AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Attività per imposte anticipate (DTA) iscritte in bilancio – Trasformazione in crediti d’imposta (circ. Assoholding 3.11.2020 n. 3)
In merito alla disciplina della trasformazione in crediti d’imposta delle imposte anticipate relative a perdite fiscali ed eccedenze ACE (art. 44-bis del DL 34/2019), la circ. Assoholding n. 3/2020 evidenzia che in più casi l’opzione (subordinata per legge al versamento di un canone pari all’1,5%) potrebbe non determinare alcun onere in capo alle società beneficiarie. Il richiamo posto dalla norma all’art. 11 del DL 59/2016 dovrebbe, infatti, essere inteso in senso letterale, con la conseguenza che la base di calcolo del canone dovrebbe essere pari alla differenza tra le imposte anticipate e le imposte effettivamente versate dal 2008 in avanti; per le società che si avvalgono del beneficio per la prima volta, realisticamente la differenza è negativa, con la conseguente assenza di obblighi di versamento del tributo.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Trasformazione delle DTA in più casi senza canone” – Redazione
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO
Credito per i soggetti localizzati in “zone rosse” – Novità del DL 149/2020 (c.d. Decreto “Ristori bis”)
L’art. 4 del decreto “Ristori bis” (DL 149/2020) prevede che i soggetti operanti nei settori indicati nell’allegato 2 del decreto nonché le agenzie di viaggio ed i tour operator, che hanno la sede operativa nelle c.d. “Zone rosse” ex art. 3 del DPCM 3.11.2020, possano godere, per i mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020, del credito d’imposta sui canoni di locazione di cui all’art. 8 del DL 137/2020 (DL “Ristori”).
Il fatto che il decreto “Ristori bis” rinvii al decreto “Ristori” (art. 8 del DL 137/2020) dovrebbe implicare che anche il “nuovo” credito trovi applicazione indipendentemente dai ricavi o compensi registrati nel periodo d’imposta precedente, mentre, per tutto il resto, dovrebbe applicarsi la disciplina dell’originario art. 28 del DL 34/2020 (atteso che tale norma era a sua volta richiamata dall’art. 8 del DL 137/2020 “Ristori”). … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Bonus locazioni per le zone rosse sui canoni di ottobre, novembre e dicembre” – Mauro
AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS
Contributo previsto dal DL 137/2020 (DL Ristori) – Ampliamento delle attività agevolate – Novità del DL 149/2020 (DL “Ristori-bis”)
L’art. 1 del DL 9.11.2020 n. 149 (c.d. “Ristori-bis”), pubblicato sulla G.U. 9.11.2020 n. 279, ha ampliato le attività che possono fruire del contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del DL 137/2020 (Ristori), attraverso un nuovo Allegato 1, in sostituzione del precedente, che prevede ulteriori codici ATECO.
Per bar, gelaterie, pasticcerie e alberghi con domicilio fiscale o sede operativa nelle c.d. “zone arancioni” o “rosse”, la quota percentuale del contributo sale al 200%.
Un contributo a fondo perduto sarà riconosciuto, nell’anno 2021, anche agli operatori con sede operativa nei centri commerciali e agli operatori delle produzioni industriali del comparto alimentare e delle bevande interessati dalle misure restrittive.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Il decreto Ristori-bis amplia la platea del contributo a fondo perduto” – Alberti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 30 – “Bar in zona rossa e arancione, ristoro più elevato” – Dili
Dottrina Italia Oggi del 10.11.2020, p. 29 – “Contributi a fondo perduto estesi e incrementati” – Liburdi – Sironi
DIRITTO PENALE | REATI COMUNI
Mobbing – Atti persecutori – Qualificazione giuridica (Cass. pen. 9.11.2020 n. 31273)
La Corte di Cassazione, con la sentenza 9.11.2020 n. 31273, ha fatto rientrare nel delitto di atti persecutori (o “stalking”) di cui all’art. 612-bis c.p. la condotta di “mobbing” posta in essere da un amministratore delegato nei confronti di una dipendente della società.
