AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto ex art. 25 del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Soggetti in Comuni calamitati montani – Riapertura del termine di presentazione delle istanze – Novità del Ddl. di conversione del DL. 104/2020 (DL “Agosto”)

Nel Ddl. di conversione in legge del DL 104/2020 è prevista la riapertura delle istanze per accedere al contributo a fondo perduto ex art. 25 del DL 34/2020, ma limitatamente ai soggetti nei Comuni montani colpiti da eventi calamitosi in stato di emergenza al 31.1.2020.
In particolare, si tratta dei soggetti che non hanno presentato domanda ai sensi dell’art. 25 co. 4 terzo periodo del DL 34/2020 e che, dall’insorgenza dell’evento calamitoso, hanno il domicilio fiscale o la sede operativa nel territorio di Comuni colpiti dai predetti eventi i cui stati di emergenza erano ancora in atto alla data di dichiarazione dello stato di emergenza da COVID-19 (31.1.2020), classificati totalmente montani.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Riapertura per il contributo a fondo perduto nei Comuni calamitati montani” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) iscritte in bilancio – Trasformazione in crediti d’imposta – Novità del Ddl. di conversione del DL 104/2020 (c.d. DL “agosto”)

In tema di trasformazione in crediti di imposta delle DTA riferibili alle perdite fiscali e alle eccedenze ACE ancora disponibili, il Ddl. di conversione del DL 104/2020, in attesa di approvazione definitiva della Camera, chiarisce, tra l’altro, che:
– il credito d’imposta si genera alla data di efficacia “giuridica” della cessione dei crediti deteriorati (entro il 31.12.2020);
– i crediti di imposta derivanti dalla trasformazione possono essere utilizzati da tale data e quindi dal periodo di imposta 2020; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Credito d’imposta da trasformazione delle DTA utilizzabile dal 2020” – Corso

DIRITTO AMMINISTRATIVO | APPALTI PUBBLICI

Sentenze del Consiglio di Stato contrastanti con il diritto UE – Difetto di giurisdizione – Ricorso per Cassazione – Rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia dell’Unione Europea (Cass. SS.UU. 18.9.2020 n. 19598)

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza 18.9.2020 n. 19598, ha rimesso alla Corte di Giustizia dell’Unione Europea la questione se il difetto di tutela in materia di appalti pubblici, dovuto a un’interpretazione della normativa comunitaria non conforme a quella fornita dalla Corte di Giustizia, possa essere fatto valere come motivo “inerente alla giurisdizione” davanti alla Corte di Cassazione o se costituisca una violazione di legge (non rientrante tra i motivi di ricorso per Cassazione e, dunque, non più rimediabile).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Rinvio alla Corte Ue per difetto di tutela giurisdizionale negli appalti pubblici” – Vanti 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFICATE

Rilascio – Materiale consegna (Cass. pen. 15.9.2020 n. 25987)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 15.9.2020 n. 25987, ha precisato che il “rilascio” delle certificazioni previsto dalla fattispecie di omesso versamento di ritenute (art. 10-bis del DLgs. 74/2000) deve leggersi come materiale “consegna” ai rispettivi destinatari.
Depongono in tal senso argomenti di carattere:
– testuale, che appare rappresentato dall’uso, dopo il participio passato “rilasciata”, della preposizione articolata “ai sostituiti”, che, realizzando un collegamento fra l’espressione verbale ed un complemento di termine, evidenzierebbe che l’azione penalmente rilevante non si realizzerebbe con la sola mera emissione della certificazione, ma si perfezionerebbe al raggiungimento dei suoi destinatari;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Solo la consegna delle certificazioni rileva nel reato di omesse ritenute” – Meoli 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE NEL SISTEMA TRADIZIONALE

Cda – Informativa pre-consiliare – Ruolo e caratteristiche

L’informativa pre-consiliare rappresenta il momento di impulso, delimitazione e istruzione dell’attività deliberativa del cda.
Esso si concretizza:
– nella fissazione dell’ordine del giorno che rende edotti gli amministratori circa le materie su cui il consiglio è chiamato a discutere e deliberare;
– nella circolazione di informazioni adeguate rispetto allo scopo di realizzare in capo a tutti i consiglieri una sufficiente conoscenza per l’assunzione di decisioni ponderate.
L’informativa dovrebbe essere anticipata rispetto alla data della riunione consiliare per permettere agli amministratori di intervenire sulla base di tutti gli elementi utili per deliberare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Informativa pre-consiliare con ruolo centrale per l’attività deliberativa del CdA” – Barbara – Perugini 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | MOTIVAZIONE

Difesa svolta con efficacia in giudizio – Irrilevanza (Cass. 31.7.2020 n. 16480)

