AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati – Prolungamento della durata dell’agevolazione – Requisiti di accesso al beneficio della tassazione al 10%

In tema di proroga del regime dei c.d. vecchi impatriati di cui all’art. 5 co. 2-bis del DL 34/2019, con errata corrige all’art. 3.1 del provv. Agenzia delle Entrate 3.3.2021 n. 60353, è stato eliminato, per l’applicazione della tassazione del 10%, il riferimento al requisito legato alla proprietà di un immobile residenziale, attribuendo quindi rilevanza alla “sola” presenza di almeno tre figli.
In altre parole, ai fini dell’accesso allo sconto del 50%, è richiesto, alternativamente, il requisito legato alla presenza di un figlio minorenne o quello legato alla proprietà di un’unità immobiliare residenziale; diversamente, l’accesso all’ulteriore sconto del 90% è subordinato alla “sola” condizione per cui il soggetto ha almeno tre figli minorenni o a carico, anche in affido preadottivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Proroga dei vecchi impatriati con tassazione al 10% con almeno tre figli” – Corso – Odetto 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Società di nuova costituzione – Modalità applicative

Ad avviso dell’Autore, il principio contenuto nell’art. 19 co. 2 del DL 73/2021, secondo cui nel contesto della “super ACE” i conferimenti rilevano per l’intero ammontare, indipendentemente dalla data di effettuazione, dovrebbe essere rispettato anche per le società costituite nel 2021.
La ratio del provvedmento induce, infatti, a ritenere che non si debba effettuare un ulteriore ragguaglio per tenere conto della minore durata del periodo d’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 22 – “Nuove società costituite nel 2021, SuperAce al test del capitale iniziale” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 22 – “Nel perimetro soltanto i conferimenti in denaro” – Meneghetti

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Riallineamenti da First Time Adoption – Operazioni pregresse – Modalità di individuazione

In base al regime transitorio disciplinato dall’art. 13 del DLgs. 38/2005 e dall’art. 15 del DL 185/2008, in linea generale, la prima applicazione dei principi contabili internazionali (First time adoption o FTA) avviene, tendenzialmente, con criteri di neutralità, mantenendo, per le operazioni esistenti, il trattamento contabile e fiscale previgente.
In particolare, continuano ad applicarsi le previgenti disposizioni fiscali (rilevanza fiscale delle qualificazioni, classificazioni, valutazioni e imputazioni temporali secondo le previgenti disposizioni degli artt. 83 ss. del TUIR) alle operazioni poste in essere nei periodi d’imposta precedenti alla FTA, che presentano i requisiti per l’applicazione del regime transitorio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Corretta individuazione delle operazioni pregresse cruciale per i riallineamenti da FTA” – Russetti 

DIRITTO CIVILE | PROPRIETÀ | DIRITTI REALI

Parti comuni dell’edificio – Costituzione negoziale di un diritto di c.d. uso esclusivo – Ammissibilità – Esclusione (Studio Consiglio Nazionale del Notariato 16.7.2021 n. 30-2021/C)

Lo Studio del Consiglio Nazionale del Notariato 16.7.2021 n. 30-2021/C ha chiarito l’ambito applicativo della decisione a Sezioni Unite 17.12.2020 n. 28972, la quale ha escluso l’ammissibilità della figura del “diritto reale di uso esclusivo” su una porzione di cortile condominiale, in ragione del principio del numero chiuso dei diritti reali e della tipicità di essi.
Lo Studio si è pronunciato, in particolare, sulle modalità attraverso le quali concedere ex novo un diritto di uso esclusivo o gestire una pattuizione già esistente in tal senso.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 21 – “Uso esclusivo in condominio: come si esce dal rischio di nullità” – Busani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 21 – “Sì alla costituzione di usufrutto Validi anche servitù e comodati” – Busani 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Prelievi degli amministratori a titolo di compensi – Integrazione della fattispecie di bancarotta fraudolenta per distrazione – Condizioni (Cass. pen. 2.9.2021 n. 32732)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 2.9.2021 n. 32732, ha stabilito che, ai fini della corretta qualificazione penale (come bancarotta fraudolenta per distrazione o come bancarotta preferenziale) della condotta dell’amministratore che si appropri di somme della società poi fallita invocandone la natura di compensi, occorre considerare come dal rapporto di “immedesimazione organica” che lo lega alla società non discenda automaticamente il diritto al compenso per l’attività gestoria, che deve essere previsto e determinato dai soci (e, nel caso di società di capitali, dall’assemblea sociale).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Senza delibera sui compensi è bancarotta fraudolenta” – Meoli 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ COOPERATIVE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | ORGANI SOCIALI | ORGANO DI CONTROLLO

Società cooperative, banche di credito cooperativo e società di mutuo soccorso – Contributo biennale di vigilanza 2021-2022 – Modalità di calcolo e termini di versamento

