AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Compilazione del prospetto “aiuti di Stato” del quadro RS dei modelli REDDITI – Presentazione dell’autodichiarazione ex DM 11.12.2021

In base all’analisi delle istruzioni per la compilazione dell’autodichiarazione, dei chiarimenti forniti in occasione di alcune risposte a interrogazione parlamentare e delle istruzioni ai modelli REDDITI 2022, la compilazione del prospetto “aiuti di Stato” del quadro RS, sia del modello REDDITI 2021 che del modello REDDITI 2022, non consente di non presentare l’autodichiarazione per il monitoraggio del rispetto dei requisiti e dei massimali delle Sezioni 3.1 e 3.12 del Quadro temporaneo sugli aiuti di Stato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “La compilazione del quadro RS non sostituisce l’autodichiarazione aiuti di Stato” – Alberti

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSA DICHIARAZIONE

Amministratore di diritto – Obblighi dichiarativi – Omissione penalmente rilevante (Cass. pen. 23.5.2022 n. 20050)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 23.5.2022 n. 20050, torna sul tema della responsabilità dell’amministratore di diritto in caso di omessa dichiarazione penalmente rilevante (art. 5 del DLgs. 74/2000).
I giudici di legittimità distinguono il caso della responsabilità derivante dalla posizione di garanzia (come violazione dei doveri di controllo ex art. 40 co. 2 c.p.), dal caso in cui sul legale rappresentante gravino direttamente obblighi dichiarativi ex art. 1 co. 4 e art. 8 co. 6 del DPR 322/98.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Il legale rappresentante risponde sempre dell’omessa dichiarazione” – Artusi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDAGINI FINANZIARIE | ANAGRAFE DEI RAPPORTI FINANZIARI

Comunicazioni periodiche all’Anagrafe tributaria dai dati relativi ai rapporti finanziari – Aggiornamento delle modalità di compilazione e modifica dei termini di trasmissione (provv. Agenzia Entrate 23.5.2022 n. 176227)

Con il provv. 23.5.2022 n. 176227, l’Agenzia delle Entrate ha modificato i termini di invio e alcuni aspetti operativi delle comunicazioni all’Archivio dei rapporti finanziari dell’Anagrafe tributaria. Gli interventi saranno operativi dall’1.1.2023.
Tra le novità più significative, si segnalano le seguenti:
– le comunicazioni mensili dovranno essere trasmesse entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo (il sabato è considerato giorno non lavorativo);
– la comunicazione integrativa annuale dovrà essere trasmessa entro l’ultimo giorno lavorativo del mese di febbraio dell’anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni (il sabato è considerato giorno non lavorativo);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Ritoccati i termini per le comunicazioni finanziarie” – Rivetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.5.2022, p. 39 – “Anche le criptovalute nell’anagrafe tributaria” – Germani 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Trasmissione dei dati al Sistema tessera sanitaria – Profilo sanzionatorio e ravvedimento operoso (ris. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 22)

Con la ris. 23.5.2022 n. 22, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in relazione al profilo sanzionatorio relativo alle violazioni degli obblighi di comunicazione al Sistema tessera sanitaria.
In particolare, è stato chiarito che:
– la sanzione di 100,00 euro è da applicare a ogni singolo documento di spesa errato, omesso o tardivamente inviato al Sistema tessera sanitaria;
– è ammesso l’utilizzo dell’istituto del ravvedimento operoso e il codice tributo da utilizzare ai fini del versamento della sanzione ridotta è “8912”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Sanzione per ogni documento errato, omesso o tardivamente inviato al Sistema TS” – Ghio – Negro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.5.2022, p. 38 – “Dati sanitari, sanzione per ogni documento” – Tarabusi 
Dottrina Italia Oggi del 24.5.2022, p. 29 – “Tessera sanitaria, ravvedimento” – Mandolesi 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | RICORSO PER CASSAZIONE

Ricorso del PM nell’interesse della legge – Novità del Ddl. di riforma della giustizia tributaria

In base al disegno di legge di riforma della giustizia tributaria, approvato dal Consiglio dei Ministri, si propone di introdurre l’art. 363-bis nel c.p.c., in forza del quale il PM potrà ricorrere in Cassazione nell’interesse della legge.
Si tratta di un ricorso autonomo, che non si innesta nel processo eventualmente intentato dalle parti, e la decisione non sarà vincolante per le parti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Ricorso per cassazione del P.M. in materia tributaria nell’interesse della legge” – Ciancio 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Interventi edili dal 28.5.2022 – Indicazione del CCNL applicato dal datore di lavoro – Novità del DL 13/2022 (documento ODCEC Torino 21.5.2022)

