AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Associazioni sportive dilettantistiche – Spettanza del credito d’imposta come enti non commerciali (risposta interpello DRE Veneto n. 907-323/2021)

La DRE Veneto, con la risposta ad interpello n. 907-323/2021, parificando una SSD (che svolge anche attività commerciale non prevalente), ad un “ente non commerciale”, ha chiarito che essa può astrattamente beneficiare del credito di imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo, sia per le mensilità individuate dall’art. 28 del DL 34/2020, che dall’art. 8 del DL 137/2020:
– in relazione alle mensilità da marzo a giugno 2020, differenziando il credito a seconda dello svolgimento nei locali anche di attività di natura commerciali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Credito d’imposta locazioni anche per società sportive dilettantistiche” – Savio

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Profili temporali – Dubbi applicativi

L’Autore rileva che non sono ancora stati emanati chiarimenti ufficiali sugli investimenti effettuati dopo il 15.11.2020, periodo in cui si sovrappongono diverse discipline. La questione si pone anche per i cespiti acquistati nel primo semestre 2021, per i quali se è stata effettuata la prenotazione nel 2020 opera la L. 160/2019, mentre diversamente dovrebbe applicarsi la L. 178/2020.
Ad avviso dell’Autore, sarebbe auspicabile una conferma sulla facoltà di applicare il beneficio più conveniente, in particolare per gli investimenti del periodo 16.11.2020-31.12.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 36 – “Industria 4.0, test convenienza sul bonus investimenti da usare” – Gaiani 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di partita IVA – Penalità contrattuali – Rilevanza

Ai fini della determinazione del calo del fatturato per il riconoscimento del contributo a fondo perduto, la prassi dell’Agenzia delle Entrate non si è espressa in modo specifico in merito al computo degli importi dovuti a titolo di penalità contrattuale.
Tali somme sono escluse dalla base imponibile IVA ai sensi dell’art. 15 n. 1 del DPR 633/72 (in tal senso ris. Agenzia delle Entrate n. 64/2004), mentre dal punto di vista delle imposte sui redditi, non potendo essere catalogate come ricavi, sono considerate sopravvenienze attive (art. 88 co. 3 lett. a) del TUIR), o, sotto altra veste, plusvalenze (art. 86 co. 1 lett. b) del TUIR).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Per i sostegni, incertezza sulle penalità contrattuali volontariamente fatturate” – Cramarossa – Rigamonti 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | POTERI DEGLI UFFICI | RIFIUTO DI ESIBIZIONE DEI DOCUMENTI

Volontarietà del comportamento – Differenza tra richieste in sede di accesso e in sede di questionario (Cass. 14.6.2021 n. 16757)

Cass. 14.6.2021 n. 16757 ha affermato che, in relazione alla preclusione probatoria relativa alla mancata esibizione di documenti richiesti dall’ufficio, è necessario distinguere due ipotesi:
– nel caso di questionari (artt. 32 del DPR 600/73 e 51 del DPR 633/72) la sola condotta inerte del contribuente dà luogo alla preclusione probatoria ed equivale ad un rifiuto;
– nell’ipotesi di accesso, ispezione o verifica (artt. 33 del DPR 600/73 e 52 co. 5 del DPR 633/72) l’inutilizzabilità deve invece derivare da una condotta intenzionale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Preclusione probatoria senza dolo nell’invio dei questionari” – Boano 
Dottrina Italia Oggi del 15.6.2021, p. 25 – “La posta del fisco non va mai in ferie” – Alberici

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | GIUDICATO

Giudicato formatosi sull’imposta di registro – Estensione alla sostitutiva sui finanziamenti (Cass. 14.6.2021 n. 16687)

In relazione al disconoscimento dell’agevolazione prima casa, il giudicato formatosi tra le stesse parti in merito all’imposta di registro non può essere esteso nel processo inerente all’imposta sostitutiva sui finanziamenti.
Trattandosi di imposte diverse, per la Cass. 14.6.2021 n. 16687 alcuna estensione del giudicato si può verificare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Il giudicato sul registro non si estende alla sostitutiva sui finanziamenti” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Soggetti del Terzo settore – Immobili nelle categorie B/1, B/2 e D/4 – Novità del DL 77/2021 (c.d. DL “Semplificazioni”)

