TELEMATICA

Errata indicazione del rappresentante legale nel modello REDDITI SC – Inesattezza della dichiarazione – Ravvedimento operoso

Nel frontespizio del modello REDDITI SC devono essere indicati i dati del rappresentante legale della società, che sottoscrive la dichiarazione, in carica all’atto della presentazione della dichiarazione.
In caso di variazione del rappresentante legale prima dell’invio della dichiarazione, occorre quindi indicare il nominativo del nuovo rappresentante.
Se nella dichiarazione presentata in via telematica è stato erroneamente indicato il precedente rappresentante legale, la dichiarazione non è nulla, ma “inesatta”, in quanto la sottoscrizione a pena di nullità riguarda la dichiarazione che deve essere conservata dal contribuente (società), che costituisce l’originale della dichiarazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Dichiarazione inviata con indicazione errata del rappresentante legale solo “inesatta”” – Negro 

FISCALE | ACCERTAMENTO | NOTIFICAZIONI | VIZI DI NOTIFICA

Notifica presso un indirizzo diverso da quello di residenza anagrafica – Rilevanza dell’indirizzo indicato nella domanda di dilazione dei ruoli (Cass. 26.11.2021 n. 36766)

Secondo la Cass. 26.11.2021 n. 36766, il domicilio indicato nella domanda di dilazione dei ruoli rende valida la notifica presso l’indirizzo ivi indicato.
Non si può eccepire che la residenza anagrafica era sita in un diverso Comune, a maggior ragione se nell’istanza di dilazione dei ruoli compare un numero di telefono con prefisso corrispondente al domicilio eletto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Il domicilio indicato nella domanda di dilazione dei ruoli rende valida la notifica” – Boano 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Omessa applicazione/versamento delle ritenute – Violazione collegata al tributo – Effetti (Cass. 26.11.2021 n. 36886)

Le violazioni inerenti alla mancata applicazione/versamento delle ritenute fiscali sono collegate al tributo, essendo riconducibili all’imposta.
Pertanto, vanno, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 472/97, contestate unitamente all’atto di recupero del tributo stesso.
In ragione di ciò, per la Cass. 26.11.2021 n. 36886 se il contribuente ha fruito della definizione delle liti pendenti ex art. 6 del DL 119/2018 in relazione all’avviso di accertamento e recupero delle ritenute, viene meno anche l’atto di contestazione separata delle violazioni sulle ritenut… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Recupero della ritenuta unitamente all’imposta” – Cissello 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | ISTITUTI A REGIME | ACCERTAMENTO CON ADESIONE A REGIME

Domanda di adesione – Sospensione della riscossione – Ruolo straordinario (Cass. 24.11.2021 n. 36542)

La domanda di accertamento con adesione sospende per 90 giorni sia il termine per il ricorso sia la riscossione delle somme.
Tale sospensione, per la Cass. 24.11.2021 n. 36542, concerne la riscossione provvisoria del terzo, e non trova applicazione se le somme sono iscritte nei ruoli straordinari.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Per il ruolo straordinario non vale la sospensione per il tentativo d’adesione” – Ciancio 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Novità del DL 157/2021 (c.d. decreto “antifrodi”) – Attestazione di congruità delle spese – Chiarimenti (circ. Agenzia delle Entrate 29.11.2021 n. 16)

L’art. 1 co. 1 lett. b) del DL 157/2021 introduce all’art. 121 del DL 34/2020 il nuovo co. 1-ter, ai sensi del quale, nel caso di esercizio delle opzioni per lo sconto in fattura o la cessione del credito di imposta, corrispondente alla detrazione “edilizia” altrimenti spettante:
– il contribuente deve richiedere il visto di conformità;
– i tecnici abilitati devono asseverare la congruità delle spese sostenute secondo le disposizioni dell’art. 119 co. 13-bis del DL 34/2020.
Con riguardo ai bonus diversi dal superbonus, la circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Senza polizza “superbonus” le attestazioni di congruità per bonus diversi” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Riallineamento dei valori civili e fiscali – Natura fiscale delle riserve – Consultazione pubblica (bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate)

