AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributi erogati dal Comune al Consorzio Fidi per sostenere le attività economiche del territorio – Detassazione “generale” di contributi e indennità Coronavirus (risposta interpello Agenzia delle Entrate 31.1.2022 n. 58)

Con la risposta a interpello 31.1.2022 n. 58, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che rientra nell’ambito applicativo della detassazione ex art. 10-bis del DL 137/2020 il contributo “indiretto” corrisposto dal Comune ai consorzi per le spese di istruttoria finalizzate alla concessione di fidi alle imprese del territorio.
Nel caso di specie, il Comune ha dichiarato di voler erogare un contributo “indiretto” alle imprese del territorio, corrisposto a copertura delle spese connesse all’erogazione di prestiti volti a garantire maggiore liquidità alle attività economiche comunali, necessaria ad affrontare le difficoltà finanziarie originatesi a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Detassati i contributi “indiretti” per coronavirus concessi dal Comune” – Redazione

BILANCIO | REVISIONE | REVISORI CONTABILI

Formazione continua – Programma annuale di formazione 2022 (Determinazione Ragioneria Generale dello Stato 28.1.2022 n. 15812)

Con la determina della Ragioneria generale dello Stato 28.1.2022 n. 15812, il MEF ha adottato Il programma annuale di formazione 2022 per l’aggiornamento professionale dei revisori legali, che presenta alcune novità, quali:
– l’introduzione delle disposizioni di cui al Regolamento delegato 2018/815/Ue relative alla specificazione dell’European Single Electronic Format (ESEF);
– gli aspetti tecnici e normativi della rendicontazione non finanziaria;
– i nuovi principi contabili per gli enti del Terzo settore;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Formazione dei revisori 2022 con corsi sulla rendicontazione non finanziaria” – De Rosa

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Rappresentante fiscale IVA – Società estera – Responsabilità di chi sottoscrive la dichiarazione – Dolo eventuale (Cass. pen. 31.1.2022 n. 3325)

Secondo la Corte di Cassazione 31.1.2022 n. 3325, il rappresentante fiscale IVA di un soggetto non residente risponde del reato di dichiarazione fraudolenta quale diretto destinatario degli obblighi di legge in materia di imposta sul valore aggiunto dettati dall’ art. 17 co. 3 del DPR 633/72.
Nel caso di specie, la responsabilità penale ex art. 2 del DLgs. 74/2000 poggia sul rilievo che il rappresentante fiscale ha presentato la dichiarazione fiscale, indicando in essa elementi passivi fittizi e consentendo perciò l’evasione dell’Iva da parte della società estera.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Il rappresentante fiscale risponde in proprio di dichiarazione fraudolenta” – Artusi

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Approvazione dei modelli ISA per il periodo d’imposta 2021 (Provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2021 n. 29368)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 29368/2021 sono stati approvati i 175 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini degli ISA applicabili per il periodo d’imposta 2021, che costituiscono parte integrante dei modelli REDDITI 2022.
In relazione alle cause di esclusione legate all’emergenza COVID, è stata mantenuta quella relativa ai contribuenti che hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi di cui all’art. 85 co. 1, esclusi quelli di cui alle lett. c), d) ed e), ovvero dei compensi di cui all’art. 54 co. 1 del TUIR, nel periodo d’imposta 2021, rispetto al periodo d’imposta 2019. La permanenza della causa di esclusione anche per il periodo 2021 era stata approvata all’unanimità dalla Commissione degli Esperti per gli indici sintetici di affidabilità fiscale nel corso della riunione del 17.12.2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2022, p. 35 – “Il calo dei ricavi di almeno il 33% fa scattare l’esonero dagli Isa” – Pegorin – Ranocchi 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Nei modelli ISA rimodulate le cause di esclusione legate all’emergenza COVID-19” – Rivetti

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Dichiarazione integrativa – Effetti ai fini dei termini (Cass. 31.1.2022 n. 2735)

La dichiarazione integrativa comporta la posticipazione del dies a quo relativo ai termini di notifica della cartella di pagamento da liquidazione automatica di cui all’art. 25 del DPR 602/73, limitatamente agli elementi oggetto di integrazione.
Una soluzione contraria, precisa la Cass. 31.1.2022 n. 2735, si presterebbe ad abusi, in quanto mediante l’integrativa, che può sostituire la dichiarazione originaria, si inciderebbe sui termini.
Peraltro, l’intervento in questo senso del legislatore apportato dall’art. 1 co. 640 della L. 190/2014 ha valore indicativo, sebbene non abbia effetto r… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “L’integrativa fa slittare solo i termini di decadenza oggetto di integrazione” – Cissello

