AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Incentivo alle aggregazioni aziendali – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Rapporto con altre agevolazioni – Calcoli di convenienza
In occasione di operazioni di aggregazione societaria (fusioni, scissioni e conferimenti di azienda) deliberate nel 2021, è possibile fruire della trasformabilità delle perdite fiscali in crediti d’imposta (art. 1 co. 233 e ss . della L. 178/2020), nonché della rivalutazione gratuita dei beni che vengono trasferiti (riferibili solo alla società dante causa), ai sensi dell’art. 11 del DL 34/2019.
In mancanza di incompatibilità espressa, i due vantaggi dovrebbero essere cumulabili.
Inoltre, per le società che operano nel settore alberghiero, opera la rivalutazione gratuita ex art. 6-bis del DL 23/2020 ed eseguibile nell’esercizio 2020 oppure nel 2021. … CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 22 – “Aggregazioni decise nel 2021 con vantaggi moltiplicati” – Meneghetti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 22 – “Niente bonus se manca il requisito dell’estraneità” – Meneghetti
BILANCIO | REVISIONE
Nomina o rinnovo del soggetto incaricato della revisione legale dei conti per il triennio 2021-2023 – Elementi di valutazione
Nei casi in cui la revisione legale non sia affidata all’organo di controllo, questi dovrà esprimere una proposta motivata all’assemblea per il conferimento dell’incarico di revisione, a seguito di un’attività istruttoria tesa alla valutazione dei candidati revisori, siano essi persone fisiche o società di revisione.
In tale ambito, la norma di comportamento 8.2 elenca una serie di elementi valutativi che, senza presunzione di esaustività, possono essere presi a base per la redazione della proposta, tra i quali:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Proposta motivata di nomina del revisore dall’organo di controllo con istruttoria” – Bozza – De Angelis
CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
Informativa di bilancio – Proposte dello IASB – Emendamento all’IFRS 13 e allo IAS 19
In data 25.3.2021 lo IASB ha pubblicato e sottoposto a consultazione l’Exposure Draft “Disclosure Requirements in IFRS Standards – A Pilot Approach”, che definisce un nuovo approccio per lo sviluppo dei requisiti di informativa nei principi contabili IAS/IFRS, che consente alle aziende di formulare ed esprimere valutazioni più efficaci e, quindi, di fornire informazioni più utili per gli investitori.
Lo IASB ha deciso di testare il nuovo approccio utilizzando i principi IFRS 13 (Valutazione del fair value) e IAS 19 (Benefici per i dipendenti) e nell’Exposure Draft ha proposto modifiche ai requisiti di informativa contenuti in tali principi. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Dallo IASB un nuovo approccio per l’informativa di bilancio” – Malfatti – Ossola
CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI | IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (OIC 16)
Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito – Trattamento contabile
Secondo il documento OIC 16 (§ 47 e 48), le immobilizzazioni materiali acquisite a titolo gratuito:
– sono iscritte nell’attivo dello Stato patrimoniale in base al presumibile valore di mercato attribuibile alle stesse alla data di acquisizione, a cui vanno aggiunti i costi sostenuti e/o da sostenere affinché le stesse possano essere durevolmente ed utilmente inserite nel processo produttivo. In contropartita, si rileva un componente di reddito nella voce “A.5 – Altri ricavi e proventi” del Conto economico;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito al test bilancio” – Latorraca
DIRITTO SOCIETARIO | OPERAZIONI STRAORDINARIE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | FUSIONE | PROCEDIMENTO
Opposizione dei creditori – Singolo obbligazionista – Decisione dell’assemblea degli obbligazionisti (Trib. Milano 21.8.2020)
Il Tribunale di Milano, nell’ordinanza 21.8.2020, ha stabilito che:
– l’opposizione alla fusione ex art. 2503 c.c. è uno strumento assimilabile, come peculiare strumento di conservazione della garanzia patrimoniale generica, all’azione revocatoria, ma, diversamente da questa, opera in via “preventiva” e comporta effetti sospensivi “ex lege” dell’efficacia della delibera di approvazione del progetto di fusione precludendone l’esecuzione fino all’accertamento giudiziale dell’insussistenza del pregiudizio;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Nella fusione la volontà dell’assemblea degli obbligazionisti prevale su quella del singolo” – Meoli
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE
Disposizione temporanee – Rinvio dei termini per gli adempimenti civilistici – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Ambito applicativo
