AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Imposta sostitutiva per i titolari di pensione estera – Beneficiari di pensione complementare americana – Ammissibilità (risposta ad interpello Agenzia Entrate 20.9.2021 n. 616)

Con la risposta a interpello n. 616/2021 l’Agenzia delle Entrate chiarisce che può accedere al regime di imposizione sostitutiva per i titolari di pensione di fonte estera di cui all’art. 24-ter del TUIR il soggetto che, pur non percependo reddito da pensione, ha diritto, avendo cessato l’impiego, di percepire subito la pensione usufruendo del programma “Substantial Equal Periodic Payments” (in breve “SEPP”) per ricevere i relativi pagamenti prima del raggiungimento dell’età pensionabile.
Considerata la finalità previdenziale della prestazione, volta a garantire al lavoratore dipendente una pensione integrativa nella forma di rendita e/o di capitale della pensione obbligatoria, sia pure prima del raggiungimento dell’età pensionabile, l’Agenzia precisa che le relative prestazioni sono riconducibili nell’ambito dei redditi di cui all’art. 49 co. 2 lett. a) del TUIR; pertanto, la persona potrà accedere al regime di favore previsto dall’art. 24-ter del TUIR per l’applicazione dell’imposta s… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Imposta sostitutiva per i percettori di pensione complementare americana” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 39 – “Flat tax al 7% con la pensione integrativa negli Usa” – Longo A. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Trasformazione in credito d’imposta – Predisposizione del modello “Comunicazione per le fruizione del credito d’imposta Ace” (provv. Agenzia delle Entrate 17.9.2021 n. 238235)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 17.9.2021 n. 238235 sono stati disciplinati modalità e termini per l’invio all’Agenzia stessa delle comunicazioni (c.d. “comunicazioni ACE”) per la fruizione dell’agevolazione “maggiorata” di cui all’art. 19 del DL 73/2021 sotto forma di credito d’imposta.
Il termine iniziale allo scopo individuato è il 20.11.2021; l’Agenzia delle Entrate ha, poi, 30 giorni per comunicare il riconoscimento o il diniego del credito alle imprese istanti.
Mancano, però, indicazioni di rilievo per il corretto computo del beneficio, le quali potrebbero essere contenute in una circolare esplicativa.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 33 – “Ace al 15%, per compensare occorre il via libera del Fisco” – Reich E. – Vernassa F. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 33 – “Oltre i 150mila euro anche i dati antimafia” – Reich E. – Vernassa F. 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributi a fondo perduto e crediti d’imposta Coronavirus – Indicazione nei modelli REDDITI 2021 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.9.2021 n. 618)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 20.9.2021 n. 618, ha precisato che, fermo restando il principio di carattere generale per cui concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini IRPEF/IRES e del valore della produzione ai fini IRAP tutti i contributi per i quali la disciplina istitutiva non prevede esplicitamente la non imponibilità ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, a norma dell’art. 10-bis del DL 137/2020 non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP “i contributi e le indennità di qualsiasi natura erogati”:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Detassazione generale dei contributi COVID fuori dal prospetto aiuti di Stato” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 40 – “Aiuti non fiscali fuori dal quadro RS del modello Redditi” – Gavelli G.

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Aiuti concessi nel Quadro temporaneo aiuti di Stato per il settore agricoltura e pesca – Indicazione nel quadro RS (risposta interpello DRE Lombardia 904-2170/2021)

Secondo quanto affermato dalla DRE Lombardia (risposta interpello 904-2170/2021), i contributi a fondo perduto e gli altri aiuti fiscali concessi nel 2020 nell’ambito del Quadro temporaneo per gli aiuti di Stato relativamente ai settori della pesca e agricoltura devono essere indicati nel quadro RS.
Nello specifico, in colonna 15 del rigo RS401 dovranno essere indicati i codici “4” (Agricoltura) o “5” (Pesca).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 40 – “Fondo perduto, da specificare i dati su agricoltura e pesca” – Carucci F.G. 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE INFEDELE

Quantificazione dell’imposta evasa – Costi non contabilizzati – Documenti acquisiti presso i fornitori (Cass. pen. 20.9.2021 n. 34661)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 20.9.2021 n. 34661, ha precisato che, nei reati dichiarativi, la quantificazione dell’imposta evasa deve considerare anche i costi non contabilizzati i cui documenti siano stati acquisiti presso i fornitori.
In particolare, la determinazione dell’IVA deve essere effettuata attraverso la contrapposizione tra imposta a debito e a credito, senza, però, che tale computo possa ritenersi ineseguibile sulla sola base del difetto di allegazione di eventuali fatture passive incombente sull’imputato.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 39 – “Per l’imposta evasa anche i costi aggiuntivi con i dati dei fornitori” – Iorio A. 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ | RESPONSABILITÀ DEGLI AMMINISTRATORI

