AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Beni “4.0”- Interconnessione tardiva e revamping

Con riferimento all’interconnessione successiva, la circ. Agenzia delle Entrate 9/2021 ha chiarito che nel caso in cui l’impresa decida di avvalersi del credito di imposta “in misura ridotta” a seguito dell’entrata in funzione del bene, l’ammontare del credito d’imposta “in misura piena” successivamente fruibile dall’anno di interconnessione dovrà essere decurtato di quanto già fruito in precedenza. Tale valore, al netto del credito di imposta già fruito, sarà poi suddiviso in un nuovo triennio di fruizione di pari importo.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 25 – “Industria 4.0, il tax credit sconta l’interconnessione tardiva” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 25 – “Anche l’ammodernamento apre al bonus” – Meneghetti 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Contratti assicurativi – Soggetti IAS/IFRS – Trattamento contabile

Secondo l’IFRS 4, che sarà sostituito dall’IFRS 17 a partire dall’1.1.2023, il contratto assicurativo è quel contratto in base al quale l’assicuratore accetta un rischio assicurativo significativo dall’assicurato, concordando di risarcirlo nel caso in cui lo stesso subisca i danni conseguenti a uno specifico evento futuro incerto (l’evento assicurato).
Un contratto che espone l’emittente a un rischio finanziario senza un rischio assicurativo significativo non può essere considerato un contratto assicurativo. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Contratti assicurativi con effetto sul Conto economico IAS” – Malfatti – Ossola

DIRITTO SOCIETARIO | OPERAZIONI STRAORDINARIE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | FUSIONE | EFFETTI

Estinzione della società incorporata – Azione in giudizio – Intervento della società incorporante (Cass. SS.UU. 30.7.2021 n. 21970)

Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, nella sentenza 30.7.2021 n. 21970, hanno stabilito che la fusione per incorporazione estingue la società incorporata che, di conseguenza, non è soggetto di diritti e neppure ha la capacità e la legittimazione processuale per farli valere, perché trasferiti alla società incorporante o risultante dalla fusione. L’operazione di fusione, quindi, provoca la successione universale della società incorporante nell’intero patrimonio della incorporata, con il risultato che la incorporante subentra in tutti i rapporti giuridici attivi e passivi, anche processuali, in cui era parte la società incorporata.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 30 – “La fusione estingue la società incorporata: i rapporti giuridici passano per successione” – Busani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 30 – “Per gli immobili il rebus delle norme da applicare” – Busani 

ENTI LOCALI | ORDINAMENTO FINANZIARIO E CONTABILE

Patrimonio netto – Modifiche dello schema – Novità del DM 1.9.2021

A seguito della pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale 221/2021 del tredicesimo correttivo dell’armonizzazione, entrano in vigore le novità relative alla riforma dello Stato patrimoniale degli enti locali, desumibili dal DM 1.9.2021, con effetti a partire dal rendiconto 2021. In particolare, il patrimonio netto sarà articolato in cinque sezioni:
– fondo di dotazione;
– riserve;
– risultato economico dell’esercizio;
– risultati economici di esercizi precedenti;
– riserve negative per beni indisponibili.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 33 – “L’armonizzazione cambia ancora: patrimonio netto in cinque voci” – Biekar – Ruffini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 33 – “Perdite sotto esame con l’informativa” – Biekar – Ruffini 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Superbonus del 110% – Titolo abilitativo – Novità del DL 77/2021 (c.d. DL “Semplificazioni”) – Approvazione della CILA Superbonus

Gli interventi che consentono di beneficiare del superbonus 110% (anche qualora riguardino le parti strutturali degli edifici o i prospetti, con l’esclusione di quelli comportanti la demolizione e la ricostruzione degli edifici) “costituiscono manutenzione straordinaria e sono realizzabili mediante comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA)” (co. 13-ter dell’art. 119 del DL 34/2020).
Il tecnico abilitato che presenta una “CILA superbonus” si limita dunque ad attestare un fatto puramente formale, senza dover attestare anche il fatto sostanziale che tale immobile si trovi in “stato legittimo” ex art. 9-bis co. 1-bis del DPR 380/2001.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Piccole difformità edilizie non fermano il superbonus” – Gallea

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Revoca dell’incentivo statale – Disapplicazione della disciplina delle società non operative (Cass. 14.9.2021 n. 24667)

Secondo la Corte di Cassazione 14.9.2021 n. 24667, la revoca improvvisa dell’incentivo statale previsto in relazione a un terreno destinato ad accogliere un insediamento industriale può rappresentare un impedimento di natura oggettiva in grado di giustificare il mancato raggiungimento della soglia dei ricavi minimi; di conseguenza, va annullato l’accertamento emesso alla società in quanto considerata “di comodo” (art. 30 della L. 724/94).
Secondo un precedente orientamento della Corte di Cassazione (n. 16697/2021) in tema di contributi pubblici occorre comunque scrutinare anche le ragioni della mancata concessione del finanziamento e l’eventuale sussistenza dei requisiti in capo al contribuente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Con la revoca dell’incentivo statale disapplicabile la disciplina di comodo” – Brandi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO | RIPORTO DELLE PERDITE

Riporto agli esercizi precedenti) delle perdite fiscali subite a causa della diffusione del Coronavirus – Raccomandazione UE 2021/801 – Proposte di attuazione

