AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Incentivo alle aggregazioni aziendali – Novità della bozza del Ddl. di bilancio 2021

Il Ddl. di bilancio 2021 introduce una nuova ipotesi di trasformazione delle imposte anticipate (DTA), su perdite fiscali ed eccedenze ACE, anche se non iscritte in bilancio, basata sul presupposto che, tra l’1.1.2021 e il 31.12.2021, sia deliberata un’operazione di aggregazione aziendale, mediante fusione, scissione o conferimento di azienda, la quale può essere eseguita (con stipula e iscrizione dell’atto) anche nel 2022.
Le perdite e le eccedenze ACE rilevanti sono quelle in essere nell’esercizio precedente la data di efficacia dell’aggregazione e sono soggette ai limiti di cui all’art. 172 co. 7 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.11.2020, p. 27 – “Aggregazioni societarie incentivate con il tax credit da Dta su perdite e Ace” – Gaiani 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Credito per i mesi di ottobre, novembre e dicembre – Limiti soggettivi e temporali – Novità del DL 137/2020 (c.d. Decreto “Ristori”) e del DL 149/2020 (c.d. Decreto “Ristori bis”)

Per le modifiche all’art. 28 del DL 34/2020, in tema di credito d’imposta sui canoni di locazione, operate dall’art. 77 del DL 104/2020 (convertito con L. 126/2020) non è stata indicata alcuna decorrenza specifica, anche se è previsto che l’efficacia delle disposizioni di cui all’art. 77 del DL 104/2020 sia subordinata ad autorizzazione europea. Ciò determina incertezza sulla decorrenza:
– dell’estensione del credito, per le imprese turistico ricettive, fino al 31.12.2020;
– dell’aumento del credito per l’affitto d’azienda, per le strutture turistico ricettive, al 50%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Credito locazioni con molti dubbi sugli aspetti temporali” – Mauro 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Riciclaggio – Somme ingenti di contanti al seguito – Sospetto di riciclaggio – Sequestro – Esclusione (Cass. pen. 16.11.2020 n. 32112)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 16.11.2020 n. 32112, ha stabilito che il fatto di essere in possesso di un’ingente quantità di denaro, anche se non si è in grado giustificarne la disponibilità e quindi la provenienza, non può delineare automaticamente il reato di riciclaggio, legittimando il seguente sequestro, anche se il soggetto che ne sia trovato in possesso risulti un nullatenente e abbia precedenti penali.
In particolare, non sono ritenuti sufficienti meri indici sintomatici, privi di specificità, in ordine all’origine della disponibilità dei beni oggetto di sequestro e suscettibili di provare solo un semplice possesso ingiustificato di denaro.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.11.2020, p. 30 – “Il denaro non giustificato non equivale a riciclaggio” – Vallefuoco 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Messa alla prova – Applicabilità alle persone giuridiche – Limiti (Trib. Modena 19.10.2020)

Nell’ambito di un procedimento nei confronti di una società attiva nel settore della produzione di generi alimentari (indagata per l’ipotesi di cui all’art. 25-bis.1 del DLgs. 231/2001, in relazione al reato previsto dall’art. 515 c.p.) il Tribunale di Modena, con un’ordinanza del 19.10.2020, ha acconsentito ad una “messa alla prova” dell’ente coinvolto nella prospettiva della successiva estinzione del reato (L. 67/2014).
È stata, cioè, accolta l’intenzione dell’impresa di provvedere, alla eliminazione degli effetti negativi dell’illecito; al risarcimento degli eventuali danneggiati; a significative modifiche del modello di organizzazione e gestione; allo svolgimento di una attività di volontariato, consistente nella fornitura gratuita di una parte della propria produzione in favore di un organismo… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Messa alla prova anche per i reati commessi dalle persone giuridiche” – Santoriello 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONFERIMENTI | MANCATA ESECUZIONE DEI CONFERIMENTI

Ambito di applicabilità dell’art. 2466 c.c. – Inadempimenti connessi al conferimento d’opera (Trib. Roma 3.9.2020 n. 11887)

Il Tribunale di Roma, nella sentenza 3.9.2020 n. 11887, ha stabilito che la procedura di cui all’art. 2466 c.c., in tema di mancata esecuzione dei conferimenti, si applica anche in caso di inadempimento delle obbligazioni d’opera o di servizi assunte o di inefficacia di assicurazioni o fideiussioni prestate a garanzia delle stesse (cfr. anche Trib. Roma 22.1.2019; contra la massima I.A.5 del Comitato Triveneto dei Notai).
A favore di tale soluzione depongono tra gli altri, i seguenti argomenti:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Escluso anche il socio d’opera inadempiente” – Meoli 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONFERIMENTI | MANCATA ESECUZIONE DEI CONFERIMENTI

