AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Determinazione dell’ammontare detassato – Modalità – Profili critici

Le modalità di determinazione della c.d. “super ACE” (art. 19 co. 2 ss. del DL 73/2021) sono tali per cui il beneficio spetta con esclusivo riferimento agli incrementi (conferimenti in denaro e accantonamenti di utili a riserva) registrati nel 2021 (unico anno per cui il coefficiente è incrementato al 15%). Gli incrementi della base ACE registrati sino al 31.12.2020 vanno, quindi, a formare una “seconda fascia”, la quale viene agevolata con il coefficiente ordinario dell’1,3%.
Si può quindi affermare che quanto avvenuto sino al 31.12.2020 risulti irrilevante ai fini del nuovo beneficio, e ciò con riferimento:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Per la super ACE 2021 il pregresso non conta” – Zanetti 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO

Gestione individuale di portafogli – Trattamento contabile – Modalità di rilevazione delle movimentazioni – Rilevazione complessiva dei titoli – Profili critici

Il metodo di “gestione in monte” dei titoli gestiti da un operatore professionale attraverso la “gestione individuale di portafogli” o “gestione patrimoniale” prevede l’utilizzo di un conto sintetico denominato “Gestione patrimoniale”, che rileva il valore della gestione complessiva, riportato sull’estratto conto inviato periodicamente dal gestore, senza dettaglio di strumenti posseduti e relative transazioni.
Ad avviso degli Autori, tale metodo di contabilizzazione:
– non trova giustificazione alla luce del principio di valutazione separata degli elementi eterogenei ricompresi nelle singole voci, previsto, per i soggetti OIC compliant, dall’art. 2423-bis co. 1 n. 5 c.c., in quanto gli strumenti finanziari sono eterogenei per natura, diritti, obblighi e controparti;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Gestione in monte dei titoli con problemi di valutazione e decisionali” – Puddu – Rainero – Migliavacca 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Endorsement dell’IFRIC 12 – Effetti ai fini della derivazione rafforzata

L’art. 8 del DM 8.6.2011 (c.d. decreto di endorsement) ha l’obiettivo di consentire l’applicazione dell’art. 104 e dell’art. 107 del TUIR, laddove la stessa non prevede la rilevazione di singoli beni materiali e immateriali gratuitamente devolvibili, ma l’iscrizione di un’unica immobilizzazione immateriale. Tale norma qualifica l’intangibile IFRIC 12 “tra i beni gratuitamente devolvibili” applicando le “regole contenute all’art. 104 del TUIR, in opzione all’art. 103” e riconosce all’intangible la natura fiscale di bene immateriale devolvibile e la possibilità di effettuare l’ammortamento finanziario o, in alternativa, l’ammortamento ex art. 103.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Le regole di endorsement dell’IFRIC 12 non disattivano la derivazione rafforzata” – Miele – Russetti 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Bancarotta fraudolenta patrimoniale – Prova della distrazione – Prova dell’esistenza dei beni – Rilevanza del bilancio (Cass. pen. 26.5.2021 n. 20879)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 26.5.2021 n. 20879, ha stabilito che, in tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, anche il bilancio può costituire documento utile ai fini della ricostruzione del patrimonio sociale, purché redatto in linea con le prescrizioni imposte dalla legge e sia, dunque, assistito dal crisma dell’attendibilità.
In particolare, l’accertamento della precedente disponibilità, da parte dell’imputato, dei beni non rinvenuti in seno all’impresa non può fondarsi sulla presunzione di attendibilità dei libri e delle scritture contabili prevista dall’art. 2710 c.c., dovendo, invece, le risultanze desumibili da questi atti essere valutate – anche nel silenzio del fallito – nella loro intrinseca affidabilità; per cui il giudice dovrà congruamente motivare ove l’attendibilità delle scritture non sia apprezzabile per l’intrinseco dato oggettivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Nella bancarotta per distrazione da provare innanzitutto l’esistenza del bene” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DIRITTO D’INTERPELLO