Azione sociale di responsabilità – Conflitto di interessi tra amministratore e società – Curatore speciale – Durata della nomina (Cass. 20.9.2021 n. 25317)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 20.9.2021 n. 25317, ha stabilito che la “rappresentanza sostanziale nel processo” del curatore speciale nominato ex art. 78 c.p.c. per sopperire al conflitto di interessi tra amministratore e società nel contesto dell’azione sociale di responsabilità viene meno con la nomina del nuovo amministratore.
Attraverso la disposizione del c.p.c. viene conferita ad un curatore estraneo all’ente la legittimazione processuale a stare in giudizio con la funzione di gestire “provvisoriamente” gli interessi processuali della società e il decreto del giudice provvede solo ad individuare la persona nominata, perché è la legge stessa ad attribuire il potere rappresentativo in forza della norma predetta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Nell’azione sociale di responsabilità il curatore speciale è a tempo” – Meoli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF per gli interventi di recupero edilizio – Trasferimenti mortis causa – Possibile un solo trasferimento (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.9.2021 n. 612)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta ad interpello 20.9.2021 n. 612, ha chiarito che le detrazioni edilizie che sono state trasferite agli eredi in seguito al decesso del beneficiario delle stesse non possono essere oggetto di ulteriori trasferimenti. Agli eredi degli eredi, pertanto, non vengono trasferite le rate residue delle detrazioni non ancora fruite ai sensi dell’art. 16-bis co. 8 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Possibile un solo trasferimento delle rate residue della detrazione edilizia” – Zeni

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Impianto fotovoltaico realizzato su un immobile diverso da quello oggetto degli interventi (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.9.2021 n. 614)

Con la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 20.9.2021 n. 614, l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che l’installazione di un impianto fotovoltaico può beneficiare del superbonus del 110% di cui all’art. 119 co. 5 del DL 34/2020 anche nell’ipotesi in cui i pannelli solari vengano posizionati su di un’immobile diverso da quello oggetto degli interventi, sempre che tale ulteriore immobile risulti di proprietà del beneficiario dell’agevolazione.
L’Amministrazione finanziaria ha, infatti, ritenuto che la fattispecie, così come descritta in sede d’interpello, consentisse al soggetto, nel rispetto dei requisiti previsti dalla normativa, di beneficiare del superbonus del 110%, ritenendo – a tal fine – sufficiente il possesso dell’immobile sul quale sarebbero stati installati i pannelli solari (anche se diverso – ed eventualmente non pertinenziale – rispetto a quello oggetto degli i… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Superbonus ad ampio raggio per il fotovoltaico” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 38 – “Fotovoltaico, agevolati i pannelli installati su un edificio vicino” – Latour G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Immobili posseduti da ente religioso iscritto all’anagrafe delle ONLUS – Spettanza dell’agevolazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.9.2021 n. 615)

Nella risposta ad interpello 20.9.2021 n. 615, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’ente religioso iscritto al registro delle ONLUS ai sensi dell’art. 10 del DLgs. 460/97 rientra fra i soggetti che possono beneficiare del superbonus 110%.
Nel caso in cui gli immobili sui quali sono eseguiti gli interventi edilizi siano utilizzati dal ramo ONLUS dell’ente religioso occorre tenere una contabilità separata ai sensi dell’art. 20-bis del DPR 600/73.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 38 – “Enti ecclesiastici, sì al 110% ma solo per il ramo Onlus” – Sepio G. 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Superbonus all’ente religioso iscritto al registro delle ONLUS” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING

Disapplicazione delle sanzioni – Chiarimenti (Bozza di circolare Agenzia delle Entrate in consultazione)

È stata pubblicata in consultazione la bozza di circolare che illustra le novità in tema di documentazione idonea a consentire l’accesso al regime premiale in tema di transfer pricing.
In merito alla forma, all’estensione e alle condizioni di efficacia del Masterfile e della Documentazione nazionale, la bozza chiarisce tra l’altro che, al fine di conferire data certa, tali documenti devono essere firmati dal legale rappresentante del contribuente, o da un suo delegato, mediante firma elettronica con marca temporale da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Marca temporale per il regime premiale nell’ambito del transfer pricing” – Redazione Livello di importanza 1

