AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Modalità di compilazione del modello REDDITI 2022 – Indicazione degli investimenti “prenotati” nel 2021 ma effettuati entro il 31.12.2022 – Novità ai fini del monitoraggio del PNRR

Con riferimento al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali ex art. 1 co. 1051 – 1063 della L. 178/2020, le istruzioni ai modelli REDDITI 2022 hanno recepito la proroga, disposta dall’art. 36-ter del DL 228/2021, al 31.12.2022 del termine “lungo” per l’effettuazione degli investimenti “prenotati” nel 2021 (in luogo del 30.6.2022).
In particolare, ai fini del monitoraggio della misura agevolativa nell’ambito del PNRR, per poter misurare il raggiungimento da parte dell’Italia degli obiettivi previsti nel piano, nella Sezione I del quadro RU (rigo RU5, colonna 2) vanno indicati anche i dati degli investimenti “prenotati” nel 2021 ma effettuati nel termine “lungo” del 31.12.2022, anche se non ricompresi nel periodo d’imposta di riferimento della dichiarazione, fermi restando i termini di utilizzo del credito d’imposta previsti dalla legge.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “In REDDITI 2022 bonus per investimenti entro il 31 dicembre” – Alberti

ATTIVITÀ FINANZIARIE | FONDI COMUNI MOBILIARI E IMMOBILIARI

Fondi comuni di investimento immobiliare – Tassazione per trasparenza del reddito per gli investitori non istituzionali – Partecipazioni dei familiari – Rilevanza (Cass. 20.6.2022 n. 19739)

Ai fini della verifica della quota di possesso utile ad individuare il regime dei proventi derivanti da OICR immobiliari, l’art. 32 co. 3-bis del DL 78/2010 prevede che si tiene altresì conto “delle partecipazioni detenute direttamente o indirettamente per il tramite di società controllate, di società fiduciarie o per interposta persona” e “si tiene altresì conto delle partecipazioni imputate ai familiari” indicati nell’art. 5 co. 5 del TUIR (cioè al coniuge, ai parenti entro il terzo grado ed agli affini entro il secondo grado).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Per i fondi immobiliari il computo dei voti dei familiari ha natura anti-elusiva” – Sanna 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | COLLEGIO SINDACALE

Responsabilità dei sindaci – Opportunità di introduzione di un limite quantitativo (Lettera del CNDCEC al Ministro della Giustizia)

Il presidente del CNDCEC, Elbano de Nuccio, in una lettera inviata ieri, 20.6.2022, al Ministro della Giustizia, Marta Cartabia, ed al Sottosegretario di Stato, Francesco Paolo Sisto, sottolinea come sia opportuno un intervento normativo teso ad una adeguata delimitazione della responsabilità degli organi di controllo delle società di capitali e, principalmente, dei sindaci.
In particolare, occorrerebbe una soluzione tecnica in grado di assicurare una (pre)determinazione quantitativa del danno risarcibile, seguendo l’esperienza di altri Paesi europei (si pensi, ad esempio, alla tecnica dei multipli dei compensi attribuiti), al fine di eliminare le rilevanti distorsioni che si registrano in materia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Responsabilità dei sindaci da limitare” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI

Attività di controllo e verifica fiscale per l’anno 2021 – Linee guida (circ. Agenzia delle Entrate 20.6.2022 n. 21)

Nella circ. Agenzia delle Entrate 20.6.2022 n. 21 si evidenzia che, nell’anno 2022:
– verranno resi disponibili nuovi servizi online;
– i rimborsi dovrebbero essere erogati in un tempo minore rispetto al passato;
– l’attività di controllo si concentrarà sui fenomeni di frode che hanno determinato l’appropriazione indebita di somme destinate a far fronte alla crisi economica conseguente all’emergenza epidemiologica da COVID-19;
– parte dell’attività di controllo riguarderà la procedura di riversamento del credito; … CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 21.6.2022, p. 24 – “Il Fisco pianifica i controlli” – Bartelli 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Controlli del Fisco su contributi erogati e maggiore celerità dei rimborsi” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.6.2022, p. 29 – “Fatture e corrispettivi telematici per la caccia all’evasione fiscale” – Ambrosi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.6.2022, p. 29 – “Bonus R&S, spiegazioni in contraddittorio” – Lenzi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DIRITTO D’INTERPELLO

