AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2021 (DL “Sostegni-bis”)

La discipina della “super ACE” (art. 19 del DL 73/2021) non è stata modificata se non in modo formale nell’esame svolto dalla Camera dei Deputati (conclusosi il 14.7.2021); visto il poco tempo a disposizone del Senato per l’approvazione definitiva del Ddl. di conversione del decreto, la norma non vedrà presumibilmente ulteriori cambiamenti.
Rimane fermo l’obbligo, da parte dell’Agenzia delle Entrate, di emanare un apposito provedimento che disciplini le modalità e i tempi per la comunicazione preventiva necessaria ai fini della fruizione del beneficio sotto forma di credito d’imposta, da utilizzare in compensazione nel modello F24, nonchè le modalità attuative per la cessione del credito. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Super ACE con compensazione nel modello F24” – Odetto 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Credito d’imposta esteso ai canoni da gennaio a maggio 2021 – Dettaglianti con ricavi superiori a 15 milioni di euro – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2021 (DL “Sostegni-bis”)

Con una modifica dell’art. 4 del DL 73/2021, introdotta in sede di conversione in legge del DL “Sostegni-bis”, è stato previsto che, con riferimento ai mesi da gennaio a maggio 2021, possano accedere al “reintrodotto” credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo, nella misura “ridotta” del 40% (locazione) e 20% (affitto d’azienda), anche le imprese esercenti attività di commercio al dettaglio, con ricavi superiori a 15 milioni di euro nel secondo periodo d’imposta antecedente a quello in corso il 26.5.2021, a condizione che soddisfino la condizione del calo del fatturato (consistente nell’aver registrato un ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi nel periodo compreso tra l’1.4.2020 e il 31.3.2021, inferiore almeno del 30% rispetto all’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo compreso tra l’1.4.2019 e il 31.3.2020).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Nuova misura ridotta del credito locazioni 2021 con ricavi superiori a 15 milioni” – Mauro 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Finanziamenti infragruppo – Disciplina fiscale applicabile

L’art. 5 co. 4-bis del DM 8.6.2011 disciplina il trattamento fiscale delle operazioni di finanziamento infragruppo (o più precisamente quelle da società controllante a controllata) – ordinariamente poste in essere a condizioni più favorevoli rispetto a quelle ottenibili sul mercato finanziario.
Viene quindi disattivato il riconoscimento fiscale della relativa rappresentazione contabile “sostanziale” prevista sia dai principi IAS/IFRS che (dal 2016) dagli standard nazionali; il criterio del costo ammortizzato di un finanziamento concesso ad un tasso significativamente inferiore a quello di mercato, compresi i prestiti infruttiferi, impone l’attualizzazione della passività (al predetto tasso di mercato) e, conseguentemente, lo scorporo e la rilevazione di:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Ancora tanti nodi da sciogliere per i finanziamenti infragruppo” – Russetti 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI | PROROGA DEI TERMINI

Accertamenti sulle componenti di reddito pluriennali – Annualità accertabili – Profili critici

Recentemente Cass. 30.6.2021 n. 18370 ha stabilito che la restituzione di un finanziamento soci frutto di ricavi occulti può essere contestato al momento della restituzione al socio anche se acceso in un periodo d’imposta ormai non più accertabile.
La decisone adotta i principi di diritto affermati in Cass. SS.UU. 25.3.2021 n. 8500, a mente della quale gli oneri pluriennali possono essere recuperati pro quota in ciascuna annualità in cui vi sia la rappresentazione degli stessi in bilancio.
Si tratta di un orientamento criticabile sotto più profili.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.7.2021, p. 20 – “Oneri pluriennali, difesa in tilt e controlli senza limiti di tempo” – Ambrosi – Iorio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.7.2021, p. 20 – “La memoria rileva lo sforamento dei termini di decadenza” – Ambrosi – Iorio 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Rate scadute nel 2020 e nel 2021 – Proroga – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2021 (DL ‘Sostegni-bis’)

