AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE INVESTIMENTI AMBIENTALI

Divieto di cumulo tra Tremonti ambientale e Conto energia – Restituzione della detassazione – Nuovo termine del 31.12.2020 – Novità del DL 76/2020 convertito (DL “Semplificazioni”)

L’art. 56 co. 8-ter del DL 76/2020, introdotto in sede di conversione nella L. 120/2020, dispone che la scadenza per la presentazione della comunicazione di rinuncia alla Tremonti ambientale viene differita dal precedente 30.6.2020 al 31.12.2020.
La procedura prevista dall’art. 36 co. 5 del DL 124/2019, si ricorda, è diretta ai soggetti che intendono mantenere il diritto a beneficiare delle tariffe incentivanti di cui ai DM 6.8.2010, 5.5.2011 e 5.7.2012 versando una somma parametrata alla variazione in diminuzione ex art. 6 co. 13-19 della L. 388/2000 effettuata in dichiarazione dei redditi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Rinuncia alla Tremonti ambientale prorogata al 31 dicembre 2020” – Alberti 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO

Effetti della diffusione del Coronavirus – Possibili soluzioni

Ad avviso degli Autori, le proposte che sono state recentemente formulate per supportare le imprese nel trattamento contabile degli effetti della crisi economica conseguente alla pandemia (capitalizzazione dei costi di struttura, eliminazione contabile degli ammortamenti, rivalutazione contabile dei beni ex art. 110 del DL 104/2020) non sono effettivamente utili, in quanto non producono miglioramenti sulla liquidità aziendale e sull’EBITDA, non riducono il rischio di default, ma alimentano il ricorso a valutazioni quantitative soggettive, con conseguenze sulla comparabilità dei bilanci.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Servono misure per migliorare la cassa delle aziende, non maquillage contabili” – Renne – Giarratana 

BILANCIO | PROCEDIMENTO DI FORMAZIONE

Mancata approvazione del bilancio – Effetti

Dal momento che sono scaduti i termini, anche prorogati a causa dell’emergenza da COVID-19 ex art. 106 del DL 18/2020 convertito, per l’approvazione dei bilanci delle società con esercizi coincidenti con l’anno solare, gli Autori si interrogano sulle possibili conseguenze della mancata approvazione.
In particolare, si osserva come, in caso di mancata approvazione per impossibilità di funzionamento dell’assemblea, gli amministratori, che non possono essere sanzionati per il mancato deposito dello stesso, devono comunque indagare su tale inattività e valutare l’esistenza di una causa di scioglimento della società.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 20 – “Senza il sì al bilancio società a rischio chiusura” – Ceroli – Menghi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 20 – “Le responsabilità di gestori e sindaci” – Ceroli – Menghi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI | PROROGA DEI TERMINI

Proroga dei termini di accertamento e di notifica delle cartelle di pagamento – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

L’art. 157 del DL 34/2020 consente la notifica di atti e l’invio delle comunicazioni bonarie derivanti da liquidazione automatica/controllo formale durante il periodo di sospensione in caso di indifferibilità e urgenza.
Sul punto, la circ. Agenzia delle Entrate 20.8.2020 n. 25 ritiene legittima la notifica nelle seguenti ipotesi, elencate a titolo esemplificativo:
– comunicazioni o atti che prevedono una comunicazione di notizia di reato ai sensi dell’art. 331 c.p.p.;
– comunicazioni o atti destinati a soggetti sottoposti a procedure concorsuali, per la tempestiva insinuazione nel passivo;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 17 – “Ripartono le notifiche del Fisco ma l’urgenza va sempre provata” – Deotto – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 17 – “Rinvio anche per le cartelle in scadenza a fine 2020” – Deotto – Lovecchio 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | FASE ISTRUTTORIA | POTERI DEL GIUDICE

Ordine di produzione del verbale di constatazione – Legittimità (Cass. 31.7.2020 n. 16476)

I poteri istruttori del giudice tributario, nella specie consistenti nell’acquisizione d’ufficio del verbale di constatazione richiamato nell’accertamento, non possono sopperire alle carenze probatorie delle parti.
Tale ordine, secondo la Cass. 31.7.2020 n. 16476, è ammesso quando siano già presenti indizi sullo stesso fatto che una parte intenda provare, a maggior ragione se il processo verbale risulta conosciuto dalle parti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Il giudice può ordinare l’esibizione del verbale di constatazione” – Cissello

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Trasferimento dell’immobile

Anche al superbonus del 110% previsto dall’art. 119 del DL 34/2020 si applica la disposizione (contenuta nell’art. 16-bis co. 8 del TUIR per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio) secondo cui, in caso di trasferimento per atto tra vivi dell’unità immobiliare residenziale (vendita o donazione) sulla quale sono stati realizzati gli interventi agevolati, le quote di detrazione non utilizzate in tutto o in parte dal cedente spettano, salvo diverso accordo tra le parti, per i rimanenti periodi d’imposta, all’acquirente persona fisica dell’unità immobiliare (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Superbonus del 110% trasferibile all’acquirente o all’erede” – Cerato 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA

Società di persone – Imputazione del reddito a prescindere dalla percezione – Legittimità costituzionale – Infondatezza (Corte Cost. 17.9.2020 n. 201)

La Corte Costituzionale, con la sentenza 17.9.2020 n. 201, ha ritenuto infondata la questione di legittimità posta in relazione all’art. 5 co. 1 del TUIR, che prevede, ai fini della tassazione delle società di persone, che i redditi prodotti dalle medesime siano tassati in capo ai soci, anche quando il socio non li abbia effettivamente percepiti.
Ai fini della tassazione non ha alcuna rilevanza la dimostrazione fornita dal socio accomandante di non aver avuto informazioni dal socio accomandatario in merito all’andamento della società, pur essendosi attivato anche giudizialmente, in quanto nelle società di persone, la nozione di “possesso” di reddito, quale presupposto dell’IRPEF ai sensi dell’art. 1 del TUIR, è rappresentata dall’incremento patrimoniale realizzato a seguito dello svolgimento dell’attività svolta dalla società. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Legittimo tassare il reddito non percepito dall’accomandante” – Monteleone 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SUL REDDITO D’IMPRESA | COMPETENZA

Componenti di reddito relativi a controversie – Componenti di reddito derivanti dall’esito di un lodo arbitrale – Individuazione dell’esercizio di competenza (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 4.8.2020 n. 9)

La consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 4.8.2020 n. 9 ha chiarito che, per le micro imprese, il corretto periodo d’imposta in cui far concorrere i componenti positivi di reddito derivanti da una sentenza favorevole corrisponde al periodo d’imposta in cui il provvedimento del giudice viene a giuridica esistenza.
Non incide sul momento in cui deve avvenire l’imputazione fiscale né il passaggio in giudicato della sentenza, né, tanto meno, l’iter del contenzioso, poiché, qualora la decisione fosse modificata nei successivi gradi di giudizio, si realizzerebbe una sopravvenienza passiva che concorrerebbe alla formazione del reddito ai sensi dell’art. 101 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Per la competenza rileva il primo grado di giudizio” – Miele
Dottrina Italia Oggi del 21.9.2020, p. 20 – “Sentenze e lodi arbitrali, regole contabili su doppio binario” – Valcarenghi – Pellino 
Dottrina Italia Oggi del 21.9.2020, p. 21 – “Focus su perdita e danneggiamento” – Valcarenghi – Pellino 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Voucher per la mobilità sostenibile e altre soluzioni per il trasporto dei dipendenti

Con la risposta interpello Agenzia delle Entrate 31.8.2020 n. 293, è stato chiarito che i voucher corrisposti ai dipendenti per favorire gli spostamenti casa-lavoro tramite biciclette o altre forme di mobilità sostenibile previsti dal DM 20.7.2016 (c.d. “buoni mobilità”) rientrano nella soglia dei fringe benefit di cui all’art. 51 co. 3 del TUIR.
L’Autore rileva che sono invece esclusi dal reddito di lavoro dipendente:
– le prestazioni di servizi di trasporto collettivo, anche affidate a terzi, con partenza dall’abitazione o da un centro di raccolta e rivolte alla generalità o a categorie di dipendenti;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 20 – “Casa-lavoro, fisco light oltre i buoni di mobilità” – Sirocchi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Documento Amministrativo Semplificato (DAS) – Mancata emissione – Violazione meramente formale – Esclusione (Cass. 4.8.2020 n. 16624)

In caso di mancata emissione del documento di accompagnamento semplificato (DAS) per prodotti assoggettati ad accisa, Cass. 4.8.2020 n. 16624 ha sancito che è legittima la sanzione amministrativa irrogata al contribuente ai sensi dell’art. 49 del DLgs. 504/95.
Affermare la valenza meramente formale della violazione in esame equivarrebbe, infatti, a ritenere la predetta norma mai applicabile. Quest’ultima conclusione non è condivisibile, tenuto conto che la disposizione prevede un illecito amministrativo “di… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Sanzionabile la mancata emissione del DAS anche se l’accisa è stata assolta” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | CESSIONI INTRACOMUNITARIE

Invio di beni in altro Stato UE con stoccaggio breve – Beni inviati presso un deposito fiscale extra-UE – Trattamento ai fini IVA – Profili critici

Con riguardo al trasferimento di beni dall’Italia in un deposito situato in un altro Stato membro dell’UE o in un Paese extra UE, gli Autori rilevano, fra l’altro, che le indicazioni fornite dalla prassi amministrativa non appaiono del tutto coerenti:
– nella fattispecie oggetto della risposta a interpello Agenzia delle Entrate 25.8.2020 n. 273 (stoccaggio della merce presso un deposito situato in Belgio), è stato precisato che sussiste un trasferimento intracomunitario di beni a sé stessi non imponibile IVA (art. 41 co. 2 lett. c) del DL 331/93).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 23 – “Merci trasferite in un deposito Ue: manca una linea sicura sull’Iva” – Balzanelli – Sirri – Zavatta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 23 – “Non imponibilità se c’è il «vincolo» tra export e vendita” – Balzanelli – Sirri – Zavatta