Prestazioni d’opera o di servizi – Inoperatività della polizza o della garanzia – Scelta tra esecuzione e vendita della quota – Prezzo di vendita (Trib. Roma 3.9.2020 n. 11887)

Il Tribunale di Roma, nella sentenza 3.9.2020 n. 11887, ha stabilito che:
– la procedura di cui all’art. 2466 c.c. (in tema di mancata esecuzione dei conferimenti) trova applicazione in caso di sopravvenuta inoperatività della polizza assicurativa o della fideiussione bancaria a prescindere dalla sussistenza, o meno, dell’inadempimento del socio all’obbligazione di prestazione d’opera o di servizio. Infatti, quand’anche il socio non fosse inadempiente all’obbligazione di prestazione d’opera o di servizio, da eseguire nel tempo, l’inefficacia della garanzia comprometterebbe comunque la certezza e l’effettività del capitale sociale, considerato che la società conferitaria non vedrebbe garantita l’esecuzione, nel tempo, dell’opera o del servizio;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “L’inoperatività della polizza esclude il socio d’opera” – Meoli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DIVIDENDI ED INTERESSI | DIVIDENDI ESTERI

Tassazione dei dividendi corrisposti a fondi di investimento non residenti – Nuova disciplina – Novità della bozza del Ddl di bilancio 2021

La bozza del Ddl. di bilancio 2021 prevede l’esenzione dall’applicazione della ritenute in uscita sui dei dividendi corrisposti a fondi di investimento non residenti (europei).
La nuova norma consentirebbe di superare la discriminazione dei fondi di investimento europei rispetto a quelli istituiti in Italia. Attualmente, infatti, gli OICR residenti nel territorio dello Stato sono esenti da imposizione ai fini IRES ai sensi dell’art. 73 co. 5-quinquies del TUIR, a condizione che l’organismo collettivo, ovvero il soggetto incaricato della gestione, sia sottoposto a vigilanza, mentre gli OICR non residenti sono assoggettati a tassazione, nel caso dei dividendi, mediante la ritenuta prevista dall’art. 27 del DPR 600/73 (e dell’art. 23 del TUIR), con aliquota pari al 26%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Dividendi corrisposti a fondi di investimento non residenti esenti da ritenuta” – Miele 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | MINUSVALENZE PATRIMONIALI, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE

Trasferimento gratuito di calciatori – Deducibilità della minusvalenza (Cass. 8.10.2020 n. 21701)

Con l’ordinanza 8.10.2020 n. 21701, la Corte di Cassazione ha affermato che le cessioni a titolo gratuito di calciatori generano minusvalenze deducibili, dal momento che l’onere sostenuto dalla società cessionaria, sotto forma di ingaggio dei calciatori, costituisce un elemento di regolamentazione degli interessi reciproci che non permette di configurare l’operazione come liberalità.
In senso contrario, si veda Cass. 9.1.2019 n. 345, secondo la quale la cessione del contratto, laddove avvenga in assenza di corrispettivo, è, in linea di principio, gratuita, con la conseguente irrilevanza della minusvalenza conseguita.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Deducibili le minusvalenze da cessione a costo “zero” di calciatori” – Palmitessa 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

Trasformazione di associazione professionale in STP – Trattamento ai fini delle imposte sui redditi

In caso di trasformazione di un’associazione professionale in una Società tra Professionisti (“STP”) nella forma di SAS, la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 12.12.2018 n. 107 ha osservato che l’associazione professionale, equiparata ai fini fiscali a una società semplice ex art. 5 co. 3 lett. b) del TUIR, non svolge attività commerciale e pertanto la sua trasformazione in una società commerciale di persone rientra a pieno titolo nell’ambito di applicazione dell’art. 171 del TUIR, con quel che ne consegue in termini di assimilazione ad una operazione di conferimento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Trasformazione di studio associato in STP in cerca di neutralità fiscale” – Zanetti 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Sistema sanzionatorio – Novità della bozza del Ddl di bilancio 2021