Secondo i giudici, nessuna obiezione sussiste alla riconduzione delle condotte di “mobbing” nel delitto di “stalking”, laddove la “mirata reiterazione di plurimi atteggiamenti, convergenti nell’esprimere ostilità verso la vittima e preordinati a mortificare e a isolare il dipendente nell’ambiente di lavoro”, elaborata dalla giurisprudenza civile come essenza del fenomeno, sia idonea a cagionare uno degli eventi delineati dalla f… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Il mobbing può essere punito come stalking sul luogo di lavoro” – Artusi
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE NEL SISTEMA TRADIZIONALE | RESPONSABILITÀ DEGLI AMMINISTRATORI
Comportamenti non vietati dalla legge o dallo statuto – Violazione dei doveri di lealtà e diligenza – Onere della prova (Cass. 9.11.2020 n. 25056)
La Corte di Cassazione, nella sentenza 9.11.2020 n. 25056, ha stabilito che, nel caso in cui i comportamenti degli amministratori che si assumono illeciti non siano, in sé, vietati dalla legge o dallo statuto, l’onere della prova dell’attore non si esaurisce nella dimostrazione dell’atto compiuto dall’amministratore, investendo anche elementi di contesto dai quali è possibile dedurre che lo stesso implica violazione del dovere di lealtà o di quello di diligenza; a fronte della prova della violazione di tali doveri, compete all’amministratore allegare e provare gli ulteriori fatti che siano idonei ad escludere o ad attenuare la sua responsabilità.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “La Cassazione riequilibra l’onere della prova” – Meoli
FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | DISCUSSIONE DELLA CAUSA
Svolgimento delle udienze durante lo stato di emergenza – Novità del DL 149/2020 (DL ‘Ristori’)
L’art. 27 del DL 137/2020 ha previsto che il presidente della Commissione tributaria provinciale e regionale possa autorizzare con decreto “lo svolgimento delle udienze pubbliche e camerali e delle camere di consiglio con collegamento da remoto”, prevedendo in alternativa, ma solo “nel caso in cui sia chiesta la discussione e non sia possibile procedere mediante collegamento da remoto”, la trattazione per iscritto, mediante scambio di memorie conclusionali.
Gli Autori evidenziano, tuttavia, come allo stato attuale lo svolgimento delle udienze da remoto sia pressocché impossibile, in quanto mancano totalmente le infrastrutture tecnologiche.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Giustizia tributaria dimenticata” – Infranca – Semeraro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 36 – “I Giudici tributari difendano i principi” – Ragucci
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 36 – “Scelta giustificata dall’emergenza” – Sepe
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Destinazione ad uso abitativo post interventi (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.11.2020 n. 538)
Nella risposta ad interpello 9.11.2020 n. 538, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 spetta anche nel caso in cui la destinazione d’uso residenziale dell’immobile risulti alla fine dei lavori (nel caso di specie spetta per un’unità immobiliare in C/2 destinata a stalla, ricovero degli attrezzi agricoli e fienile che viene destinata ad uso abitativo al termine degli interventi).
Per gli interventi di riduzione del rischio sismico (sismabonus) ammessi al superbonus, inoltre, è necessario acquisire:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Superbonus anche con destinazione abitativa a termine lavori” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 32 – “Superbonus per i depositi ma con cambio di destinazione” – Fossati – Latour
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 32 – “General contractor, sulla fatturazione norme da definire” – Gavelli
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE | DIVIDENDI
Dividendi distribuiti alle società semplici – Regime di trasparenza del DL 23/2020 (c.d. Decreto “Liquidità”) – Dubbi applicativi (circ. Assonime 9.11.2020 n. 28)
La circ. Assonime 9.11.2020 n. 28 ha precisato che, a seguito delle norme introdotte con l’art. 28 del DL 23/2020 convertito, i dividendi percepiti da società semplici e formati con utili prodotti dalla partecipata fino all’esercizio in corso al 31.12.2019, la cui distribuzione sia deliberata entro il 31.12.2022, è applicabile il regime transitorio previsto dalla legge di bilancio 2018.
In applicazione di tale regime transitorio, i dividendi deliberati entro il 31.12.2022 e percepiti dalla società semplice concorrono al reddito dei soci:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Per i dividendi corrisposti alle società semplici nel 2019 imponibilità parziale” – Sanna
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 31 – “Dividendi a società semplici, vecchie regole sugli utili 2019” – Piazza
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA
Verifiche obbligatorie su impianti installati in fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata – Aliquota IVA applicabile (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 9.11.2020 n. 11)
La consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 9.11.2020 n. 11 individua i criteri affinché le attività di verifica obbligatoria su impianti possano fruire dell’aliquota IVA del 10%, se realizzate su fabbricati a prevalente destinazione abitativa (art. 7 co. 1 lett. b) della L. 488/99).
In particolare, viene riconosciuta l’applicabilità dell’aliquota ridotta per gli interventi di manutenzione obbligatori ai sensi del DPR 462/2001, poiché tali verifiche hanno una finalità sostanzialmente identica agli interventi di manutenzione ordinaria (tra i quali è compreso il mantenimento in efficienza degli impianti tecnologici esistenti).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Verifiche del datore di lavoro su impianti non sempre con IVA ridotta” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA
Servizi per l’accesso a manifestazioni – Luogo di svolgimento (working paper Commissione Europea 12.11.2019 n. 982)
L’organizzazione di corsi di formazione o di seminari professionali nei confronti di soggetti passivi IVA, dietro pagamento di un corrispettivo, è riconducibile al servizio di accesso relativo a manifestazioni o eventi di carattere educativo il cui luogo di imposizione ai fini IVA, ai sensi dell’art. 53 della direttiva 2006/112/Ce, deve essere individuato nello Stato in cui si svolge materialmente l’evento formativo.