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Riallineamento dei valori civili e fiscali – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”) – Soggetti IAS/IFRS – Divergenze tra valori civili e fiscali emerse in sede di FTA dell’IFRS 16

L’art. 110 co. 7 del DL 104/2020 ha riaperto le disposizioni per il riallineamento dei valori civili e fiscali dei beni, da operare secondo le regole contenute nell’art. 14 della L. 342/2000 e nell’art. 10 del DM 162/2001.
L’art. 110 co. 8 del DL 104/2020 stabilisce che tali previsioni si applicano anche ai soggetti IAS/IFRS, anche con riferimento alle partecipazioni in società ed enti costituenti immobilizzazioni finanziarie.
Per tali soggetti, per l’importo corrispondente ai maggiori valori oggetto di riallineamento, al netto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 3% per i beni ammortizzabili e non ammortizzabili, è vincolata una riserva in sospensione d’imposta ai fini fiscali che può essere affrancata con l’applicazione in capo alla società di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 10%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Soluzione parziale per i disallineamenti da FTA IFRS 16” – Russo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 18 – “Nuovo riallineamento con la chance del 3%” – Meneghetti – Ranocchi
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 18 – “L’efficacia fiscale è posticipata di un anno al 2021” – Meneghetti – Ranocchi 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Modifica del piano – Esecuzione – Inadempimento delle obbligazioni (Cass. 8.7.2020 n. 56)

Nella relazione della Cassazione 8.7.2020 n. 56 è evidenziato come non sia normativamente prevista la modifica del piano di concordato. Ciò espone debitori e creditori ai rischi post COVID.
La Cassazione ritiene che il piano possa essere modificato, mantenendo fermi la quantità (in termini di percentuale di pagamento) e la qualità (profilo di rischio e core business) di quello approvato e omologato.
La disciplina dell’esecuzione del concordato è retta da quella generale del contratto e delle obbligazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2020 – “Modificabile il piano di concordato omologato per COVID-19” – Pezzetta

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO

Lavoro agile – Effetti della diffusione del Coronavirus – Proroga dello stato di emergenza al 15.10.2020 – Diritto dei lavoratori alla disconnessione

Il diritto alla disconnessione del lavoratore agile, vale a dire il diritto a scollegarsi dagli strumenti tecnologici con cui presta l’attività lavorativa, non risulta normativamente disciplinato, in quanto la L. 81/2017 contiene un mero rimando all’accordo scritto tra datore di lavoro e lavoratore.
Si tratta tuttavia di un aspetto dello smart working meritevole di disciplina, sia nell’attuale stato di emergenza (prorogato sino al 15.10.2020), sia in un momento successivo.
Secondo l’Autore, la sede migliore per tale disciplina è rappresentata dal patto individuale, in cui le parti del rapporto di lavoro dovrebbero concordare:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 19 – “La disconnessione richiede regole scritte” – Dui 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 19 – “Per tutelare la salute dei lavoratori serve fissare i tempi” – Dui 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO

Lavoro agile – Lavoratori in quarantena – Possibilità di avvalersi del lavoro agile – Condizioni e limiti

Nel caso in cui un lavoratore risulti positivo al COVID-19 ma sia, al contempo, asintomatico, si pongono alcune questioni in relazione allo svolgimento da parte dello stesso della prestazione lavorativa nel corso della quarantena.
Secondo alcuni, per effetto del rilascio del certificato medico ai sensi dell’art. 26 del DL 18/2020 (conv. L. 27/2020), il lavoratore asintomatico non dovrebbe svolgere alcuna attività lavorativa, anche nel caso in cui si sia reso disponibile a svolgerla in smart working e il medico non si sia opposto. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 19 – “Asintomatici in quarantena: la chance del lavoro agile” – Arlati – Barbieri 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA | REGISTRO

Valore di avviamento – Rettifica fondata sui listini Fimaa non allegati, individuabili e consultabili – Illegittimità (C.T. Reg. Lazio 1337/5/20)

La C.T. Reg. Lazio, con la pronuncia n. 1337/5/2020, ha affermato l’illegittimità dell’avviso di liquidazione della maggior imposta di registro sulla cessione d’azienda, dovuta alla maggior valorizzazione dell’avviamento, fondata sulle risultanze dei listini Fimaa, che, però, non erano stati allegati all’avviso, ma solamente menzionati in esso.
Si ricorda che l’art. 52 del DPR 131/86 sancisce che “l’avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta deve contenere l’indicazione del valore attribuito a ciascuno dei beni o diritti in esso descritti, degli elementi di cui all’articolo 51 in base ai quali è stato determinato, l’indicazione delle aliquote applicate e del calcolo della maggiore imposta, nonché dell’imposta dovuta in caso di presentazione del ricorso”.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2020, p. 24 – “Bocciata la rettifica dell’avviamento basata su listini non indicati nell’atto” – Borgoglio