Secondo la bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate sulla rivalutazione dei beni e sul riallineamento dei valori, ove sia perfezionata la seconda operazione e siano state, conseguentemente, vincolate riserve libere allo stato di sospensione d’imposta:
– se tali riserve sono poi affrancate con l’imposta del 10% esse riacquistano la natura (di riserve di utili, o di capitale) che avevano in origine;
– se, invece, le stesse riserve non vengono affrancate e sono poi distribuite ai soci, l’attribuzione genererebbe un presupposto di imposta sia in capo alla società, sia in capo ai soci, e ciò anche se ad essere distribuite sono riserve di capitale (che verrebbero “trasformate” in dividendi). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Il sovrapprezzo vincolato allo stato di sospensione rimane sovrapprezzo” – Bono – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Possibili conseguenze dell’assegno unico per i figli

L’Autore osserva che, a seguito della sostituzione delle detrazioni IRPEF per figli a carico con l’assegno unico erogato direttamente dall’INPS, imprenditori individuali e lavoratori autonomi potrebbero trovare più conveniente l’adesione al regime forfetario ex L. 190/2014 in cui l’imposta sostitutiva è pari al 15% (o al 5%).
Il medesimo Autore, infatti, rileva che, in base all’incidenza statistica delle detrazioni per oneri della sezione I del quadro RP del modello REDDITI, la presenza di figli a carico rendeva sempre favorevole la tassazione ordinaria fino a 15.000,00 euro.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.12.2021, p. 36 – “Partite Iva in fuga dall’Irpef sulla spinta dell’assegno per i figli” – Esposito G.

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili locati a canone concordato – Riduzione dell’aliquota IMU del 25%

Per gli immobili locati a canone concordato di cui alla L. 9.12.98 n. 431, l’IMU, determinata applicando l’aliquota stabilita dal Comune per gli “Altri immobili”, è ridotta al 75%.
L’agevolazione contenuta nell’art. 1 co. 760 della L. 160/2019 ricalca quella precedentemente stabilita per l’IMU in vigore fino al 2019 dall’art. 1 co. 53 e 54 della L. 28.12.2015 n. 208 e si applica a tutti i contratti individuati dall’art. 2 co. 3 della L. 431/98.
Al fine del riconoscimento dell’agevolazione per i contratti concordati, è necessaria l’attestazione, da parte di un’organizzazione firmataria dell’accordo, della rispondenza del contenuto economico e normativo del contratto all’accordo stesso, escludendo la possibilità di autocertificazione dei requisiti (ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Canoni concordati con aliquota IMU ridotta” – Spina 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.12.2021, p. 37 – “Le società di persone al test del conguaglio Imu” – Carucci 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Transazione fiscale – Obbligazione solidale – Liberazione dal debito – Esclusione

Nell’ambito del concordato con transazione fiscale potrebbe sorgere il dubbio se gli effetti esdebitativi del credito erariale si estendano al coobbligato in solido.
Si pensi ad un’operazione di trasferimento di azienda (per cessione o conferimento) per la quale opera l’art. 2560 c.c.
Nel diritto fallimentare, una specifica previsione si rinviene solo nell’art. 184 co. 1 del RD 267/42.
Un ulteriore riferimento è l’art. 14 co. 1 del DLgs. 472/97, che stabilisce la responsabilità solidale del cessionario (posizione a cui è assimilabile quella del conferitario) verso l’Erario entro i precisi limiti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Transazione fiscale nel concordato senza effetti per il coobbligato solidale” – Nicotra – Pezzetta 

IMMOBILI | URBANISTICA, LICENZE E VINCOLI

Rendita proposta mediante DOCFA – Variazione (Cass. 4.11.2021 n. 31574)

Nell’ordinanza 31574/2021, la Corte di Cassazione ha confermato un proprio orientamento affermando che la proposta della rendita catastale, avanzata tramite la procedura informatica DOCFA di cui al DM 701/94, può essere modificata in qualunque momento senza limiti di tempo.
Quando la situazione di fatto e di diritto denunciata non è veritiera, quindi, il contribuente mantiene il diritto di modificare la rendita proposta all’Agenzia delle Entrate in quanto, avendo la rendita catastale efficacia illimitata nel tempo, altrettanto illimitata deve essere la facoltà del contribuente di presentare “istanze di variazione, di rettifica, di c… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.12.2021 – “Correzione della rendita proposta sempre possibile” – Piccolo