Il decreto del Ministero dello Sviluppo economico dell’11.6.2021 fissa il contributo di revisione dovuto da parte degli enti cooperativi, in relazione al biennio di vigilanza 2021-2022, con le seguenti scadenze:
– per gli enti cooperativi soggetti alla revisione nel corso del biennio 2021-2022, la scadenza del versamento del contributo revisionale è il 16.11.2021;
– per le società di nuova costituzione, la scadenza è differita al 90° giorno successivo alla data d’iscrizione nel Registro Imprese.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Contributo di revisione degli enti cooperativi entro il 16 novembre” – Bitossi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

Perdite di esercizio – Effetti ai fini della valutazione dell’equilibrio patrimoniale

Nelle imprese che operano nei settori più colpiti dagli effetti negativi del COVID-19 è opportuno valutare la necessità di un supporto finanziario da parte dei soci per migliorare la solidità dell’impresa nel bilancio 2021.
In particolare, nelle situazioni in cui alle perdite 2020 si dovessero aggiungere nuove perdite di gestione nel 2021, con conseguenze negative sull’equilibrio finanziario, gli amministratori (e i loro consulenti) dovranno considerare l’esigenza dell’impresa di operare anche nell’interesse dei creditori, al fine di evitare il rischio di essere accusati, in caso di default, di avere aggravato il dissesto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Necessarie attente valutazioni sulle perdite che intaccano il capitale sociale” – Bava – Devalle

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI

Associazione estinta – Avviso di accertamento – Notifica al rappresentante legale (Cass. 21.9.2021 n. 25451 e n. 25452)

La Cassazione, con le ordinanze 21.9.2021 n. 25451 e n. 25452, ha indicato che l’estinzione di un’associazione non riconosciuta preclude all’Amministrazione finanziaria di esperire direttamente l’azione accertatrice nei confronti dell’ente e di notificare ad esso l’avviso di accertamento. Ciò nonostante, la pretesa può comunque essere rivolta nei confronti di coloro che sono succeduti nella posizione che era già propria dell’ente, quale il rappresentante legale al quale l’atto deve essere notificato pur risultando intestato all’associazione. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Validi gli accertamenti intestati all’associazione estinta” – Rivetti 

FISCALE | ACCERTAMENTO | NOTIFICAZIONI

Errore dell’agente notificatore – Rinnovazione della notifica (Cass. 16.9.2021 n. 25037)

Per conservare ex tunc gli effetti dell’originaria notificazione non andata a buon fine in termini analoghi alla rinnovazione degli atti nulli, Cass. 16.9.2021 n. 25037 ritiene necessario che:
– vi sia un errore nel procedimento notificatorio non imputabile alla parte notificante;
– vi sia l’esercizio di una attività di impulso processuale da parte di quest’ultimo;
– la riattivazione del procedimento di notificazione si avvii immediatamente con lo svolgimento delle attività necessarie al suo completamento entro un tempo pari alla metà dei termini indicati dall’art. 325 c.p.c., … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Rinnovabile la notifica non andata a buon fine” – Russo 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE

Ddl. di riforma fiscale – Linee di intervento

Gli Autori suggeriscono che le linee di intervento della riforma fiscale, il cui Ddl. delega è stato approvato dal Consiglio dei ministri del 5.10.2021, dovrebbero interessare:
– le norme sulla limitazione della deducibilità dei costi, individuando un elenco di costi potenzialmente “promiscui” e stabilendo che il loro totale può essere dedotto fino a una percentuale dei ricavi;
– le distonie temporali sulla deduzione dei costi (si pensi alle regole di deduzione degli ammortamenti);
– i sistemi di determinazione automatica del reddito imponibile per particolari soggetti, tra i quali rientrano le società di comodo.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 6 – “Obiettivo Fisco semplice: tre punti su cui la delega può imprimere la svolta” – Ceppellini – Lugano 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 7 – “Neutralità necessaria anche per gli studi” – Deotto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi “edilizi” – Opzione per la cessione o lo sconto sul corrispettivo – Apposizione del visto di conformità – Opportunità dell’estensione dell’obbligo

Con la NADEF 2021 emerge l’intenzione del Governo di prorogare l’ecobonus ex art. 14 del DL 63/2013, oltre al superbonus per l’efficienza energetica ex co. 1-3 dell’art. 119 del DL 34/2020.
Nessun cenno viene fatto alla proroga dell’opzione per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante e il c.d. “sconto sul corrispettivo” di cui all’art. 121 del DL 34/2020.
Attualmente, queste opzioni, per poter essere validamente esercitate nei confronti dell’Erario, richiedono l’apposizione del visto di conformità a cura di un professionista abilitato solo quando oggetto di “trasformazione” della detrazione, in credito di imposta ulteriormente cedibile a terzi, è il superbonus 110%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Visto di conformità da estendere a tutti i bonus edilizi trasformati in crediti” – Zanetti

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Uso promiscuo (interpello DRE Lombardia n. 904-2824/2020)