In base al disegno di legge di bilancio 2021, le sanzioni in tema di trasmissione/memorizzazione dei corrispettivi verranno ad essere oggetto di una disciplina organica, contenuta nell’art. 6 del DLgs. 471/97.
Tra l’altro:
– in caso di infedele/omessa/tardiva trasmissione o memorizzazione, la sanzione è pari al 90% dell’imposta per ciascuna operazione;
– se la violazione non ha inciso sulla liquidazione del tributo, ci sarà una sanzione pari a 100,00 euro per trasmissione, senza possibilità di applicare il cumulo giuridico.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Errori nell’invio dei corrispettivi meno cari se non incidono sul tributo” – Borsa – Cissello 
Dottrina Italia Oggi del 17.11.2020, p. 29 – “Nuovi registratori dal 1° luglio” – Poggiani

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Note di variazione in diminuzione in caso di procedure concorsuali – Legittimità in caso di infruttuosità della procedura (Cass. 16.11.2020 n. 25896)

Cass 16.11.2020 n. 25896 ha sancito la illegittimità della pretesa dell’IVA in capo al cedente, laddove questi non abbia effettuato la procedura di variazione in diminuzione a causa di procedure concorsuali rimaste infruttuose, se il cessionario ha effettuato la corrispondente variazione in aumento e sia stato eliminato in tempo utile il rischio di perdita di gettito per l’Erario.
Adeguandosi all’orientamento della Corte di Giustizia UE 23.11.2017, causa C-246/16, la Cassazione afferma che l’emissione di una nota di variazione in diminuzione ex art. 26 co. 2 del DPR 633/72 non necessita della certezza dell’irrecuperabilità derivante dall’infruttuosità della procedura concorsuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Nota di credito anche senza certezza dell’infruttuosità della procedura” – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI

Credito IVA antecedente alla procedura – Natura concorsuale – Insinuazione al passivo – Universalità oggettiva e soggettiva (Cass. 16.11.2020 n. 25897)

Cass. 16.11.2020 n. 25897 ha chiarito che, in tema di IVA, la concorsualità della procedura di amministrazione straordinaria di cui al DL 347/2003 conv. L. 39/2004, in riferimento ai principi di universalità oggettiva e soggettiva, comporta l’applicabilità, in quanto compatibile, dell’art. 74-bis del DPR 633/72. L’Agenzia delle Entrate deve insinuarsi al passivo della procedura, in relazione ai crediti vantati anche a titolo di sanzioni per violazioni commesse in data antecedente alla procedura.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Natura concorsuale dei crediti IVA antecedenti all’amministrazione straordinaria” – Nicotra 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | CEDOLARE SECCA

Applicazione alle locazioni brevi – Novità della bozza del Ddl di bilancio 2021

Il Ddl di bilancio 2021 contiene una norma che potrebbe incidere sull’attività delle strutture ricettive. La nuova disposizione prevede, infatti, che l’art. 4 del DL 50/2017, ovvero la disciplina delle locazioni brevi (che consente di applicare la cedolare secca ad alcune locazioni operate fuori dall’attività di impresa) possa applicarsi solo in caso di destinazione alla locazione breve di non più di 4 appartamenti per ciascun periodo di imposta: al di fuori di tale ipotesi, ovvero nel caso di locazione di 5 “appartamenti”, la locazione si presume realizzata in forma imprenditoriale. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.11.2020, p. 27 – “Cedolare affitti brevi, con cinque case è attività d’impresa” – Fossati 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Sospensione del versamento dei contributi previdenziali e assistenziali – Novità del DL 137/2020 (DL “Ristori”) e del DL 149/2020 (DL “Ristori-bis”) – Profili critici

Con il comunicato stampa del 16.11.2020, anche l’Associazione Nazionale Commercialisti (ANC) esprime il disagio dei professionisti a seguito della sostituzione della circ. INPS 12.11.2020 n. 128 con la circ. 13.11.2020 n. 129, a pochi giorni dal termine di scadenza del versamento dei contributi.
L’Istituto, infatti, dopo aver inserito tra i beneficiari della sospensione di cui all’art. 11 co. 2 del DL 149/2020 (DL “Ristori-bis”) anche i datori di lavoro operanti nelle zone arancioni, il giorno successivo pubblica la circ. 129/2020 (in sostituzione della circ. 128/2020) escludendo le zone arancioni dalla sospensione in argomento, conformandosi così al dettato normativo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.11.2020 – “Sospensione dei contributi previdenziali con criticità” – Redazione