AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Abrogazione del Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Novità del DL 146/2021 (c.d. DL “fiscale”) – Opzione in dichiarazione dei redditi

Nonostante il testo del Ddl. di conversione del DL 146/2021 approvato dal Senato non contenga alcuna correzione sulla decorrenza dell’abrogazione del Patent box, dovrebbe essere previsto un chiarimento normativo sulla non retroattività della norma.
L’Autore rileva che, in previsione di tali modifiche, le imprese che non hanno compilato il quadro OP del modello REDDITI 2021 potrebbero presentare una dichiarazione integrativa nei 90 giorni per confermare l’avvio del Patent box dall’esercizio 2020, posto che:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.12.2021, p. 34 – “Patent box, per l’avvio dal 2020 integrativa nei novanta giorni” – Gaiani

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | FATTI ILLECITI

Risarcimento del danno da reato tributario – Parametrazione all’imposta evasa – Ammissibilità – Rimessione alle Sezioni Unite (Cass. 6.12.2021 n. 38711)

L’ordinanza della Corte di Cassazione 6.12.2021 n. 38711 ha rimesso al Primo Presidente, perché valuti l’assegnazione alle Sezioni Unite, alcune questioni in tema di risarcimento del danno da reato tributario (nel caso di specie, contrabbando ex art. 292 c.p.), sul presupposto della mancanza di precedenti univoci sul punto e del coinvolgimento di interessi dell’Unione europea e delle sue istituzioni.
Tra le altre questioni, la Corte ha rimesso i seguenti quesiti:
– se e a quali condizioni il danno risarcibile conseguente a illecito tributario possa essere fatto coincidere con l’imposta evasa;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Alle Sezioni Unite l’entità del danno da illecito tributario” – Redazione 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Bancarotta fraudolenta documentale – Tenuta della contabilità a “macchia di leopardo” – Rilevanza – Elemento soggettivo (Cass. pen. 2.12.2021 n. 44637)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 2.12.2021 n. 44637, ha stabilito che la tenuta della contabilità a “macchia di leopardo” – ossia per certi periodi e non per altri ovvero solo per alcuni libri e per talune annualità – integra, dal punto di vista oggettivo, il reato di bancarotta fraudolenta documentale ex art. 216 co. 1 n. 2 seconda parte del RD 267/1942, essendo lo stato delle scritture tale da non rendere possibile la ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari.
Per quanto concerne l’elemento soggettivo, invece, il dolo generico necessario per l’integrazione della fattispecie deve essere desunto, con metodo logico-inferenziale, dalle modalità della condotta contestata e non dal solo fatto che lo stato delle scritture sia tale da non rendere possibile la ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari, fatto che costituisce l’elemento materiale del reato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Bancarotta fraudolenta documentale per la tenuta della contabilità a “macchia di leopardo”” – Redazione 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Società unipersonali – Piccole dimensioni – Distinzione dall’impresa individuale (Cass. pen. 6.12.2021 n. 45100)

La Corte di Cassazione – sentenza 6.12.2021 n. 45100 – conferma l’inclusione delle società unipersonali nel raggio d’azione della disciplina della responsabilità da reato dell’ente prevista dal DLgs. 231/2001.
Viene, infatti, sottolineata la differenza di tali enti dalle imprese individuali alle quali invece non è applicabile questa responsabilità.
La sentenza richiede una particolare attenzione nei casi di società unipersonali di piccole dimensioni:
– da un lato, vanno evitate eventuali violazioni del principio del “ne bis in idem” sostanziale (con doppia sanzione nei confronti della medesima persona);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Responsabilità 231 per le società unipersonali” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.12.2021, p. 39 – “Decreto 231 applicabile alle srl unipersonali” – Negri 
Dottrina Italia Oggi del 7.12.2021, p. 25 – “Reati societari, srl all’angolo” – Ferrara 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCESSO TELEMATICO

Notifica via PEC antecedente all’1.12.2015 – Inammissibilità (Cass. 3.12.2021 n. 38299)