Modificando l’art. 119 del DL 34/2020, l’art. 33 del DL 77/2021 (c.d. decreto “Semplificazioni”) ha previsto novità per i soggetti del Terzo settore che eseguono interventi sugli immobili beneficiando del superbonus del 110%.
Le novità riguardano le ONLUS di cui all’art. 10 del DLgs. 460/97, le organizzazioni di volontariato (ODV) iscritte nei registri e le associazioni di promozione sociale (APS) iscritte nei registri:
– che svolgono attività di prestazione di servizi socio-sanitari e assistenziali;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 38 – “Case di cura, il rebus dei dati complica l’accesso al 110%” – Iovine 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società di comodo – Mancata concessione di incentivi economici – Condizione oggettiva per la disapplicazione – Esclusione (Cass. 14.6.2021 n. 16697)

Con ordinanza 15.6.2021 n. 16697, la Cassazione ha stabilito che la richiesta di finanziamenti e contributi pubblici, poi non accordati, non può costituire condizione oggettiva di disapplicazione della disciplina delle società non operative ex art. 30 co. 4-ter della L. 724/94.
Infatti, lo svolgimento dell’attività economica non può dipendere esclusivamente dall’ottenimento di incentivi economici pubblici, spettando, invece, all’imprenditore pianificare l’attività e predisporre i mezzi per l’ottenimento del lucro oggettivo futuro. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Non disapplica il regime di comodo la mancata concessione di incentivi” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 42 – “Società di comodo, non basta la richiesta di contributi” – Deotto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE

Commesse infrannuali – Criteri di valutazione

Secondo la prassi dell’Amministrazione finanziaria (C.M. 4.6.98 n. 141/E, § 3.2.1.2, e ris. Agenzia delle Entrate 12.11.2013 n. 78) e la giurisprudenza di legittimità (per tutte, Cass. 1.10.2018 n. 23692), le commesse infrannuali devono essere valutate a costi specifici anche qualora il relativo valore normale sia inferiore.
Deporrebbe a favore di tale impostazione anche la considerazione che la facoltà di valutare le commesse in esame con il criterio alternativo dei ricavi maturati era prevista solamente dall’abrogato art. 63 del DPR 597/73 e non è stata riprodotta nell’attuale TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Valutazione fiscale delle opere infrannuali con dubbi” – Fornero

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Perizia di stima – Costi della perizia – Trattamento contabile

In relazione al trattamento contabile del costo sostenuto per la redazione della perizia di stima che può essere richiesta ad un professionista terzo in caso di rivalutazione dei beni d’impresa, si potrebbe ipotizzare, in prima battuta, l’imputazione del costo ad incremento del valore del bene rivalutato.
La capitalizzazione potrebbe avvenire, comunque, soltanto nel limite del valore recuperabile, cioè ove il valore recuperabile sia capiente.
La soluzione prospettata determina alcune problematiche applicative ove siano rivalutati più beni e il costo della perizia sia riferito indistintamente a tutti i beni rivalutabili.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “I costi di perizia si spesano a Conto economico” – Latorraca

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | COMPENSAZIONE

Società di persone e associazioni professionali – Riattribuzione delle ritenute da parte dei soci – Compilazione dei modelli REDDITI PF, SC e SP 2021

La facoltà per i soci o associati di restituire all’ente le ritenute eccedenti il proprio debito IRPEF (circ. Agenzia delle Entrate n. 56/2009) va monitorata:
– nel quadro RN (nonché nei quadri RS ed RX per ciò che concerne l’impresa familiare) del modello REDDITI PF;
– nel quadro RN del modello REDDITI SC;
– nei quadri RN, RO ed RX del modello REDDITI SP.
In particolare, in sede di compilazione di REDDITI PF, il socio deve indicare nel rigo RN33, colonna 3, l’ammontare delle ritenute che intende restituire all’ente collettivo, una volta azzerato il proprio debito IRPEF (RN45 non compilato).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Riattribuzione delle ritenute con monitoraggio nei modelli REDDITI” – Corso – Negro

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Domanda di insinuazione tardiva – Proroga dei termini – Complessità della procedura – Obbligo di motivazione (Cass. 10.6.2021 n. 16488)

