AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per gli investimenti nelle zone logistiche semplificate (ZLS) e credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno – Modalità di presentazione delle comunicazioni e modello (provv. Agenzia delle Entrate 6.6.2022 n. 193276)

Con il provv. 6.6.2022 n. 193276, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di presentazione della comunicazione per fruire del credito d’imposta per gli investimenti nelle zone logistiche semplificate (ZLS), modificando il modello di comunicazione per il bonus investimenti nel Mezzogiorno, nei Comuni del sisma del Centro Italia e nelle zone economiche speciali (ZES).
I soggetti che intendono beneficiare del credito d’imposta ZLS di cui all’art. 1 co. 61 – 65-bis della L. 205/2017 presentano all’Agenzia delle Entrate l’apposita comunicazione, avvalendosi del modello approvato con provv.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Modello di comunicazione anche per il bonus investimenti nelle ZLS” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 7.6.2022, p. 25 – “Zone logistiche semplificate, il bonus fiscale scalda i motori” – Galli 

DIRITTO PENALE | REATI COMUNI

Confisca – Distinzione tra prodotto e profitto del riciclaggio – Principio solidaristico – Esclusione (Cass. pen. 6.6.2022 n. 21820)

I giudici della Cassazione – sentenza 6.6.2022 n. 21820 – si soffermano sulla distinzione tra “prodotto” e “profitto” del reato di riciclaggio ai fini della confisca prevista dall’art. 648-quater c.p.
In particolare, viene confermato che non è applicabile il c.d. principio solidaristico della confisca (confisca per intero nei confronti di uno dei concorrenti nel reato) in quanto non è ipotizzabile il concorso fra l’autore del reato presupposto ed il riciclatore.
Nello stabilire la confisca, il giudice dovrà dunque individuare chi e in quale misura si sia effettivamente avvantaggiato… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Diversa la confisca per il “riciclatore” e per il “riciclante”” – Artusi

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | DICHIARAZIONE DOGANALE
Dichiarazioni doganali di importazione – Indicazioni procedurali (circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 6.6.2022 n. 22)

Con la circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 6.6.2022 n. 22 sono state fornite numerose indicazioni procedurali in merito alla reingegnerizzazione del sistema informatico di sdoganamento all’importazione. Il modello di dati definito a livello unionale e denominato EUCDM (European Union Customs Data Model) si applicherà a decorrere dal 9.6.2022.
Le precisazioni contenute nella circolare riguardano:
– le modalità di compilazione dei nuovi tracciati “H”;
– l’indicazione della massa nella dichiarazione di vincolo al regime di deposito doganale; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Da AIDA il prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale” – Ghetti – Sigismondi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2022, p. 33 – “Importazioni, Iva detraibile con la copia di cortesia della dichiarazione doganale” – Santacroce – Sbandi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Opzione di cessione e sconto in fattura – Acquisti di box auto pertinenziali (circ. Agenzia delle Entrate 27.5.2022 n. 19)

La circ. Agenzia delle Entrate 27.5.2022 n. 19 (§ 2.3) conferma espressamente che a decorrere dall’1.1.2022, con riferimento alle detrazioni spettanti per la realizzazione o per l’acquisto di “box auto nuovi” pertinenziali ex lett. d) dell’art. 16-bis co. 1 del TUIR, nel rispetto delle condizioni stabilite dalla normativa, il contribuente può optare, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020:
– per la cessione del credito corrispondente alle rate residue di detrazione non fruite relative agli importi versati a partire dal 2020 o 2021;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Cedibili le rate residue delle spese per box auto sostenute nel 2020 e 2021” – Zanetti – Zeni

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI

Cessione di navi a soggetto passivo che ne consente l’utilizzo a terzi per la navigazione in alto mare – Contestuale concessione in locazione – Dichiarazione di alto mare (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 6.6.2022 n. 325)

Nella risposta a interpello 6.6.2022 n. 325, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il regime di non imponibilità IVA, ex art. 8-bis del DPR 633/72, si applica alla cessione di navi ad una SGR, che opera per conto di un fondo comune di investimento alternativo (c.d. FIA), la quale, contestualmente al trasferimento di proprietà, concede le stesse in locazione a terzi (nella specie, le società cedenti), per l’esercizio della propria attività commerciale in alto mare di trasporto di passeggeri. Inoltre, per la dimostrazione della navigazione in alto mare, si ritiene possa essere presentata una sola dichiarazione da parte del FIA (tramite la SGR), il cui protocollo di ricezione sarà indicato nella fattura di cessione della nave nonché utilizzato nei rapporti con i fornitori/su… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Non imponibilità IVA per la cessione della nave concessa in locazione a terzi” – Redazione

FISCALE | RISCOSSIONE | INTIMAZIONE AD ADEMPIERE

Caratteristiche – Difesa del contribuente

L’art. 50 co. 2 del DPR 602/73 stabilisce che se l’espropriazione non è iniziata entro un anno dalla notifica della cartella di pagamento/accertamento esecutivo, l’Agente della Riscossione è tenuto a notificare un’intimazione ad adempiere.
Trattasi di un atto che intima il pagamento in un contesto in cui il debitore risulta già in mora, difficilmente contestabile sotto profili formali.
In sede di ricorso, appare possibile censurare l’intervenuta prescrizione della pretesa così come l’omessa notifica dell’atto p… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “L’intimazione di pagamento non rende moroso il contribuente” – Cissello