Il Comitato triveneto dei Notai, nella recente massima T.A.1,in relazione alla previsione di cui all’art. 6 del DL 23/2020, come sostituito dall’art. 1 co. 266 della L. 178/2020, ha stabilito che se le perdite maturate in esercizi anteriori a quello che comprende il 31.12.2020 erano già tali da ridurre di oltre un terzo il capitale sociale prima dell’emergenza Covid, non vi è ragione per non applicare alle stesse le norme che impongono l’anno di grazia (se sono perdite oltre il terzo che non abbattono il capitale sociale sotto il minimo) oppure la ricapitalizzazione immediata (se si tratta di perdite oltre il terzo che abbattono il capitale sociale sotto il minimo).… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 27 – “Sterilizzazione perdite a corto raggio: si «salva» soltanto l’esercizio 2020” – Busani
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 27 – “Se il capitale scende sotto il minimo serve una decisione dei soci” – Busani
Dottrina Italia Oggi del 19.4.2021, p. 17 – “Deficit, rinvio a maglie larghe” – De Angelis – Bozza
ENTI LOCALI | ORDINAMENTO FINANZIARIO E CONTABILE
Bilancio preventivo 2021/2023 – Termine di approvazione – Adempimenti connessi
Entro il 30.4.2021 gli enti locali dovranno:
– approvare il Dup (o la nota di aggiornamento);
– il preventivo 2021/23 con gli allegati;
– adottare le delibere su aliquote, tariffe e regolamenti tributari, con il debutto del canone unico patrimoniale. Potranno essere approvati sulla base del piano economico finanziario entro il 30.6.2021 solo le tariffe e i regolamenti della TARI e della tariffa corrispettiva.
Viene, inoltre, evidenziato come, per gli enti non rispettosi delle norme sui tempi di pagamento, le previsioni di spesa 2021 risentano dell’obbligo di accantonamento del Fondo di garanzia dei debiti commerciali.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 29 – “I preventivi raddoppiano gli accantonamenti” – Ruffini
FISCALE | ACCERTAMENTO | NOTIFICAZIONI | VIZI DI NOTIFICA
Notifica avvenuta in plico chiuso tramite servizio postale – Contestazione del contenuto della busta – Onere della prova (Cass. 6.4.2021 n. 9224)
Cass. 6.4.2021 n. 9224 ha stabilito che la prova della legittimità della notifica con una sola raccomandata e contenente due diversi atti impositivi spetta all’Amministrazione finanziaria.
Tale principio costituisce una deroga alla regola generale della presunzione di conoscenza di cui all’art. 1335 c.c., atteso che, secondo l’id quod plerumque accidit, a ogni atto da comunicare corrisponde una singola spedizione.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “All’Amministrazione la prova della notifica di un’unica raccomandata con più atti” – Brandi
FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | SEMPLIFICAZIONI
Regime di adempimento collaborativo – Procedure per il controllo dei comportamenti fiscali
Il regime opzionale di adempimento collaborativo di cui agli artt. 3 – 7 del DLgs. 128/2015 consente ai contribuenti di grandi dimensioni di instaurare con l’Agenzia un confronto costante per la prevenzione e la risoluzione delle controversie in materia fiscale antecedentemente alla presentazione della dichiarazione.
Il contribuente deve:
– istituire e mantenere un sistema di controllo del rischio fiscale e attuazione delle modifiche ritenute necessarie dall’Agenzia delle Entrate;
– adottare un comportamento collaborativo e trasparente, con comunicazione tempestiva ed esauriente dei rischi di natura fiscale e delle operazioni che possono rientrare nella pianificazione fiscale aggressiva;… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 23 – “Prassi aziendali monitorate per ridurre i rischi fiscali” – Ceppellini – Lugano
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 23 – “Un pannello di controllo per le situazioni critiche e la raccolta degli allegati” – La Barbera
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | PLUSVALENZE IMMOBILIARI
Rideterminazione del costo fiscale dei terreni – Impresa agricola – Applicabilità
La plusvalenza realizzata dalla cessione di un terreno suscettibile di utilizzazione edificatoria posta in essere da un imprenditore agricolo va qualificata come reddito diverso di cui alla lett. b) dell’art. 67 del TUIR, e non come reddito di impresa (cfr. ris. Agenzia delle Entrate 7.5.2002 n. 137).
Gli imprenditori agricoli (individuali o costituiti in forma di società semplice) possono quindi essere interessati alla rivalutazione ex art. 7 della L. 448/2001, con riferimento ai terreni edificabili posseduti.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Rivalutazione valida per i terreni edificabili dell’imprenditore agricolo” – Sanna
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | PLUSVALENZE IMMOBILIARI
Aree edificabili – Vincoli di natura pubblicistica – Imponibilità della plusvalenza – Condizioni – Orientamenti giurisprudenziali
L’Autore osserva che, secondo l’impostazione della Suprema Corte di Cassazione, solo un vincolo assoluto di inedificabilità può qualificare il terreno come “non edificabile” ai fini dell’applicazione dell’art. 67 co. 1 lett. b) del TUIR.