Secondo la pronuncia Cass. 3.12.2021 n. 38299, in assenza delle specifiche tecniche del processo tributario telematico dettate dall’art. 16 del DM 4.8.2015, l’utilizzo della PEC come strumento di notifica di un atto processuale in epoca anteriore alla definizione dei requisiti integra la radicale esorbitanza dell’atto da un non ancora sussistente modello legale di riferimento che si sostanzia nella giuridica inesistenza della notificazione.
Viene quindi dichiarato inammissibile l’appello notificato via PEC prima che entrasse in vigore il processo tributario … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Inammissibile l’appello via PEC prima del processo tributario telematico” – Boano 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | ISTITUTI A REGIME | ACCERTAMENTO CON ADESIONE A REGIME

Istanza di adesione – Avviso di liquidazione IVA – Prima casa (Cass. 3.12.2021 n. 38288)

L’avviso di liquidazione mediante il quale è disconosciuta l’agevolazione prima casa in tema di IVA è un atto che ha valore sostanzialmente accertativo, e non solo liquidatorio.
Per questa ragione, secondo la Cass. 3.12.2021 n. 38288, è ammessa l’istanza di accertamento con adesione, che ha l’effetto di sospendere di novanta giorni il termine per il ricorso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Istanza di adesione ammessa per i benefici prima casa” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Novità del DL 157/2021 (c.d. decreto “antifrodi”) – Nuovo modello di comunicazione (provv. Agenzia delle Entrate 12.11.2021 n. 312528 e circ. Agenzia delle Entrate 29.11.2021 n. 16)

Recependo le novità introdotte dal DL 157/2021 (c.d. decreto “Antifrodi”), con il provv. 12.11.2021 n. 312528, l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il nuovo modello per la comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o per lo sconto in fattura relative alle detrazioni previste per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica.
Come precisato nella circ. Agenzia delle Entrate 29.11.2021 n. 16, l’obbligo del rilascio del visto di conformità e dell’attestazione della congruità delle spese, previsto dal DL 157/2021, si applica anche alle comunicazioni di cessione del credito concernenti le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nell’anno 2020, per gli interventi ammessi ai bonus diversi dal superbonus, il cui accordo di cessione si sia perfezionato a decorrere dal … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.12.2021, p. 37 – “Bonus facciate in cinque stati avanzamento lavori” – De Stefani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.12.2021, p. 37 – “Il labirinto dei prezzari: la valutazione di congruità cambia con il bonus” – Rollino
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Visto di conformità anche per comunicazioni di cessione delle rate residue” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING

Disapplicazione delle sanzioni – Termine del 30.9.2021 per il contributo a fondo perduto perequativo – Adempimenti successivi (circ. Agenzia delle Entrate 26.11.2021 n. 15)

La circ. Agenzia delle Entrate 26.11.2021 n. 15 (§ 9) conferma la possibilità di comunicare il possesso della documentazione sul transfer pricing anche presentando una “dichiarazione tardiva oppure integrativa/sostitutiva di quella già presentata nei termini”.
Il chiarimento risulta utile a coloro che, entro il 30.9.2021, hanno inviato la dichiarazione dei redditi relativa all’anno di imposta 2020 per poter beneficiare del c.d. contributo a fondo perduto perequativo ma, non avendo predisposto la documentazione, non ne avevano fornito relativa indicazione nel modello REDDITI.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.12.2021, p. 35 – “Fuori dall’esimente le opere marginali non descritte” – Piazza – Pozzi 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Penalty protection in materia di TP anche con dichiarazioni integrative” – Cavallari 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO SOGGETTIVO

Enti non profit – Operazioni verso gli associati – Passaggio dal regime di esclusione al regime di esenzione IVA – Novità del Ddl. di conversione del DL 146/2021

Il Ddl. di conversione in legge del DL 146/2021 (DL fiscale), nel testo approvato dal Senato il 2.12.2021, contiene alcune disposizioni che, se confermate, eliminerebbero le attuali ipotesi di esclusione da IVA previste per le operazioni effettuate da taluni enti associativi nei confronti degli associati, stabilendo per le stesse, in linea generale, l’applicazione del regime di esenzione IVA.
La modifica è finalizzata ad adeguare la norma nazionale (artt. 4 e 10 del DPR 633/72) a quella comunitaria (artt. 2, 9 e 132 della direttiva 2006/112/Ce), per definire la procedura di infrazione avviata dall’Ue nei confronti dell’Italia. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Di nuovo a rischio l’esclusione IVA per il non profit” – Cosentino 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Esterometro – Utilizzo del formato della fattura elettronica – Rinvio alle operazioni effettuate dall’1.7.2022 (Nota congiunta ANC-Confimi 6.12.2021)