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili locati a canone concordato – Riduzione dell’aliquota IMU del 25% – Versamento della prima rata dell’IMU per l’anno 2022 – Termine del 16.6.2022

Per gli immobili locati a canone concordato di cui alla L. 9.12.98 n. 431, l’IMU, determinata applicando l’aliquota stabilita dal Comune per gli “Altri immobili”, è ridotta al 75%.
L’agevolazione, contenuta nell’art. 1 co. 760 della L. 160/2019, ricalca quella precedentemente stabilita per l’IMU in vigore fino al 2019 dall’art. 1 co. 53 e 54 della L. 28.12.2015 n. 208 e si applica a tutti i contratti individuati dall’art. 2 co. 3 della L. 431/98.
Al fine del riconoscimento dell’agevolazione per i contratti concordati, è necessaria l’attestazione, da parte di un’organizzazione firmataria dell’accordo, della rispondenza del contenuto economico e normativo del contratto all’accordo stesso, escludendo la possibilità di autocertificazione dei requisiti (ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Acconto IMU con attenzione ai canoni concordati” – Spina

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Esdebitazione – Debiti tributari e sanzioni – Debiti IVA – Ammissibilità (Cass. 6.6.2022 n. 18124)

La Corte di Cassazione 6.6.2022 n. 18124 ha enunciato il principio secondo cui l’esdebitazione del debitore fallito di cui agli artt. 142 e 143 del RD 267/42 trova applicazione anche per i debiti IVA, non risultando in contrasto con il sistema comunitario dell’imposta sul valore aggiunto.
La compatibilità dell’esdebitazione con il diritto europeo in materia di debiti IVA aveva trovato riconoscimento con la Corte di Giustizia UE 16.3.2017 C-493/15 e 7.4.2016 causa C-546/14.
Il quadro sovranazionale non è ostativo alla declaratoria di inesigibilità dei debiti IVA correlata all’applicazione della normativa sull’esdebitazione del fallito persona fisica, essendo la concessione del beneficio sottoposta a condizioni rigorose: tali requisiti sono suscettibili di offrire garanzie per la riscossione dei crediti IVA, senza che, per il tramite dell’istituto, si giunga ad una rinuncia generale e indiscriminata alla riscossione del tributo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Esdebitazione estesa anche ai debiti IVA” – Nicotra 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 7.6.2022, p. 32 – “Nell’esdebitazione anche i debiti Iva” – Ambrosi 
Dottrina Italia Oggi del 7.6.2022, p. 25 – “Esdebitazione del fallito Iva inclusa” – Ferrara 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Agevolazioni per la valorizzazione edilizia – Vendita dell’edificio senza aver operato la trasformazione di classe energetica – Decadenza – Sanzioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 6.6.2022 n. 324)

Nella risposta ad interpello 6.6.2022 n. 324, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che decade dall’agevolazione per la valorizzazione edilizia di cui all’art. 7 del DL 34/2019 il contribuente che, avendo usufruito delle agevolazioni in parola, alieni l’immobile, prima del decorso dei 10 anni previsti dalla norma agevolativa, senza aver eseguito la trasformazione della classe energetica dell’edificio richiesta dalla norma medesima. In tal caso, infatti, secondo l’Agenzia. non è possibile evitare l’applicazione della sanzione del 30% dichiarando all’Ufficio il mancato soddisfacimento delle condizioni a… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Decadenza dalle agevolazioni per la valorizzazione edilizia sanzionabile” – Mauro

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE | DIRETTIVE | COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA NEL SETTORE FISCALE (DIRETTIVA 2011/16/UE) | SCAMBIO AUTOMATICO DEI MECCANISMI DI PIANIFICAZIONE AGGRESSIVA (DAC 6)

Consulenze prestate da professionisti (circ. Agenzia delle Entrate 13.5.2022 n. 12)

Secondo la circ. Agenzia delle Entrate 13.5.2022 n. 12, i pareri rilasciati dai consulenti in merito ai rischi fiscali di operazioni su base internazionale e, più in generale, in merito alla conformità o meno di tali operazioni alle norme fiscali, comportano l’obbligo di comunicazione ai sensi del DLgs. 100/2020, se resi in una fase anteriore alla loro completa attuazione.
L’obbligo è tale se le operazioni presentano gli “elementi distintivi” (hallmark) previsti dal decreto stesso.
La circolare precisa poi che, se il parere rilasciato menziona più alternative a disposizione del contribuente e ciascuna di esse, singolarmente considerata, sarebbe soggetta all’obbligo di comunicazione, occorre presentare comunicazioni autonome, pur se la fonte (il parer… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Comunicazioni DAC 6 per il parere preventivo del professionista” – Odetto 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Cessione totalitaria di partecipazione in società il cui patrimonio è costituito da un bene immobile – Successiva fusione per incorporazione della società partecipata – Profili abusivi

L’Autore ritiene che la cessione totalitaria di una partecipazione in una società il cui patrimonio è costituito da un bene immobile, seguita dalla fusione per incorporazione della società partecipata da parte della società che ne ha previamente acquistato la partecipazione totalitaria, non dovrebbe dare luogo a censure di abuso del diritto ex art. 10-bis della L. 212/2000, sulla base di una pretesa riqualificazione dello schema giuridico adottato in una cessione “diretta” del sottostante immobile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 7.6.2022 – “Cedere la partecipazione totalitaria e poi incorporare la compravenduta senza abuso” – Zanetti