Il co. 43-bis all’art. 1 della L. 234/2021 prevede, per determinati lavori edili avviati successivamente al 27.5.2022, ulteriori obblighi per i soggetti che rilasciano il visto di conformità con riferimento alle detrazioni in campo immobiliare.
La norma richiede l’indicazione del contratto collettivo del settore edile, nazionale o territoriale, sottoscritto dalle organizzazioni sindacali e datoriali comparativamente più rappresentative a livello nazionale, applicato dall’impresa affidataria dei lavori sia nell’atto di affidamento che nelle fatture emesse e la verifica di quanto sopra a cura del soggetto che rilascia il visto di conformità.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Indicazione del CCNL da riportare nel contratto di appalto per i bonus edilizi” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Eliminazione delle barriere architettoniche – Detrazione del 75% – Novità della L. 234/2021 (risposte interpello Agenzia delle Entrate 22.5.2022 n. 291, 292 e 293)

Con le risposte ad interpello 23.5.2022 n. 291, 292 e 293, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti riguardanti la “nuova” detrazione IRPEF/IRES “bonus anti-barriere” che è prevista dall’art. 119-ter del DL 34/2020 nella misura del 75%.
La detrazione del 75%, che si ripartisce in cinque quote annuali di pari importo, “si aggiunge”:
– alla detrazione IRPEF del 50% prevista dall’art. 16-bis comma 1 lett. e) del TUIR (ne consegue che quando le spese sono sostenute al di fuori dell’esercizio di impresa, trovando in questo caso applicazione il principio di cassa, è possibile beneficiare della detrazione IRPEF del 50% di cui all’art. 16-bis co. 1 lett. e) del TUIR con riguardo alle spese sostenute nel 2021 e della detrazione IRPEF del 75% per le spese sostenute nel 2022 anche se riguardano il medesimo intervento e indipendentemente dalla data di avvio degli interventi cui i pagamenti si riferiscono);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Il bonus barriere al 75% si aggiunge alle altre detrazioni” – Zanetti – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.5.2022, p. 43 – “Prevalenza residenziale nel 110% da calcolare dopo gli interventi” – Fossati – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Soggetti beneficiari – Conduttore di immobile locato da una società (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 288)

Con la risposta a interpello 23.5.2022 n. 288, l’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto la facoltà di accesso al superbonus ex art. 119 del DL 34/2020 al conduttore (sempre che lo stesso possa qualificarsi come persona fisica al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti o professioni) che sostiene le spese per gli interventi eseguiti sugli immobili residenziali di proprietà di una società (locatrice).
L’accesso all’agevolazione del superbonus del 110% viene tuttavia precluso:
– nelle ipotesi in cui l’unità immobiliare locata non sia “funzionalmente indipendente” e faccia parte di un edificio interamente posseduto dalla società;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Per il conduttore di un immobile locato da una società superbonus con limiti” – Bonsanto – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Impianti fotovoltaici – Sostituzione degli infissi (risposte interpello Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 287 e 289)

Con la risposta ad interpello 23.5.2022 n. 287, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per il superbonus “fotovoltaico” di cui al co. 5 dell’art. 119 del DL 34/2020 il limite di agevolazione è pari a 1.600,00 euro per kW di potenza nominale dell’impianto fotovoltaico installato quando l’installazione avviene nel contesto di un intervento di ristrutturazione edilizia, ai sensi della lett. d) dell’art. 3 co. 1 del DPR 380/2001.
Nella risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 289 viene chiarito che gli interventi di sostituzione dei serramenti comprensivi di infissi possono essere agevolati (ai fini dell’ecobonus o del superbonus):… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Superbonus con tetto ridotto di spesa per il fotovoltaico nelle ristrutturazioni” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società non operative immobiliari – Impossibilità di modificare i canoni di locazione – Disapplicazione della disciplina (Cass. 23.5.2022 n. 16472)

La Cass. 23.5.2022 n. 16472, avente ad oggetto una società non operativa a causa dell’ammontare non congro dei canoni di locazione pattuiti in contratto, non modificabili, ha rilevato che la prova contraria circa la presunzione di non operatività delle società di comodo può anche consistere nella sussistenza di un’effettiva attività imprenditoriale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.5.2022, p. 39 – “Prova d’impresa anti società di comodo” – Deotto – Lovecchio 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Accise sui carburanti – IVA sul gas naturale per autotrazione – Riduzione temporanea delle aliquote – Esportazione di materie prime critiche – Piattaforma telematica per i prodotti a duplice uso – Novità del DL 21/2022 convertito (c.d. DL “Ucraina”)