Cass. 31.7.2020 n. 16480 ritiene irrilevante, ai fini del rispetto dell’obbligo di motivazione degli atti impositivi di cui all’art. 7 della L. 212/2000, la circostanza secondo cui il contribuente abbia comunque potuto difendersi efficacemente in giudizio.
L’obbligo motivazionale dell’atto impositivo persegue il fine di far conoscere la pretesa in misura tale da consentire al contribuente sia di valutare l’opportunità di esperire l’impugnazione giudiziale e sia, in caso positivo, di contestare efficacemente l’an e il quantum debeatur.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “L’efficace difesa in giudizio non avalla l’avviso con motivazione insufficiente” – Boano 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | CLASSIFICAZIONE

Determinazione della classificazione tariffaria delle merci – Decisioni ITV – Rilascio a posteriori – Valenza in giudizio (Cass. 18.9.2020 n. 19452)

Secondo quanto stabilito in Cass. 18.9.2020 n. 19452, la correttezza della classificazione dichiarata in Dogana dall’operatore può essere provata attraverso la produzione in giudizio di un’informazione tariffaria vincolante rilasciata anche successivamente all’importazione, purché vi sia certezza in ordine all’identità dei beni oggetto di verifica.
Già in Cass. 19.4.2019 n. 11052, la giurisprudenza aveva riconosciuto riconosciuto valenza probatoria a un’informazione vincolante rilasciata successivamente all’importazione contestata, essendo stata dimostrata l’identità dei beni oggetto di verifica.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “ITV rilasciata a posteriori valida come prova con certezza sull’identità dei beni” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Trattamento contabile

I beneficiari del c.d superbonus (introdotto dall’art. 119 del DL 34/2020, in alternativa alla detrazione, possono anche optare, alternativamente, per una delle seguenti soluzioni:
– lo sconto in fattura sul corrispettivo dovuto al fornitore;
– la cessione, ad altri soggetti, di un credito d’imposta pari alla detrazione spettante.
Nel caso in cui il fornitore conceda lo sconto sul corrispettivo, ad esempio, pari all’80%, in contabilità:
– il credito verso il cliente sarà chiuso in avere per l’importo dell’80%, mentre il residuo 20% sarà chiuso al momento dell’incasso;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Scritture contabili di sconto in fattura e cessione per il superbonus da individuare” – Bava – Devalle

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Edifici abusivi – Fruibilità dell’agevolazione

Sembrerebbe possibile fruire del superbonus del 110% (art. 119 del DL 34/2020) nel caso di immobili abusivi condonati o di immobili sanati con le CILA/SCILA tardive o mediante l’accertamento di conformità (secondo l’Autore, deve potersi applicare il principio giurisprudenziale secondo cui un immobile condonato e quindi divenuto legittimo deve usufruire delle medesime condizioni degli immobili regolari).
Per gli immobili abusivi non sanati e non sanabili la possibilità di ottenere il superbonus è invece da escludere.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 19 – “Abusi edilizi parziali non sempre bloccano il superbonus” – Inzaghi – Marletta 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI

Rideterminazione del costo dei terreni – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

L’art. 137 del DL 19.5.2020 n. 34 (c.d. DL “Rilancio”) ha prorogato le agevolazioni fiscali introdotte e disciplinate dagli artt. 5 e 7 della L. 448/2001. Pertanto, anche per i terreni posseduti dall’1.7.2020 è consentito a persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia di rivalutare il costo o valore di acquisto dei terreni (agricoli o edificabili) posseduti al di fuori del regime d’impresa, affrancando in tutto o in parte le plusvalenze conseguite, ex art. 67 co. 1 lett. a) e b) del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 21 – “Rivalutazione terreni, ok con la prima rata” – De Vico 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 21 – “La nuova imposta sostitutiva «sana» il valore del suolo” – De Vico 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Omessa dichiarazione – Diritto di detrazione dell’IVA (Cass. 11.8.2020 n. 16910)

Secondo Cass. 11.8.2020 n. 16910, in tema di accertamento induttivo IVA, non si può sostenere che, per il semplice fatto derivante dall’omessa dichiarazione, sia compromesso il diritto di detrazione dell’IVA, in ragione di quanto sancito dalla Corte di Giustizia UE 7.3.2018 causa C-159/17.
Non può essere confermato l’orientamento secondo cui la detrazione spetta a condizione che l’impossibilità di esibire la documentazione contabile sia dovuta ad una condotta incolpevole.
Se sono presenti i requisiti sostanziali per la detrazione, questa va riconosciuta anche se quelli formali sono stati inosservati, “salvo l’inosservanza di tali requisiti formali abbia l’effetto di impedire che sia fornita la prova certa del rispetto dei requisiti so… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “L’omessa dichiarazione non compromette la detrazione IVA” – Infranca – Semeraro

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI

Agenzie di viaggio – Fatto generatore d’imposta – Determinazione del margine (Corte di Giustizia UE 19.12.2018 causa C-422/17)