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Modelli REDDITI 2022 – Modello IRAP 2022 – Modello CNM 2022 – Approvazione (provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2022)

Con i provvedimenti di ieri, 31.1.2022, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli di dichiarazione REDDITI, IRAP e CNM 2022, riferiti all’anno d’imposta 2021.
Per i redditi delle persone fisiche, tra le novità vi sono:
– l’obbligo di visto di conformità per il c.d. superbonus fruito in dichiarazione, in riferimento alle spese sostenute dal 12.11.2021, a fronte di fatture emesse da tale data;
– l’aumento a 1.200,00 euro del trattamento integrativo e dell’ulteriore detrazione per lavoro dipendente;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Definitivi i modelli REDDITI, IRAP e CNM” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2022, p. 35 – “In Redditi spartiacque per il visto sul 110%” – Morina Morina 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | ATTI IMPUGNABILI | OMESSA NOTIFICA DELL’ATTO “PRESUPPOSTO”

Cartella di pagamento non notificata al fallito – Preavviso di fermo (Cass. 31.1.2022 n. 2857)

Il contribuente fallito che non abbia ricevuto la regolare notifica della cartella di pagamento può ricorrere contro il successivo preavviso di fermo chiedendone la nullità per omessa notifica dell’atto presupposto.
A questi fini, precisa la Cass. 31.1.2022 n. 2857, non rileva che la cartella di pagamento sia stata notificata al curatore fallimentare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Illegittimo il fermo se al fallito non è notificato il ruolo” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Superbonus del 110% – Sconto in fattura o cessione del credito – Opzione in relazione a ciascun SAL per spese sostenute in più anni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 31.1.2022 n. 56 e 59)

Per effetto di quanto previsto dall’art. 121 co. 1-bis del DL 34/2020, nel caso in cui per gli interventi ammessi al superbonus del 110% ex art. 119 del DL 34/2020 sia prevista l’emissione di SAL è possibile esercitare l’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito corrispondente a tale detrazione solo se detto SAL si riferisce ad almeno il 30% dell’intervento complessivo (senza che assuma alcuna rilevanza la circostanza che tale percentuale si riferisca ad interventi realizzati in periodi d’imposta diversi).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Spese sostenute in diversi anni da valutare per il SAL superbonus” – Bonsanto – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2022, p. 36 – “Il Sal a cavallo d’anno non può superare il principio di cassa” – Gavelli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2022, p. 36 – “Edifici collabenti, una relazione tecnica per il riscaldamento” – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Superbonus del 110% – Rivendita delle unità e irrilevanza ai fini della plusvalenza (risposta Agenzia delle Entrate 31.1.2022 n. 57)

Nella risposta a interpello 31.1.2022 n. 57, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che:
– nel caso sussistano tutti i presupposti per l’applicazione del sismabonus acquisti di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, con la percentuale di detrazione rafforzata al 110% ai sensi del co. 4 dell’art. 119 del DL 34/2020, l’agevolazione spetta con riguardo all’acquisto di molteplici unità immobiliari (8 nel caso di specie);
– è possibile una successiva cessione di tutte o alcune le unità immobiliari acquisite ed in tal caso, ai fini del calcolo della plusvalenza imponibile ai sensi dell’art. 67 del TUIR, il beneficio fruito a titolo di super-sismabonus acquisti è da considerarsi irrilevante (nel senso che non riduce il costo di acquisto da contrapporre al prezzo di realizzo).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Superbonus “fotovoltaico” anche con il super-sismabonus acquisti” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Lavoro dipendente prestato all’estero – Applicazione delle retribuzioni convenzionali – Associazione senza scopo di lucro – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 31.1.2022 n. 54)

Con la risposta a interpello 31.12.2022 n. 54, l’Agenzia delle Entrate precisa che il regime fiscale di cui all’art. 51 co. 8-bis del TUIR non può essere applicato se l’attività svolta all’estero dal lavoratore dipendente non rientra tra quelle previste dal decreto annuale del Ministero del Lavoro.
La norma prevede uno speciale regime fiscale in base al quale il reddito di lavoro dipendente, prestato all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell’arco di 12 mesi soggiornano nello Stato estero per un periodo superiore a 183 giorni, viene determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali definite annualmente con il decreto del Ministro del Lavoro (senza tener conto della retribuzione effettivamente corrisposta al lavoratore).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Retribuzioni convenzionali solo per le attività previste dal decreto annuale” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Divisione – Masse plurime – Conguagli divisionali – Massa ereditaria – Ultimo acquisto per successione (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 31.1.2022 n. 60)