Sul punto, si è espressa Corte di Giustizia Ue 13.3.2019, causa C-647/17. Ulteriori indicazioni sono state fornite nel working paper Commissione Ue 12.11.2019 n. 982 e, in particolare:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Servizi di accesso ai fini IVA se c’è il biglietto o il corrispettivo” – Borsa – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Fatturazione elettronica – Modalità di redazione in caso di “Superbonus del 110% – “Bonus investimenti” – Integrazione fattura priva della necessaria dicitura (FAQ Assosoftware 9.11.2020)
Assosoftware, con FAQ 9.11.2020, ha precisato che l’importo dello sconto applicato in fattura ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, in relazione all’effettuazione di spese per il recupero del patrimonio edilizio e per l’efficienza energetica (c.d. “Superbonus del 110%”), non riducendo l’imponibile ai fini IVA, deve essere inserito nel campo 2.1.1.8.3 “Importo” della e-fattura, presente nel blocco 2.1.1.8 “ScontoMaggiorazione”, a sua volta compreso nella sezione 2.1, “DatiGenerali”. In tale circostanza occorre riportare, nel campo 2.2.1.16.2 “RiferimentoTesto” (contenuto nel blocco “AltriDatiGestionali”), la dicitura: “Sconto praticato in base all’articolo 121 del decreto-legge n. 34 del 2020”.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Superbonus del 110% nel blocco “Sconto Maggiorazione” della e-fattura” – Redazione
FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI
ùEmergenza COVID-19 – Sospensione dei versamenti IVA e delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati – Novità dell’art. 7 del DL 149/2020 (c.d. Decreto “Ristori-bis”)
A seguito della “seconda ondata” dell’emergenza epidemiologica da COVID-19, con l’art. 7 del c.d. DL “Ristori-bis” è stata prevista la sospensione dei versamenti che scadono nel mese di novembre 2020 relativi:
– all’IVA;
– alle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, di cui agli artt. 23 e 24 del DPR 600/73;
– alle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale all’IRPEF, operate in qualità di sostituti d’imposta.
Per quanto riguarda l’ambito soggettivo, possono beneficiare della suddetta sospensione:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Sospesi i versamenti di novembre per IVA e ritenute su lavoro dipendente” – Negro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 6 – “Ristori bis, stop a Iva e ritenute più esteso nelle Regioni arancioni” – Mobili – Trovati
Dottrina Morina – Morina
Dottrina Italia Oggi del 10.11.2020, p. 29 – “Un rinvio per l’Iva e le ritenute” – Mandolesi
FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI | ACCONTI
Acconti IRPEF/IRES e IRAP relativi al 2020 – Seconda o unica rata – Termine di versamento – Proroga al 30.4.2021 ex DL 104/2020 convertito – Estensione del relativo ambito applicativo – Novità del DL 149/2020 (c.d. Decreto “Ristori-bis”)
L’art. 6 del DL Ristori-bis elimina il requisito del calo del fatturato e dei corrispettivi, necessario per beneficiare della proroga del versamento della seconda rata degli acconti ex art. 98 del DL 104/2020 in capo alle alle due seguenti categorie di soggetti.
Nella prima categoria, rientrano i soggetti ISA che, nel contempo:
– esercitano una delle attività che sono state sospese o limitate a causa dell’emergenza epidemiologica da COVID-19, individuate nell’Allegato 1 al DL 137/2020, come sostituito dall’art. 1 co. 1 del DL Ristori-bis e nell’Allegato 2 al medesimo DL Ristori-bis;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Secondo acconto prorogato anche senza calo del fatturato” – Fornero
FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)
Trasmissione della dichiarazione – Canali telematici dell’Agenzia delle Entrate (ris. Min. Economia e Finanze 6.11.2020 n. 7/DF)
La dichiarazione IMU, necessaria, a titolo esemplificativo, per dichiarare la sussistenza dei requisiti per l’esenzione da imposta degli immobili merce, può, in alternativa alla tradizionale modalità cartacea, essere presentata in via telematica mediante i canali dell’Agenzia delle Entrate (art. 1 co. 720 della L. 147/2013).
Tale facoltà è stata ribadita nell’art. 1 co. 769 della L. 160/2019.