Cass. n. 16488/2021 ha precisato che il riferimento di cui agli artt. 16 co. 1 n. 4 e 101 del RD 267/42 al “caso di particolare complessità della procedura” quale ragione della proroga del termine (ordinario di 120 giorni per la fissazione dell’adunanza e di quello di 12 mesi per la presentazione delle domande di insinuazione tardive), impongono al tribunale di fornire espressamente, all’interno della sentenza dichiarativa di fallimento, una motivazione della dilazione.
Tali previsioni, pur facendo entrambe riferimento al diverso sviluppo della procedura nel caso in cui la stessa sia di ordinaria o particolare complessità, non sono coordinabili; l’art. 101 co. 1 presuppone una proroga esplicita contenuta nella sentenza di fallimento, senza alcun automatismo correlato al rispetto del termine di 120 giorni per l’adunanza dei creditori destinata all’esame delle domande tempestive.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Dilazione dei termini con motivazione nella sentenza di fallimento” – Nicotra 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | ASSUNZIONI AGEVOLATE

Esonero contributivo under 36 – Incentivo occupazione donne – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Assenza di autorizzazione

La L. 30.12.2020 n. 178 (legge di bilancio 2021) ha introdotto due incentivi al fine di sostenere e incrementare l’occupazione di:
– giovani under 36;
– donne svantaggiate.
Nel primo caso, il co. 10 prevede, per il biennio 2021/2022, un esonero contributivo del 100% per un massimo di 36 mesi (48 mesi per le Regioni del sud) e 6.000 euro annui in caso di assunzione con contratto a tempo indeterminato, o trasformazione del contratto da tempo determinato a indeterminato, di giovani che al momento della prima assunzione incentivata non hanno compiuto 36 anni di età.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 44 – “Incentivi per under 36 e donne in attesa del via libera europeo” – De Fusco 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

NASpI – Sospensione riduzione mensile – Semplificazione dei requisiti di accesso – Novità del DL 41/2021 (DL “Sostegni”) e del DL 73/2021 (DL “Sostegni-bis”)

Il DL 41/2021 (DL “Sostegni”) e il DL 73/2021 (DL “Sostegni-bis”) sono intervenuti anche con riguardo alla NASpI con due importanti novità che mirano a sostenere il reddito dei disoccupati durante il periodo di emergenza sanitaria.
In particolare, l’art. 16 del DL 41/2021 prevede che per la NASpI concessa a decorrere dal 23.3.2021 al 31.12.2021 non trova applicazione il requisito delle 30 giornate di lavoro effettivo negli ultimi 12 mesi antecedenti alla cessazione del rapporto di lavoro ex art. 3 co. 1 lett. c) del DLgs. 22/2015.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 44 – “Fino al 31 dicembre Naspi liquidata in base ai valori del 26 maggio” – Cannioto – Maccarone 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Scissione parziale – Riduzione del patrimonio netto contabile della scissa – Vincoli di natura fiscale

In caso di scissione societaria neutrale ex art. 173 del TUIR, in presenza di riserve in sospensione d’imposta, quali che siano le scelte di riduzione del patrimonio netto della scissa sul piano civilistico-contabile, la parte di patrimonio netto formata con utili in sospensione d’imposta si suddivide tra la scissa e le beneficiarie in misura proporzionale alla suddivisione del patrimonio netto (salvo i casi in cui la riserva in sospensione d’imposta sia direttamente correlata a specifici elementi dell’attivo, nel qual caso segue per l’intero ammontare gli elementi dell’attivo cui è correlata).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “Riduzione del patrimonio netto in capo alla scissa con vincoli di natura fiscale” – Zanetti 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Vendite a distanza – Territorialità IVA – Abolizione delle soglie di riferimento – Introduzione di una soglia unica – Novità applicabili dall’1.7.2021

Dall’1.7.2021, per effetto delle novità introdotte dal “VAT e-commerce package”:
– verranno abolite le attuali soglie di riferimento per la territorialità IVA delle vendite a distanza;
– verrà introdotta una soglia unica unionale, pari a 10.000 euro, oltre la quale le vendite si considerano rilevanti ai fini IVA nello Stato di destinazione dei beni.
La soglia (art. 59-quater della direttiva 2006/112/Ce) deve essere verificata sulle operazioni effettuate nell’anno in corso e in quello precedente, tenendo conto unitariamente del valore, al netto dell’IVA: … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.6.2021 – “IVA sulle vendite a distanza Ue alla prova della nuova soglia “unica”” – Cosentino – La Grutta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.6.2021, p. 36 – “Iva, soglia unica per la tassazione a destino” – Santacroce – Ficola