Attività di controllo e verifica fiscale per l’anno 2022 – Istanze di interpello – Ufficio competente (circ. Agenzia delle Entrate 20.6.2022 n. 21)

La circ. Agenzia delle Entrate 20.6.2022 n. 21, tenuto conto che i termini per la risposta ad interpello iniziano a decorrere dal momento in cui l’istanza viene ricevuta dalla struttura competente, afferma, in relazione ai criteri di individuazione di tale struttura, che:
– i dati dei modelli di dichiarazione presentati in relazione ad un determinato periodo d’imposta, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, potranno essere presi in considerazione per l’individuazione dei soggetti di rilevante dimensione solo successivamente alla data di scadenza ordinaria della relativa dichiarazione più 90 giorni, data dalla quale verrà constatato il raggiungimento o meno la soglia di 100 milioni di euro (art. 27 co. 10 DL 185/2008);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Struttura competente per l’interpello in base alle dichiarazioni consolidate” – Boano 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE

Contributo straordinario contro il caro bollette – Novità del DL 21/2022 convertito – Ambito di applicazione – Chiarimenti (FAQ dell’Agenzia delle Entrate)

Con le FAQ 20.6.2022, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune indicazioni in merito al contributo straordinario contro il caro bollette previsto dall’art. 37 del DL 21/2022 (conv. L. 51/2022), specificando che:
– sotto il profilo soggettivo, il contributo è dovuto da tutti i soggetti che, anche in via residuale, e non solo come attività principale, esercitano nel territorio italiano una delle attività elencate nell’art. 37 del citato DL;
– i dati delle liquidazioni periodiche IVA, da considerare per l’obbligo di versamento del contributo, devono essere assunti nella loro interezza, senza la possibilità da parte dei contribuenti di estrapolare i valori riferibili alle attività non interessate dal contributo (es. accise o cessione di partecipazioni);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Dati nelle LIPE da assumere nella loro interezza per il contributo contro il caro bollette” – Pica – Savini 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA AI NON RESIDENTI

Società non residenti senza stabile organizzazione – Reddito prodotto in Italia – Natura (Cass. 20.6.2022 n. 19862)

Secondo l’ordinanza Cass. 20.6.2022 n. 19862, la plusvalenza realizzata da una società non residente priva di stabile organizzazione italiana a seguito della cessione di un’area fabbricabile sita in Italia ha natura di reddito d’impresa. Ad avviso della Suprema Corte, infatti, “l’esistenza di una stabile organizzazione in Italia non è una condizione necessaria affinché un soggetto possa essere qualificato come società commerciale ed affinché gli atti da esso compiuti in territorio italiano possano essere ricondotti all’esercizio dell’impresa”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Consegue reddito d’impresa la società estera senza stabile organizzazione” – Odetto

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SUL REDDITO D’IMPRESA | COMPETENZA

Correzione di errori contabili – Trattamento fiscale – Principio di derivazione rafforzata – Rilevanza – Novità del DL “Semplificazioni fiscali”

L’art. 8 co. 1 lett. a) del DL “Semplificazioni fiscali” modifica l’art. 83 co. 1 del TUIR, stabilendo che i criteri di imputazione temporale previsti dai principi contabili (che, in forza del principio di derivazione rafforzata, assumono rilevanza fiscale, congiuntamente ai criteri di qualificazione e classificazione) “valgono ai fini fiscali anche in relazione alle poste contabilizzate a seguito del processo di correzione degli errori contabili”.
Tale disposizione non si applica ai componenti negativi di reddito per i quali è scaduto il termine per la presentazione della dichiarazione integrativa di cui all’art. 2 co. 8 del DPR 322/98.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.6.2022, p. 30 – “La correzione degli errori in bilancio supera la necessità dell’integrativa” – Germani – Roscini Vitali

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ONERI FISCALI, CONTRIBUTIVI E DI UTILITÀ SOCIALE | IMPOSTE

Indeducibilità da IRPEF/IRES dell’IMU relativa agli immobili strumentali per il 2014-2016 – Questione di illegittimità costituzionale – Inammissibiità (Corte Cost. 20.6.2022 n. 156)