Ciò riguarda, come precisa la ris. Min. Economia e Finanze 6.11.2020 n. 7/DF, non solo gli enti non commerciali ma anche le persone fisiche e gli enti c… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “La dichiarazione IMU si presenta anche con Entratel” – Cissello
FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)
Esenzione dal versamento della seconda rata dell’IMU per l’anno 2020 – Novità del DL 149/2020 (DL “Ristori bis”)
L’art. 5 del DL 149/2020 (c.d. DL “Ristori-bis”) stabilisce che, ferme restando le disposizioni dell’art. 78 del DL 104/2020 (“decreto Agosto”) e dell’art. 9 del DL 137/2020 (“decreto Ristori”), non è dovuta la seconda rata dell’IMU per l’anno 2020, in scadenza entro il 16.12.2020, per gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO riportate nell’Allegato 2 al decreto.
Affinché spetti l’esenzione i relativi proprietari devono anche essere i gestori delle attività ivi esercitate.… CONTINUA»
Dottrina Italia Oggi del 10.11.2020, p. 32 – “Esonero Imu ad ampio raggio” – Trovato S.
INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE
Quadro RW – Comunicazioni per l’adempimento spontaneo per il 2017 (provv. Agenzia delle Entrate 6.11.2020 n. 348195)
Il provv. Agenzia delle Entrate 6.11.2020 n. 348195 ha stabilito le modalità per l’invio ai contribuenti delle comunicazioni con le quali si evidenziano le irregolarità riscontrate nella dichiarazione dei redditi di fonte estera e nel connesso monitoraggio fiscale per l’anno d’imposta 2017, invitando i contribuenti stessi a rimuoverle con il ravvedimento.
Le lettere si basano sui dati ottenuti dalle Amministrazioni estere attraverso le procedure di scambio automatico dei conti finanziari effettuate con lo strumento tecnico del Common Reporting Standard. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Lettere di compliance, la prima volta della Svizzera” – Odetto
LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI
Misure in materia di lavoro – Novità del DL 149/2020 (DL “Ristori-bis”)
Tra le novità più rilevanti del DL 149/2020 (DL “Ristori-bis”), in materia di lavoro e previdenza, si evidenziano le seguenti:
– sospensione dei versamenti contributivi dovuti nel mese di novembre 2020 anche in favore dei datori di lavoro privati appartenenti ai settori individuati nell’Allegato 1 al decreto e per quelli con unità produttive od operative nel territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, appartenenti ai settori individuati nell’Allegato 2 al decreto;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Cassa integrazione anche per i lavoratori in forza al 29 ottobre 2020” – Mamone – Silvestro
Dottrina Italia Oggi del 10.11.2020, p. 33 – “Congedo ad hoc nelle zone rosse” – Cirioli
OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCAMBI DI PARTECIPAZIONI | OPERAZIONI DOMESTICHE | CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI
Offerta pubblica di acquisto e scambio volontaria promossa sulla totalità delle azioni ordinarie – Applicazione del regime fiscale di realizzo controllato – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.11.2020 n. 537)
La risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.11.2020 n. 537 ha chiarito che non è possibile applicare il regime del c.d. “realizzo controllato” per il conferente ex art. 177 co. 2 del TUIR in presenza di un conguaglio in denaro a fronte di un conferimento di partecipazioni in un’offerta pubblica di acquisto e scambio.
Nel caso di specie, non risulta più possibile valutare le azioni ricevute in cambio dal conferente sulla base del patrimonio netto della conferitaria, perché si aggiunge una componente di compravendita azionaria che non si manifesta nel patrimonio netto.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Niente realizzo controllato se lo scambio di azioni prevede anche corrispettivo in denaro” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.11.2020, p. 31 – “Opas senza realizzo controllato” – Germani
OPERAZIONI STRAORDINARIE | TRASFORMAZIONE OMOGENEA | ASPETTI FISCALI
Trasformazione “da o in società semplice” – Trasformazione omogenea – Disciplina fiscale applicabile
L’Autore osserva che la trasformazione da o in società semplice ha un trattamento fiscale del tutto similare a quello previsto per le trasformazioni eterogenee, di cui all’art. 171 del TUIR.
In questo caso, però, resta fermo quanto chiarito dalla risposta interpello DRE Piemonte n. 901/533/2016, secondo cui la trasformazione da snc o sas o in società semplice e viceversa non prevede l’interruzione del periodo di imposta e conseguentemente non determina la necessità di presentare due distinte dichiarazioni, come richiesto invece dall’art. 5-bis co. 1 del DPR 322/98 nei casi di trasformazione omogenea di società di capitali in società di persone e viceversa e come anche si ritiene debba avvenire nella generalità dei casi di trasformazione eterogenea.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2020 – “Fiscalmente eterogenea la trasformazione da o in società semplice” – Zanetti
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