Nella risposta ad interpello 31.1.2022 n. 60, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che non si configurano masse plurime, bensì un’unica massa da dividere, nel caso in cui Caio, dopo aver acquistato numerosi immobili in comproprietà con il figlio Tizio, per mezzo di plurimi atti di acquisto (in quote non omogenee), muoia, lasciando in eredità il proprio patrimonio ai figli Tizio e Tizia. In tal caso, infatti, trova applicazione l’art. 34 co. 4 del DPR 131/86, che esclude la formazione di masse plurime quando l’ultimo acquisto, da parte dei condividenti, è avvenuto per successione, atteso che vi è “perfetta identità tra coloro che procederanno alla divisione ereditaria e i partecipanti alla comunione delle singole masse da… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Si ha un’unica divisione se l’ultimo acquisto avviene per successione” – Mauro

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Riallineamento dei marchi – Deduzione in 50 anni dei maggiori valori fiscali – Novità della L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) – Trattamento contabile

L’art. 1 co. 622-624 della L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) ha stabilito che il maggior valore attribuito, in sede di rivalutazione, ai marchi è deducibile, in ogni caso, in misura non superiore, per ciascun periodo d’imposta, a 1/50.
Tale disposizione determina un disallineamento tra il valore contabile e fiscale e la società dovrà, in presenza dei presupposti, iscrivere le attività per imposte anticipate sulla quota parte di ammortamenti non deducibili.
In alternativa, è possibile:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Modifica retroattiva della deducibilità dei marchi rivalutati con effetti contabili” – Bava – Busso – Devalle

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Obblighi del curatore – Esibizione delle documentazione – Richiesta dell’Ufficio (Cass. 31.1.2022 n. 2847)

La Corte di Cassazione 31.1.2022 n. 2847 ha enunciato il principio secondo cui il curatore fallimentare, detentore delle scritture contabili dell’impresa fallita, ha l’onere di fornire all’Amministrazione finanziaria le informazioni in risposta a questionari, anche se precedentemente inviati all’imprenditore in bonis, rientrando tale onere nel generale obbligo del curatore di esibizione delle stesse a chi ne abbia diritto, salvo che si provi che questi o l’imprenditore in bonis non vi abbia potuto adempiere, nel termine concesso, per causa non imputabile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Curatore fallimentare destinatario delle richieste istruttorie dell’Erario” – Nicotra

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CONFERIMENTI | CONFERIMENTI D’AZIENDA

Iscrizione della partecipazione da parte del conferente – Regime della participation exemption

In caso di conferimento d’azienda neutrale ex art. 176 del TUIR, la partecipazione che la società commerciale conferente riceve in cambio nella società conferitaria, possiede dal punto di vista fiscale le seguenti caratteristiche:
– un costo fiscale pari all’ultimo valore fiscalmente riconosciuto in capo all’azienda conferita;
– una decorrenza del possesso della partecipazione retrodatata al primo bilancio da cui risultavano iscritti i beni dell’azienda conferita;
– una “prima iscrizione” tra le immobilizzazioni finanziarie, a prescindere dalla effettiva classificazione della partecipazione (tra le immobilizzazioni finanziarie o nell’attivo circolante) in occasione del primo bilancio chiuso dal conferente successivamente al perfezionamento dell’operazione di conferimento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Partecipazione ricevuta in cambio della conferita con caratteristiche fiscali rilevanti” – Zanetti

PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI | AGGIORNAMENTO E FORMAZIONE

Mancato assolvimento crediti formativi revisori 2017-2019 – Regolarizzazione – Non validità per l’assolvimento dell’obbligo formativo richiesto ai dottori commercialisti e agli esperti contabili (Pronto ordini CNDCEC 31.1.2022 n. 15)

Con il P.O. n. 15/2022, il CNDCEC ha chiarito che i crediti conseguiti sul portale FAD del MEF dagli iscritti “anche” nel registro dei Revisori legali, “al fine di regolarizzare il debito formativo MEF per il triennio 2017-2019”, non sono validi per l’assolvimento dell’obbligo formativo richiesto ai dottori commercialisti ed agli esperti contabili. Pertanto, i crediti acquisiti in tale ambito non saranno trasmessi dal MEF al CNDCEC ai fini dell’aggiornamento della posizione degli iscritti nell’Albo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2022 – “Crediti per regolarizzare la formazione revisori 2017-2019 non validi per la FPC dei commercialisti” – Redazione