In merito all’individuazione del momento impositivo delle operazioni effettuate applicando il regime speciale IVA per le agenzie di viaggio (art. 74-ter del DPR 633/72), la normativa nazionale prevede, fra l’altro, quanto segue:
– tale momento è costituito dal pagamento integrale del corrispettivo o, se antecedente, dall’inizio del viaggio o del soggiorno (art. 74-ter co. 7 del DPR 633/72);
– è irrilevante il pagamento di acconti (art. 1 co. 6 del DM 340/99).
Tuttavia, la citata previsione relativa agli acconti non appare conforme a quanto sancito dalla Corte di Giustizia UE 19.12.2018 causa C-422/17.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “IVA esigibile all’incasso dell’acconto anche per le agenzie di viaggio” – Gazzera

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni d’impresa e riallineamento dei valori civili e fiscali – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”) – Ambito applicativo

Per i soggetti IFRS adopter, il riallineamento dei valori civili e fiscali ai sensi dell’art. 110 co. 8 del DL 104/2020 dovrebbe essere possibile, alla data del 31.12.2020, in tutti i casi in cui i valori iscritti in bilancio risultino superiori ai corrispondenti costi fiscalmente riconosciuti alla data di chiusura dell’esercizio precedente.
Tra le divergenze oggetto di riallineamento vi sono anche quelle derivanti dalla prima adozione degli IFRS; pur in assenza di indicazioni al riguardo, il beneficio dovrebbe essere esteso ai disallineamenti che derivano dalla prima adozione degli IFRS nel 2020, pur se, in questo caso, nel bilancio dell’esercizio precedente l’impresa adottava ancora gli OIC.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.10.2020 – “Rivalutazione e riallineamento dubbi per le new IFRS adopter” – Russetti 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO

Sospensione dall’8.3.2020 al 15.10.2020 – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”)

A partire dal 16.10.2020, alla luce della mancata concessione di ulteriori proroghe da parte del DL 104/2020 in sede di conversione, riprenderanno:
– le dilazioni dei ruoli di cui all’art. 19 del DPR 602/73;
– le procedure relative a pignoramenti presso terzi di salari, stipendi, pensioni, precedentemente sospese dal 19.5.2020.
In relazione ai soggetti privi di debiti scaduti all’8.3.2020, operando la postergazione al 30.11.2020, l’attività dell’agente della riscossione riprenderà a partire dall’1.12.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 3 – “Finisce la tregua: da venerdì tornano cartelle e pignoramenti” – Deotto – Lovecchio

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | LICENZIAMENTO INDIVIDUALE

Licenziamento collettivo e licenziamento per giustificato motivo oggettivo – Divieto di licenziamento – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”) – Eccezioni

In caso di accordo collettivo aziendale di incentivo alla risoluzione del rapporto di lavoro, stipulato dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative a livello nazionale, non opera il divieto di licenziamento previsto dall’art. 14 del DL 104/2020. Ciò vale limitatamente ai lavoratori che aderiscono al predetto accordo, che può essere stipulato a prescindere dal requisito dimensionale in tutte le aziende.
In tale accordo deve essere determinato l’ammontare dell’incentivo, per la cui quantificazione possono essere adottati i criteri dell’anzianità di servizio, i carichi di famiglia o l’età del lavoratore. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 25 – “Esodi incentivati entro il 31 dicembre solo con il via libera dei sindacati” – Colombo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 25 – “Sono consigliate le conciliazioni che estinguono tutto” – Colombo

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCAMBI DI PARTECIPAZIONI | OPERAZIONI DOMESTICHE | CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI

Conferimento di partecipazioni di minoranza in “realizzo controllato” – Condizioni e limiti

In materia di conferimenti di partecipazioni ex art. 177 co. 2 del TUIR che beneficiano del c.d. “realizzo controllato”, l’Autore segnala quanto chiarito dal principio di diritto Agenzia delle Entrate 28.7.2020 n. 10, per il quale, qualora si verifichino i presupposti oggettivi e soggettivi, questa disposizione è “applicabile ex se”, senza possibilità per il conferente di scegliere il regime ordinario di “realizzo al valore normale” di cui all’art. 9 del TUIR.
In tale documento, viene chiarito anche che, laddove utilizzando il criterio di determinazione del corrispettivo di cui all’art. 177 co. 2 del TUIR si realizzi in capo al conferente una minusvalenza fiscale, invece che una plusvalenza, scattano la disapplicazione del criterio speciale di determinazione del “corrispettivo del conferimento” e il conseguente ripristino del criterio generale di determinazione al “valore normale” di cui all’art. 9 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 20 – “Il «realizzo» limitato alle plusvalenze blinda la determinazione del reddito” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.10.2020, p. 20 – “Atto unico premiato solo se ogni quota è qualificata” – Meneghetti