Presentazione delle istanze – Effetti

La circ. Agenzia delle Entrate 7.5.2021 n. 4 ha affermato che, ai fini dell’inserimento delle imprese di più rilevanti dimensioni nelle schede di rischio, deve essere evidenziata l’eventuale presentazione di istanze di interpello. In merito, ai fini della verifica del rispetto della soluzione interpretativa resa in risposta alle suddette istanze, il relativo controllo sarà attivato entro l’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione in materia di imposte sui redditi e IVA, come previsto dall’art. 27 co. 12 del DL 185/2008.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 20 – “L’interpello vincola solo l’ufficio anche per i soggetti collegati” – Deotto – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 20 – “Il rigetto delle richieste con una pretesa definita è impugnabile” – Deotto – Lovecchio

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Lavoro svolto in modalità agile – Rimborso delle maggiori spese eventualmente sostenute – Disciplina fiscale applicabile

Il ricorso diffuso allo smart working nel periodo di emergenza sanitaria ha sollevato diverse questioni relativamente alle spese sostenute dai dipendenti, necessarie ai fini dell’effettuazione della prestazione, e ai buoni pasto.
Sul tema, l’Agenzia delle Entrate è più volte intervenuta precisando che il rimborso spese concesso dal datore di lavoro al dipendente in smart working (interpelli Agenzia delle Entrate 314/2021 e 238/2021):
– concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente se determinato in maniera forfettaria, non supportato da elementi e parametri oggettivi (in quanto manca una specifica disposizione di legge);… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 18 – “Smart working, per le spese sostenute dal lavoratore solo contributi volontari” – Bottini – Paciello
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 18 – “Maggiori costi? Esentasse i rimborsi analitici” – Bottini – Paciello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 18 – “Buoni pasto esclusi dalla retribuzione e dall’imponibilità” – Bottini – Paciello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Detassazione per investimenti in start-up e PMI innovative – Novità del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”)

L’art. 14 del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”) introduce un regime di esenzione per le plusvalenze ex artt. 67 e 68 del TUIR, sia qualificate che non qualificate, realizzate dalle sole persone fisiche, derivanti:
– dalla cessione di partecipazioni al capitale di start up innovative (art. 25 co. 2 del DL 179/2012) acquisite mediante sottoscrizione del capitale dall’1.6.2021 al 31.12.2025 e possedute per almeno tre anni;
– dalla cessione di partecipazioni al capitale di PMI innovative (art. 4 del DL 3/2015) acquisite mediante sottoscrizione del capitale dall’1.6.2021 al 31.12.2025 e possedute per almeno tre anni;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Detassati capital gain su start up e PMI innovative” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Somministrazione di pasti a dipendenti – Imprese alberghiere o di ristorazione – Trattamento ai fini IVA

Nel caso di imprese alberghiere o di ristorazione che forniscono gratuitamente pasti ai dipendenti secondo gli standard del servizio abitualmente erogato ai clienti della struttura, si può ritenere che sussistano i requisiti di una prestazione di servizi ai fini IVA (Cass. 3387/2020).
Ai sensi dell’art. 3 co. 3 del DPR 633/72, le prestazioni di servizi sono soggette ad IVA quando il valore delle stesse è superiore a 50,00 euro, anche se effettuate per l’uso personale o familiare dell’imprenditore o a titolo gratuito per altre finalità estranee all’esercizio dell’impresa, ad esclusione delle somministrazioni nelle mense aziendali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Pasti ai dipendenti con limiti all’esclusione da IVA” – Cosentino – Greco 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni d’impresa – Indicazione nel modello REDDITI