Il DL 21.3.2022 n. 21 è stato convertito nella L. 20.5.2022 n. 51 pubblicata sulla G.U. 20.5.2022 n. 117. Per quanto riguarda le accise, l’IVA e la materia doganale, è previsto quanto segue:
– la rideterminazione temporanea delle aliquote di accisa e IVA sui carburanti (artt. 1 e 1-bis del DL 21/2022);
– la modifica della disciplina riguardante l’autorizzazione all’esercizio di depositi fiscali di prodotti energetici (art. 5-quater del DL 21/2022);
– l’obbligo di notifica per le operazioni di esportazione al di fuori dell’UE di materie prime critiche, da individuarsi con apposito decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri (art. 30 del DL 21/2022);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Rinnovate le riduzioni di IVA e accise su gas e carburanti” – Gazzera – Greco 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | CONCORSO DI VIOLAZIONI E CONTINUAZIONE

Omessa/infedele compilazione del modulo RW – Violazione commessa in diversi periodi di imposta (Cass. 23.5.2022 n. 16517)

Secondo la Cass. 23.5.2022 n. 16517, anche in tema di sanzioni ex art. 5 del DL 167/90 sull’omessa/infedele compilazione del modulo RW va applicata la continuazione dell’art. 12 co. 5 del DLgs. 472/97.
Occorre dunque individuare la sanzione più grave e applicare l’aumento dalla metà al triplo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Continuazione per le sanzioni da RW reiterate su più anni” – Cissello 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Prima rata dell’IMU per l’anno 2022 – Termine del 16.6.2022

Entro il 16.6.2022 deve essere versato l’acconto dell’IMU per l’anno 2022.
Relativamente alle modalità di computo dell’imposta, dall’1.1.2020, occorre riferirsi alle disposizioni contenute nell’art. 1 co. 739 e ss. della L. 160/2019.
Si ricorda anzitutto che l’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota di possesso ed ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il possesso.
A tal fine:
– il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto è computato per intero;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Acconto IMU per l’anno 2022 entro il 16 giugno” – Zeni

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Misure protettive – Prospettive di continuità – Liquidazione del patrimonio (Trib. Bergamo 15.3.2022)

Nell’ambito della composizione negoziata della crisi, la conferma delle misure protettive, di cui all’art. 7 del DL 118/2021, presuppone l’esistenza di una ragionevole possibilità di perseguire l’obiettivo del risanamento dell’impresa e la prosecuzione della sua attività, al cui raggiungimento le misure sono strumentali.
La prospettiva della dismissione dell’intero patrimonio della società, al fine di superare lo stato di squilibrio patrimoniale o economico finanziario dell’impresa, non è conciliabile, invece, con le esigenze di risanamento sottese alla composizione negoziata della crisi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Prospettiva di risanamento esclusa con la dismissione del patrimonio sociale” – Nicotra 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA

Soggetti di nazionalità russa – Divieto di attività negoziale – Acquisto e vendita di immobili e di aziende (risposte a quesiti Consiglio nazionale del Notariato n. 89/2022/A e 114/2022/A)

Il Consiglio nazionale del Notariato, nelle risposte a quesiti nn. 89/2022/A e 112/2022/A, ha affrontato il tema dei limiti imposti allo svolgimento dell’attività giuridica in Italia da parte di cittadini Russi.
Se si escludono i soggetti individuati da apposite liste (consultabili all’indirizzo webgate.ec.europa.eu/fsd/fsf), che hanno il divieto di compiere qualsiasi attività negoziale in Italia, per gli altri non vi sono divieti che riguardino specificamente l’acquisto e la vendita di immobili e di aziende. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.5.2022, p. 39 – “Rapporti Italia-Russia, necessario rispettare la condizione di reciprocità” – Busani 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI CONTABILI

Soggetti IAS/IFRS – Avviamento negativo – Trattamento contabile e fiscale

L’IFRS 3 stabilisce che, quando il costo sostenuto per l’acquisto di un’attività aziendale è inferiore alla somma algebrica del fair value delle singole attività e passività che la compongono, l’eccedenza (per la parte che non può essere imputata a riduzione del fair value di specifiche attività o a incremento del fair value di specifiche passività identificabili nel bilancio del cessionario) costituisce l’avviamento negativo, che deve essere imputato a Conto economico come componente positivo.
Sotto il profilo fiscale, ove l’operazione mediante la quale viene realizzata l’aggregazione aziendale sia una cessione d’azienda, soggetta quindi a un regime realizzativo, la risposta interpello Agenzia delle Entrate 6.8.2021 n. 538 ha affermato che l’avviamento negativo imputato a Conto economico in applicazione dell’ IFRS 3 deve essere considerato “alla stregua di un fondo rischi fiscalmente riconosciuto chiamato a concorrere, sistematicamente, fino al suo esaurimento, alla formazione del reddito imponibile”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.5.2022 – “Sulle cessioni d’azienda con utile da buon affare trattamento fiscale da chiarire” – Zanetti