Con riguardo ad un immobile utilizzato promiscuamente sia come propria abitazione che per l’esercizio dell’attività professionale, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 è ridotto del 50%, quindi la detrazione è calcolata sul 50% delle spese sostenute.
L’uso promiscuo si configura, ad esempio, nel caso in cui siano dedotte nel quadro RE del modello REDDITI “Spese relative agli immobili”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Uso promiscuo con spese relative agli immobili dedotte nel quadro RE” – Rao 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | DETERMINAZIONE DEL COSTO

Costo fiscalmente riconosciuto dei beni trasferiti dal disponente al trustee – Criteri di individuazione (bozza circolare Agenzia delle Entrate)

Gli Autori osservano che nessuna previsione definisce il costo fiscale dei beni trasferiti dal disponente al trustee e che tale individuazione del costo risulta essenziale per la determinazione degli eventuali redditi d’impresa o redditi diversi successivamente realizzati.
Si ritiene che la circolare sul trust di prossima emanazione debba chiarire che il beneficiario, in sede di alienazioni successive all’acquisizione per assegnazione, debba fare riferimento al costo fiscalmente riconosciuto formatosi presso il settlor (o presso i danti causa del settlor, in caso di donazione) aumentato degli oneri anche fiscali di assegnazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Definizione del costo fiscale dei beni trasferiti dal disponente al trustee con dubbi” – Miele – Muserra 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SOPRAVVENIENZE ATTIVE

Sopravvenienza attiva da cessione del contratto di leasing – Compilazione del modello REDDITI – Modalità

In caso di cessione del contratto di leasing, il valore normale del bene costituisce una sopravvenienza attiva (ex art. 88 co. 5 del TUIR).
La C.M. 3.5.96 n. 108/E (§ 6.11) e la ris. Agenzia delle Entrate 8.8.2007 n. 212 hanno precisato che il valore normale deve essere assunto al netto della somma dei due seguenti aggregati, opportunamente attualizzati:
– i canoni relativi alla residua durata del contratto;
– il prezzo stabilito per il riscatto.
Pertanto, se il corrispettivo pattuito per la cessione non coincide con l’ammontare del provento che, secondo quanto sopra riportato, concorre alla formazione del reddito d’impresa, emerge la necessità di apportare le opportune variazioni in aumento e in diminuzione nel quadro RF del model… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.10.2021 – “Sopravvenienza attiva da cessione leasing da gestire nel quadro RF” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Utilizzo del saldo attivo di rivalutazione – Imponibilità – Condizioni

Con riferimento al saldo attivo di rivalutazione stanziato ex art. 13 della L. 342/2000, si osserva che la norma colloca la riserva nella categoria delle riserve in sospensione d’imposta e che si tratta di una riserva tassabile solamente in caso di distribuzione.
In sostanza, la tassazione del saldo di rivalutazione è ancorata specificatamente all’attribuzione dello stesso saldo ai soci o ai partecipanti, con la conseguenza che un’altra utilizzazione del saldo di rivalutazione non determina emersione di materia imponibile per la società.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 25 – “Saldo di rivalutazione da tassare solo se viene attribuito ai soci” – Deotto – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 25 – “Nessun ordine obbligato nell’impiego della riserva per ripianare il «rosso»” – Deotto – Lovecchio 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | PROFILI SANZIONATORI

Solidarietà nei debiti tributari (Cass. 7.7.2021 n. 19238)

Cass. 7.7.2021 n. 19238 afferma che ai fini della solidarietà nei debiti tributari ex art. 14 del DLgs. 472/97, il cessionario risponde con il cedente anche se oggetto del trasferimento non è una azienda o ramo, ma l’intera quota di Srl posseduta dall’unico socio.
La riqualificazione della cessione totalitaria delle partecipazioni societarie in cessione di azienda è stata oggetto di ampio dibattito in giurisprudenza e nella prassi, anche attraverso una diversa “lettura” dell’art. 20 del DPR 181/86 (Cass. 12.5.2017 n. 11877, ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 23 – “Cessione di quote o d’azienda: si ricomincia?” – Gavelli 

PROFESSIONISTI | LAVORO AUTONOMO | PROFESSIONI INTELLETTUALI | PROFESSIONI PROTETTE

Offerta di servizi senza compenso adeguato – Conseguenze

L’offerta di prestazioni professionali gratuite e i tentativi di attrarre la clientela con mezzi incompatibili con la dignità e il decoro della professione possono costituire un illecito deontologico e condurre a sanzioni disciplinari.
Sebbene tali comportamenti non siano frequentemente oggetto di comunicazione agli Ordini, si segnala la recente decisione n. 75/2021 del Consiglio nazionale forense, che ha censurato il comportamento di un avvocato il quale reclamizzava, sul proprio sito, “prezzi bassi” e “riscossione onorari a definizione pratiche”, trattandosi di informazioni che pubblicizzavano “prestazioni professionali a compensi infimi o a forfait” e attraevano clientela con mezzi quale l’uso del termine … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 13 – “Consulenze gratis e super sconti a rischio di sanzioni disciplinari” – Nariello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.10.2021, p. 13 – “Le esche del web: progetti all’asta e tariffe flat” – Nariello