La rivalutazione dei beni al 31.12.2020 deve essere indicata nelle apposite sezioni del quadro RQ dei modelli REDDITI 2021, ove vanno indicati i maggiori valori assoggettati alle imposte sostitutive (per la rivalutazione dei beni e per l’affrancamento del saldo attivo) e le imposte stesse (con menzione separata della prima rata, in caso di versamento rateale).
La prassi dell’Agenzia delle Entrate condiziona l’efficacia dell’operazione alla compilazione del prospetto; non rileverebbe, quindi, il versamento dell’imposta sostitutiva che, se effettuato tardivamente, o in misura insufficiente, determina l’iscrizione a ruolo delle somme dovute, salvo ravvedimento del contribuente interessato. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 21 – “Rivalutazioni del 2020: sostitutive e dati civilistici da indicare in Redditi” – Meneghetti – Ranocchi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 21 – “Il patrimonio netto va monitorato nell’anno del riallineamento” – Meneghetti – Ranocchi 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP – Ipotesi di assoggettamento ad IMU e casi di esclusione

Per il settore agricolo sono esenti dall’IMU i terreni agricoli, intesi come terreni iscritti in Catasto, a qualsiasi uso destinati, compresi quelli non coltivati:
– posseduti e condotti dai coltivatori diretti (CD) e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP), iscritti alla previdenza agricola, comprese le società agricole di cui all’art. 1 co. 3 del DLgs. 99/2004, indipendentemente dalla loro ubicazione;
– ubicati nei Comuni delle isole minori (allegato A annesso alla L. 448/2001), indipendentemente dal possesso e dalla conduzione da parte di specifici soggetti;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Agriturismi esclusi dalla prima rata dell’IMU 2021” – Piccolo

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Accordi di ristrutturazione dei debiti – Modifica unilaterale del piano – Ambito di applicazione – Novità del DL 41/2021 convertito (c.d. “Sostegni”)

Il DL 41/2021, c.d. DL “Sostegni”, conv. L 69/2021, ha introdotto il nuovo art. 182-bis co. 8 del RD 267/1942 in materia di accordi di ristrutturazione dei debiti (ADR), prevedendo la modificabilità del piano in via “unilaterale”.
La disposizione ricalca il contenuto dell’art. 58 co. 2 del DLgs 14/2019, ponendo i medesimi dubbi interpretativi.
La norma non chiarisce quali modifiche “sostanziali” potrebbero essere apportate al piano.
Ci si chiede se il debitore debba discutere della modifica con i creditori interessati prima di pubblicarla e se da tale confronto possa scaturire un addendum all’ADR sottoscritto con i creditori.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Modifica del piano dell’accordo di ristrutturazione con limiti dubbi” – Nicotra – Pezzetta 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa – Utilizzo in dichiarazione – Modello REDDITI PF 2021

Il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (di cui all’art. 7 della L. 448/1998), maturato nel 2020, può trovare spazio nel quadro CR del modello REDDITI PF 2021.
In particolare, il credito di imposta può essere indicato in colonna 2 del rigo CR7 (“Credito anno 2020”) se il “nuovo” acquisto agevolato è avvenuto tra l’1.1.2020 e la data di presentazione della dichiarazione REDDITI PF 2021 ed è intervenuto (alternativamente):
– entro un anno dalla vendita dell’altro immobile per il quale si era usufruito dell’agevolazione prima casa (della quale non si è verificata la decadenza);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2021 – “Credito d’imposta prima casa nel modello REDDITI 2021” – Mauro

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | LICENZIAMENTO INDIVIDUALE

Divieto di licenziamento – Proroga – Requisiti – Novità del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”)

Il blocco dei licenziamenti per motivi economici ha ormai tre diverse scadenze, vale a dire:
– per tutti i datori di lavoro, il 30.6.2021;
– per i datori di lavoro che possono fruire dei trattamenti di assegno ordinario e di cassa integrazione in deroga, nonché della cassa integrazione operai agricoli (CISOA), il 31.10.2021;
– per i datori di lavoro che facciano richiesta di fruizione della cassa integrazione ordinaria o straordinaria ex art. 40 co. 3 del DL 25.5.2021 n. 73, con esonero fino a fine anno dal pagamento dei contributi addizionali, il divieto viene esteso per la durata del trattamento di integrazione salariale fruito entro il 31.12.2021 (art. 40 co. 4 del DL 73/2021). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2021, p. 17 – “Licenziamenti, blocco prorogato per chi accede alla Cig scontata” – Falasca