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.9.2021, p. 39 – “Transfer pricing, sanabile la mancata comunicazione” – Germani A. 
Dottrina Italia Oggi del 21.9.2021, p. 24 – “Transfer pricing, doppio binario” – Liburdi D. – Sironi M. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Rapporti di scambio tra Italia e San Marino – Fatturazione elettronica – Novità del DM 21.6.2021 – Effetti su esterometro e INTRASTAT

Per le cessioni di beni effettuate nell’ambito dei rapporti di scambio tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino, a decorrere dall’1.10.2021 è possibile emettere fatture in formato elettronico via SdI. Gli obblighi di fatturazione elettronica, nei rapporti tra i due Stati, decorrono dall’1.7.2022, fatti salvi specifici casi di esonero.
Secondo gli Autori, le nuove modalità di documentazione delle operazioni in via elettronica, disciplinate dal DM 21.6.2021, dovrebbero rendere superato l’obbligo di presentazione del c.d. “esterometro” (art. 1 co. 3-bis del DLgs. 127/2015), seppure manchi un chiarimento ufficiale sul punto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Esterometro al tramonto per gli scambi con San Marino” – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE

Riduzione di prezzo prevista contrattualmente – Obbligo di acquisto da parte del cessionario – Rilevanza ai fini IVA

Nell’ambito dei rapporti fra società che producono i beni e soggetti che si occupano della distribuzione e commercializzazione degli stessi, i contratti possono stabilire che il cessionario si impegni ad acquistare una determinata quantità di prodotti, a fronte di una “riduzione del prezzo” consistente nell’erogazione di un “contributo” versato dal cedente all’atto della stipula. In caso di mancato raggiungimento del volume prestabilito, può essere pattuita non soltanto la restituzione della suddetta somma, ma anche la corresponsione di una penale a titolo di risarcimento per l’inadempimento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Imponibile IVA la “riduzione del prezzo” se il cessionario è obbligato all’acquisto” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Soggetti abilitati alla consultazione – Accesso alle bozze dei documenti IVA del cliente predisposti dall’Agenzia delle Entrate – Delega specifica – Esclusione

L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito delle FAQ recentemente pubblicate all’interno del portale “Fatture e Corrispettivi”, ha chiarito alcuni aspetti relativi all’integrazione delle bozze dei registri IVA precompilati, predisposti ai sensi dell’art. 4 del DLgs. 127/2015.
È stato chiarito, fra l’altro, che gli intermediari abilitati, se già delegati dal soggetto passivo alla consultazione delle e-fatture o dei dati rilevanti ai fini IVA, possono accedere alle bozze dei documenti IVA del cliente per consultarli, modificarli o convalidarli, senza necessità di un’ulteriore delega.… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 21.9.2021, p. 26 – “Registri Iva, unica delega” – Ricca 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA

Disavanzo di fusione – Imputazione ai valori delle rimanenze – Irrilevanza fiscale

Il disavanzo di fusione, se imputato alle rimanenze di magazzino, dovrebbe mantenere la propria neutralità fiscale, in ossequio ai principi stabiliti dall’art. 172 co. 2 del TUIR.
Quest’ultima norma, infatti, dovrebbe assumere valenza speciale rispetto al principio contenuto nell’art. 110 co. 1 lett. c) del TUIR, secondo cui le plusvalenze meramente iscritte sui beni facenti parte del magazzino concorrono a formarne il costo fiscalmente riconosciuto, diversamente da quanto accade per i beni s… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Fusione neutrale anche imputando il disavanzo sulle rimanenze di magazzino” – Zanetti 

PROFESSIONISTI | CONSULENTI DEL LAVORO

Formazione continua obbligatoria – Effetti della diffusione del Coronavirus – Utilizzo della tecnologia e-learning e webinar

Con la circ. 28.7.2021 n. 6554 il Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro ha introdotto importanti novità in materia di formazione continua obbligatoria per il biennio 2021-2022, considerata l’evoluzione epidemiologica nonché l’andamento della campagna vaccinale.
Tra le novità, quella di maggior rilievo per i consulenti del lavoro è rappresentata dalla possibilità di conseguire i crediti formativi con modalità a distanza – attraverso l’utilizzo della tecnologia webinar ed e-learning – nella misura del 60%, in luogo del 40% ordinariamente previsto (per il biennio 2019-2020 tale soglia era stata innalzata al 100%).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.9.2021 – “Webinar ed e-learning al 60% dal 1° ottobre 2021 per i consulenti del lavoro” – Redazione