Il 18.5.2021 la Commissione UE ha diffuso una raccomandazione (2021/801), non ancora presa in considerazione dall’Italia, in base alla quale gli Stati membri “dovrebbero consentire” il riporto delle perdite degli esercizi fiscali 2020 e 2021 agli esercizi precedenti, possibilmente fino al 2017 (terzo anno precedente) e comunque “almeno fino al 2019”, a fronte delle imposte pagate in tali periodi.
Si tratterebbe, evidenzia l’Autore, di consentire una sorta di “ricalcolo” delle imposte versate negli anni precedenti al 2020, considerando, a diretta riduzione della base imponibile, anche le perdite 2020/2021 (si ipotizza una stima per le perdite 2021), determinando un credito d’imposta spendibile in compensazione (probabilmente a seguito di presentazione di apposita dichiarazione integrativa). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.9.2021, p. 29 – “Dire sì al riporto all’indietro delle perdite fiscali: l’idea Ue attende la manovra” – Gavelli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DIVIDENDI ED INTERESSI | MODALITÀ DI DETERMINAZIONE | RECESSO, LIQUIDAZIONE E FATTISPECIE ASSIMILATE

Ripartizione di riserve di capitale per importi che eccedono il costo della partecipazione

La ripartizione di riserve di capitale per un importo che eccede il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione detenuta genera un reddito inquadrato:
– tra i redditi di capitale, per i soggetti non imprenditori (art. 27 co. 1-bis del DPR 600/73);
– tra le plusvalenze, per le imprese (art. 86 co. 5-bis del TUIR).
Nel primo caso, la tassazione dovrebbe avvenire con le regole dei dividendi, e quindi:
– con ritenuta a titolo d’imposta, se la partecipazione è qualificata;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Sovrapprezzo in bilico tra ritenuta e tassazione piena” – Odetto

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING

Servizi a basso valore aggiunto – Documentazione (bozza di circolare Agenzia delle Entrate in consultazione)

Ai fini dell’approccio semplificato relativo ai servizi a basso valore aggiunto, il provv. 23.11.2020, il § 7 ha previsto apposita documentazione, suddivisa nelle seguenti sezioni:
– la prima sezione che illustri le categorie di servizi, i beneficiari, le ragioni per cui sono stati considerati “servizi a basso valore aggiunto”, le ragioni per cui sono forniti all’interno del gruppo, i benefici ottenuti o attesi e i criteri di ripartizione;
– la seconda che riporti i contratti che regolamentano la fornitura dei servizi o documentazione contestuale che indichi le parti, la natura dei servizi e i termini che li regolano;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Servizi a basso valore aggiunto nella documentazione sul transfer pricing” – Mazzetti di Pietralata

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche – Secondo trimestre 2021 – Termine per il versamento

Il prossimo giovedì, 30.9.2021, scadrà il termine per procedere al versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre del 2021. Nella stessa data saranno chiamati al versamento i contribuenti che relativamente al primo trimestre solare dell’anno siano risultati debitori del tributo per un ammontare non superiore all’importo di 250 euro e abbiano deciso di rinviare il pagamento alla scadenza relativa al trimestre successivo, rispetto a quella, ordinaria, del 31 maggio (come consentito dall’art. 6 co. 2 del DM 17.6.2014).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Alla cassa l’imposta di bollo sulle e-fatture del secondo trimestre” – Bilancini

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Gas metano per usi civili e commerciali – Aliquota IVA del 5% per i consumi del quarto trimestre 2021 – Novità del DL approvato dal Consiglio dei ministri in data 23.9.2021

Il Consiglio dei Ministri ha approvato, in data 23.9.2021, il DL recante misure urgenti per il contenimento degli aumenti dei prezzi nel settore elettrico e del gas naturale.
Si prevede, tra l’altro, l’introduzione dell’aliquota IVA del 5% per le somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali, contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2021. L’aliquota del 5% si applica anche qualora le somministrazioni siano contabilizzate sulla base di consumi stimati: nella circostanza, l’aliquota ridotta è riferita anche alla differenza derivante dagli importi ricalcolati sulla base dei consumi effettivi riconducibili, anche percentualmente, ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Aliquota IVA del 5% per il gas a uso civile e industriale” – Greco

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | CANONE UNICO

Società che erogano pubblici servizi – Soggettività passiva (risposta interrogazione parlamentare 22.9.2021 n. 5-06698)

Il canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria (c.d. “canone unico”) introdotto dal 2021 dall’art. 1 co. da 816 a 847 della L. 160/2019 si applicherebbe, secondo l’Amministrazione finanziaria in risposta all’interrogazione parlamentare 22.9.2021 n. 5-06698, anche in capo ai soggetti che, pur non essendo titolari di concessioni delle occupazioni di suolo pubblico (con cavi, condutture o altri manufatti) né tantomeno di occupazione di infrastrutture, sono titolari dei contratti di somministrazione di energia elett… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “Canone unico da pagare per chi eroga pubblici servizi” – Zeni

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Misure protettive – Procedimento – Rilascio autorizzazioni – Novità del DL 118/2021

La procedura di composizione negoziata della crisi di cui al DL 118/2021, in vigore dal 15.11.2021, rappresenta una mediazione concorsuale di natura stragiudiziale.
Il Tribunale potrebbe intervenire nell’ipotesi di richiesta di misure protettive o del rilascio di autorizzazioni.
Le misure incidono sui diritti di terzi; pertanto, l’autorità deve avere cognizione “piena” del procedimento; per tale ragione, è prevista una disclosure dell’imprenditore con il deposito della documentazione necessaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.9.2021 – “L’imprenditore può chiamare in causa il tribunale nella composizione negoziata” – Mancinelli