In sede di conversione del DL 73/2021 si propone di posticipare, ulteriormente, le rate da rottamazione dei ruoli ex artt. 3 e 5 del DL 119/2018 nonchè quelle relative al saldo e stralcio degli omessi pagamenti (art. 1 co. 184 e ss. della L. 145/2018) scadute nel corso del 2020 e del 2021.
La proroga consentirà di pagare:
– entro il 31.7.2021, le rate in scadenza il 28.2.2020 e il 31.3.2020;
– entro il 31.8.2021, la rata in scadenza il 31.5.2020;
– entro il 30.9.2021, la rata in scadenza il 31.7.2020; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Rate da rottamazione dei ruoli con proroga soft” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Edificio in centro storico – Superbonus del 110% per interventi unitari (interpello DRE Emilia Romagna 19.5.2021 n. 909-1222/2021)

Secondo la risposta ad interpello della DRE Emilia Romagna 19.5.2021 n. 909-1222/2021, se vengono effettuati interventi antisismici su un edificio ubicato in centro storico, la possibilità di beneficiare del sismabonus (anche nella versione superbonus 110%) rimane subordinata al fatto che gli interventi siano effettuati sulla base di progetti unitari, non essendo sufficiente il solo fatto che l’edificio oggetto degli interventi sia una “unità strutturale autonoma”. La lett. i) dell’art. 16-bis co. 1 del TUIR dispone, infatti, che gli interventi “ove riguardino i centri storici, devono essere eseguiti sulla base di progetti unitari e non su singole unità immobiliari”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Stop ai dubbi delle Entrate sul sismabonus nei centri storici” – La Barbera – Zanetti

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Gas naturale per usi industriali – Consumi relativi a operazioni connesse con l’attività industriale – Aliquota ridotta – Ambito d’applicazione (Cass. 8.7.2021 n. 19401)

L’art. 26 co. 4 del DLgs. 504/95 prevede, fra l’altro, che i consumi di gas naturale relativi a operazioni connesse con l’attività industriale sono assoggettati all’aliquota d’accisa (ridotta) riconosciuta al gas naturale impiegato per combustione per usi industriali. A tale proposito, Cass. 8.7.2021 n. 19401 ha sancito quanto segue:
– la disciplina in esame è di stretta interpretazione, in quanto prevede un’aliquota agevolata;
– il concetto di “connessione” ha una dimensione più ridotta, rispetto a quello di “accessorietà”, in quanto non ricomprende attività che non sono essenziali al completamento del ciclo produttivo;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Gas naturale con accise ridotte solo per le attività essenziali al ciclo produttivo” – Baldi

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

IVA addebitata in eccesso – Modalità di recupero

In merito alla detraibilità dell’IVA addebitata in eccesso dal cedente, gli Autori rilevano un divario interpretativo tra l’orientamento “aperto” della Corte di Giustizia UE (cause C-48/20 del 18.3.2021 e C-935/19 del 15.4.2021) e quello della Corte di Cassazione (Cass. 24289/2020 e 10439/2021).
Quest’ultima, infatti, ammette la detrazione dell’IVA fatturata in eccesso solo in caso di errore nell’applicazione di un’aliquota superiore a quella effettiva, mentre la esclude quando la fatturazione riguarda operazioni senza applicazione dell’IVA o comunque la limita alla parte di imposta che risulterebbe applicabile all’operazione in base alla sua natura.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.7.2021, p. 22 – “Iva fatturata in eccesso, la lezione della Corte Ue per il recupero” – Magrini – Santacroce 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.7.2021, p. 22 – “L’iter per regolarizzare resta troppo intricato” – De Stefani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Regolarizzazione dello splafonamento – Autofattura – Modalità di compilazione

È possibile regolarizzare lo splafonamento versando sanzioni e interessi e scegliendo, alternativamente, di chiedere al proprio fornitore l’emissione di una nota di variazione in aumento o di emettere un’autofattura con versamento dell’IVA o con assolvimento dell’imposta in sede di liquidazione periodica.
Qualora si scelga l’emissione dell’autofattura (elettronica dal 1.1.2019), al fine della corretta compilazione del file XML va innanzitutto rilevato che è previsto lo specifico il codice <TipoDocumento> “TD21”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Nell’autofattura per splafonamento i dati del documento da rettificare” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI | IVA DI GRUPPO