Con una nota congiunta diffusa ieri, 6.12.2021, ANC e Confimi industria hanno espresso, da un lato, soddisfazione per la proroga semestrale degli attuali termini di trasmissione dell’esterometro (che con ogni probabilità verrà inserita nel DL 146/2021 grazie a un emendamento al disegno di legge di conversione approvato dal Senato), mentre, dall’altro, hanno mostrato sorpresa e preoccupazione per le criticità collegate al nuovo adempimento che dovrebbe diventare, comunque, esecutivo a partire dalle operazioni effettuate dal 1.7.2022, se il “decreto fiscale” concluderà il suo iter senza modifica alla Camera.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Sospiro di sollievo “a tempo determinato” per la proroga dell’esterometro trimestrale” – Redazione 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Aree edificabili – Versamento della seconda rata dell’IMU per l’anno 2021 – Termine del 16.12.2021

Ai sensi dell’art. 1 co. 762 della L. 160/2019, la seconda rata dell’IMU per l’anno 2021 deve essere pagata entro il 16.12.2021.
I contribuenti devono fare riferimento alla situazione attuale degli immobili e quindi porre attenzione alle eventuali variazioni intervenute rispetto al 2020.
Con riguardo alle aree edificabili, in generale, la base imponibile è costituita dal valore venale in comune commercio dal 1° gennaio dell’anno di imposizione o, se successiva, da quella di adozione degli strumenti urbanistici, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all’indice di edificabilità, alla destinazione d’uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione oppure ai prezzi medi rilevanti sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche (art. 1 co. 746 della L.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Regole IMU ad hoc per le aree edificabili” – Spina 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Insinuazione al passivo – Credito per canoni di locazione successivi al fallimento – Termini (Cass. 16.11.2021 n. 34730)

La Corte di Cassazione 16.11.2021 n. 34730 ha enunciato il principio secondo cui il creditore per canoni di locazione e/o indennità sorti in data successiva al fallimento non è tenuto ad insinuare il proprio credito in via frazionata, mano a mano che questo matura; la condizione per la sua partecipazione al passivo, che segna il momento a partire dal quale decorre il termine di decadenza di un anno per la presentazione della domanda di ammissione, si verifica, invece, alla data di compimento del fatto (riconsegna dell’immobile) che determina la definitiva quantificazione del credito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Insinuazione al passivo unica per il credito da canoni di locazione” – Nicotra 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Quadro RW – Stipula di contratto di leasing per l’uso privato di yacht – Indicazione in dichiarazione

Ai fini della disciplina sul monitoraggio fiscale ex art. 4 del DL 167/90, le persone fisiche residenti devono indicare nel quadro RW le imbarcazioni e gli yacht che risultino registrati o iscritti nei registri navali esteri (ris. Agenzia delle Entrate 3.7.2009 n. 172).
Gli Autori ritengono che debbano essere indicate nel quadro RW anche le navi condotte in leasing, applicando il principio dell’equiparazione, ai fini fiscali, del leasing c.d. “finanziario” all’acquisto in proprietà di un bene.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Yacht nel quadro RW al costo di acquisto” – Bono – Sanna 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI CIVILISTICI

fusioni per incorporazione e fusioni proprie – Disavanzo da concambio – Nomina degli esperti indipendenti

Ai fini della iscrivibilità di un disavanzo da concambio in sede di fusione societaria ex art. 2501 e ss. c.c., nell’attivo patrimoniale di una società incorporante o risultante dalla fusione, non è sufficiente che in capo alla singola società incorporata o fusa sussistano plusvalori latenti (sui beni o a titolo di avviamento) che una fusione con disavanzo potrebbe far emergere.
L’Autore osserva come risulti infatti necessario anche che tali plusvalori emergano in ragione di un rapporto di concambio effettivo, frutto di una reale contrapposizione di interessi tra parti indipendenti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.12.2021 – “Disavanzo da concambio nell’attivo patrimoniale solo con concambio “effettivo”” – Zanetti