L’ordinanza della Corte Costituzionale 20.6.2022 n. 156 ha dichiarato inammissibile la questione di costituzionalità sollevata dalla C.T. Prov. di Parma 5.5.2021 n. 165, in relazione alla deducibilità parziale dell’IMU stabilita dall’art. 14 del DLgs. n. 23/2011 pro tempore vigente per i periodi di imposta 2014-2016.
In particolare, a parere dei giudici costituzionali, il giudice rimettente non avrebbe adeguatamente vagliato “il rapporto tra l’oggetto sociale della ricorrente nel giudizio principale, che non viene mai esplicitato, e l’effettiva strumentalità degli immobili all’attività da quella esercitata”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Per l’IMU sugli immobili strumentali 2014-2016 la partita resta aperta” – Trinchera 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI

Operazioni nei confronti delle forze armate di altri Stati membri – Novità del DLgs. 72/2022

Il DLgs. 72/2022, pubblicato sulla G.U. n. 142 del 20.6.2022, recepisce la direttiva 2019/2235/Ue.
Nello specifico, il DLgs. stabilisce che sono non imponibili ai fini IVA le cessioni di beni e le prestazioni di servizi (rilevanti in Italia):
– effettuate nei confronti delle forze armate di altri Stati membri;
– ovvero effettuate verso un altro Stato membro e destinate alle forze armate di qualsiasi Stato membro diverso da quello di introduzione (art. 72 co. 1 lett. b-bis) e b-ter) del DPR 633/72).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Senza IVA le operazioni verso forze armate Ue” – Cosentino – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE | OPERAZIONI NEI CONFRONTI DI ESPORTATORI ABITUALI

Operazioni nei confronti di esportatori abituali – Splafonamento del fornitore – Regolarizzazione – Profili sanzionatori

Il fornitore che abbia emesso una fattura non imponibile, ai sensi dell’art. 8 co. 1 lett. c) del DPR 633/72, per un importo superiore a quello indicato nella dichiarazione di intento – e, dunque, oltre il plafond disponibile – può rimediare provvedendo all’emissione di una nota di variazione in aumento ex art. 26 co. 1 del DPR 633/72, addebitando al cessionario o committente la sola maggiore imposta. È, tuttavia, opportuno un coinvolgimento immediato dell’esportatore abituale per non incorrere in ulteriori errori ed evitare che questi regolarizzi a sua volta l’operazione, se non sono ancora decorsi 30 giorni dalla registrazione della fattura di acquisto (dopodiché si applicherebbe la sanzione di cui all’art. 6 co. 8 del DLgs. 471/97).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Da sanare l’emissione di fatture in regime di non imponibilità oltre il plafond” – Greco – Marchese 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Indennità una tantum per lavoratori dipendenti e altre categorie – Novità del DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”) – Dubbi applicativi

In attesa di indicazioni da parte dell’INPS, sussistono alcuni dubbi applicativi e di coordinamento tra gli artt. 31 e 32 del DL 50/2022 riguardanti l’erogazione dell’indennità una tantum di 200 euro, rispettivamente, per i lavoratori subordinati e per altre categorie di soggetti.
Alcuni di questi dubbi riguardano:
– l’erogazione dell’indennità ai lavoratori stagionali, a tempo determinato e intermittenti, che in quanto tipologie di lavoro subordinato rientrerebbero nell’art. 31, ma che vengono espressamente disciplinate dall’art. 32 co. 13;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Domanda per l’indennità una tantum di 200 euro in attesa di indicazioni” – Tombari

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI CIVILISTICI

Fusione tra due o più società – Rapporto di concambio – Determinazione

Ai fini dell’individuazione del rapporto di cambio nelle operazioni di fusione societaria, il peso partecipativo da riconoscere ai soci della società fusa o incorporata, nella compagine sociale della società risultante o incorporante, deve essere proporzionale al rapporto che intercorre tra:
– il valore effettivo stimato per la singola società fusa o incorporata ai fini della fusione;
– il valore effettivo post fusione stimato per la società risultante o incorporante.
Una volta individuata la percentuale di partecipazione al capitale sociale della società risultante o incorporante, che deve essere attribuito post fusione ai soci della singola società fusa o incorporata, il passaggio successivo consiste nel calcolo del numero di azioni o dell’entità delle quote che devono essere emesse e assegnate ai soci della società fusa o incorporata.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.6.2022 – “Per il rapporto di concambio va definito il “valore di fusione” di ogni singola società” – Zanetti