Compensazione dei crediti IVA trasferiti al gruppo – Mancata prestazione della garanzia – Regime sanzionatorio (Cass. 25.6.2021 n. 18350)

Cass. 25.6.2021 n. 18350 ha stabilito che, nell’ambito della liquidazione IVA di gruppo ex art. 73 co. 3 del DPR 633/72, in caso di compensazione infragruppo del credito IVA senza prestazione della garanzia richiesta (art. 6 del DM 13.12.79), l’ufficio può procedere al recupero dell’imposta non versata senza che sia necessaria la preventiva verifica dell’esistenza del credito utilizzato. La mancata prestazione della garanzia, infatti, comporta il venir meno ex tunc degli effetti della compensazione e la riemersione del debito IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Sulla compensazione nell’IVA di gruppo senza garanzia, linea dura della Cassazione” – Coaloa – Bonaria 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Crediti contestati – Accantonamento in fondo rischi – Applicazione del principio ai crediti tributari (Trib. Bari 3.5.2021)

L’esistenza di crediti oggetto di contestazione giudiziale, nel concordato preventivo, impone la necessità di un loro inserimento in una delle classi omogenee previste dalla proposta ovvero in apposita classe ad essi riservata e con ciò rispondendo all’esigenza di informazione dell’intero ceto creditorio.
L’esistenza di crediti oggetto di contestazione pone l’esigenza di valutare l’appostazione di uno specifico fondo rischi che consideri le somme necessarie a farvi fronte.
Se la contestazione riguarda un credito tributario, oggetto di sentenza di primo grado a favore del creditore, la possibilità di dover onorare la passività potenziale non consente di valutare il credito come rischio solo “possibile”, per cui il debitore non può in alcun modo omettere di appostare lo stesso nel fondo rischi, pena l’inammissibilità della proposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Accantonamento dei crediti contestati con sentenza non definitiva” – Diana – Nicotra 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019

Transazione fiscale – Rateizzazione del debito – Criticità (Trib. Udine 20.5.2021)

Il Trib. Udine 20.5.2021 ha rigettato il ricorso per omologa di un ADR che prevedeva, per debiti erariali scaduti ma non ancora oggetto di avviso bonario o iscrizione a ruolo, il pagamento a piano in corso una volta che fossero stati emessi gli atti amministrativi e, poi, presentata (ed accolta) l’istanza di rateizzazione di cui all’art. 3-bis del DLgs. 462/97.
I giudici hanno eccepito che, in assenza di una richiesta di rateizzazione accettata, tali debiti, giacché scaduti, devono essere onorati entro 120 giorni dall’omologa dell’ADR, in quanto detenuti da creditori estranei all’accordo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Criticità nel rapporto tra rateazione del debito tributario e transazione fiscale” – Pezzetta 

SETTORI PARTICOLARI | ASSOCIAZIONI SPORTIVE

Riforma del settore sportivo – DLgs. attuativi – Decorrenze – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2021 (DL “Sostegni-bis”)

Il Ddl. di conversione del DL 73/2021 modifica nuovamente le decorrenze dei decreti attuativi della riforma dello sport.
Si applicheranno dall’1.1.2022 il DLgs. 40/2021, in materia di sicurezza delle discipline sportive invernali, e gli artt. 10 (riconoscimento a fini sportivi), 39 (fondo per il passaggio al professionismo negli sport femminili), 40 (promozione della parità di genere) e il Titolo VI (artt. 43-50, pari opportunità per le persone con disabilità nell’accesso ai gruppi sportivi militari e dei corpi civili dello Stato) del DLgs. 36/2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.7.2021 – “Nuove decorrenze per i decreti attuativi della riforma dello sport” – Rivetti