In merito, si richiama la sentenza Cass. 25.5.2018 n. 13129, per la quale la nozione di edificabilità non si identifica e non si esaurisce in quella di edilizia abitativa, cosicché anche un’area classificata in forza di previsione di Prg in zona F/1, può considerarsi edificabile, non essendo un tale vincolo idoneo ad escludere la vocazione edificatoria del suolo ed il potenziale sfruttamento economico da parte del proprietario.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.4.2021, p. 24 – “I vincoli imposti sulle aree edificabili non sfuggono alla lente dell’Irpef” – Gavelli
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO INFRANNUALE
Modello TR relativo al primo trimestre 2021 – Modalità e termini di presentazione dell’istanza – Apposizione del visto di conformità – Esonero
I soggetti passivi che intendono chiedere il rimborso o utilizzare in compensazione nel modello F24 il credito IVA relativo al primo trimestre 2021 devono presentare il modello TR entro il 30.4.2021.
A tale proposito, si rileva che:
– possono presentare il modello TR i soggetti passivi che soddisfano almeno uno dei presupposti di cui all’art. 38-bis co. 2 del DPR 633/72 per il rimborso (o la compensazione) del credito IVA trimestrale;
– il credito IVA trimestrale di importo superiore a 30.000 euro può essere chiesto a rimborso senza prestare la garanzia, se il modello TR reca il visto di conformità o la sottoscrizione alternativa (oltre alla dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà prevista) e sempreché non sussista uno dei casi stabiliti dall’art. 38-bis co. 4 del DPR 633/72;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Modello TR con possibile esonero dal visto di conformità” – Gazzera – Greco
FISCALE | TRIBUTI LOCALI | TASSA SUI RIFIUTI (TARI)
Imprese – Determinazione dell’imposta (circ. Min. Transizione ecologica 12.4.2021 n. 37259)
La circ. Min. Transizione ecologica 12.4.2021 n. 37259 ha dettato le istruzioni per l’applicazione della TARI per le industrie in seguito al recepimento della direttiva comunitaria sull’economia circolare avvenuto a settembre con il DLgs. 116/2020, in vigore dall’1.1.2021.
Fra le principali novità si segnala che:
– i Comuni non hanno più il potere di “assimilare” ai rifiuti urbani, assoggettandoli quindi alla tariffa, quelli speciali delle imprese;
– le imprese possono decidere di abbandonare il servizio pubblico, e in questo caso si vedono esonerare dalla quota variabile (la parte fissa rimane);… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “TARI ridotta per le imprese industriali che non scelgono il servizio pubblico” – Piccolo
FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE DELLE CRISI DA SOVRAINDEBITAMENTO
Concordato fallimentare – Modifica della proposta – Abuso del diritto (Trib. Viterbo 11.1.2021)
La possibilità di modificare la proposta di concordato fallimentare dopo la sua presentazione, a differenza del concordato preventivo, non è regola dal RD 267/42.
In generale, tale possibilità è ammessa dalla giurisprudenza e dalla dottrina.
Trib. Viterbo 11.1.2021 evidenzia come la modificabilità dipenda dal perimetro soggettivo della proposta.
Se il proponente circoscrive i propri impegni alle passività ammesse, la proposta non è emendabile. Una proposta concorrente successiva, a fronte di un’informativa (più) completa, sconta l’onere di soddisfare anche i creditori non insinuati, altrimenti si realizzerebbe un effetto “prenotativo” non previsto dalla legge.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Modificabile la proposta di concordato fallimentare” – Pezzetta
SETTORI PARTICOLARI | ASSOCIAZIONI SPORTIVE
Associazioni sportive dilettantistiche – Riconoscimento della personalità giuridica – Novità del DLgs. 39/2021
L’art. 7 del DLgs. 39/2021 prevede la possibilità per le associazioni sportive dilettantistiche (ASD) di ottenere il riconoscimento della personalità giuridica attraverso una semplice istanza da presentare con la domanda di iscrizione al nuovo Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche di cui all’art. 4 del DLgs. 39/2021, in deroga al tradizionale procedimento concessorio di cui al DPR 361/2000. Fino a oggi, infatti, le ASD che desideravano ottenere la personalità giuridica dovevano formulare apposita domanda alla Prefettura o alla Regione o Provincia autonoma competente, a seconda del loro ambito statutario di operatività territoriale.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.4.2021 – “Personalità giuridica facilitata per le associazioni sportive dilettantistiche” – Napolitano – Moine
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