AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime dei neo domiciliati – Redditi maturati prima del trasferimento in Italia – Profili critici

L’art. 24-bis del TUIR prevede, quale principio generale, quello per cui sono assoggettati ad imposizione sostitutiva forfetaria (100.000,00 euro per periodo d’imposta) tutti i redditi di fonte estera della persona; rientrano, quindi, nell’agevolazione anche i redditi maturati prima del trasferimento in Italia, ma percepiti successivamente al trasferimento.
L’unica eccezione è prevista per le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate, le quali scontano la tassazione “naturale” (imposizione sostitutiva del 26%) se realizzate nei primi cinque anni di efficacia de… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Tassazione a forfait sui redditi esteri imputabili in via ordinaria” – Lo Presti Ventura – Odetto 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Crediti d’imposta botteghe e negozi e sui canoni di locazione di immobili a uso non abitativo – Cessione del credito – Modalità di comunicazione – Aggiornamento del modello (provv. Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 378222)

Il provv. Agenzia delle Entrate 14.12.2020 n. 378222 ha:
– aggiornato il modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta locazioni, includendo anche i mesi da luglio a dicembre 2020 tra quelli “cedibili”;
– consentito che la comunicazione della cessione possa avvenire anche tramite intermediari abilitati.
Il nuovo modello può essere utilizzato, in luogo del “vecchio” modello, approvato con il provv. 1.7.2020 n. 250739, a decorrere dal 14.12.2020.
Si ricorda che la comunicazione dell’avvenuta cessione dei crediti d’imposta va inviata tra il 13.7.2020 e il 31.12.2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Credito locazioni cedibile da marzo a dicembre 2020” – Mauro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.12.2020, p. 40 – “Cessione del tax credit anche con intermediario” – Gaiani
Dottrina Italia Oggi del 16.12.2020, p. 29 – “Il bonus locazioni al restyling” – Poggiani 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo per attività svolte nei centri storici turistici – Autoservizi di trasporto pubblico non di linea – Rilevanza del fatturato realizzato nel Comune ad alta densità turistica (risposta interpello Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 588)

Con la risposta interpello 15.12.2020 n. 588, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini del contributo a fondo perduto ex art. 59 del DL 104/2020, per i soggetti che svolgono autoservizi di trasporto pubblico non di linea rileva il fatturato realizzato nel Comune ad alta densità turistica straniera.
Secondo l’Agenzia delle Entrate, per i soggetti esercenti attività di noleggio con conducente con autorizzazione rilasciata da un Comune diverso da quelli di all’art. 59 co. 1 del DL 104/2020 è necessario identificare l’attività svolta nel territorio dei Comuni considerando esclusivamente le prestazioni di trasporto in cui il luogo di prelevamento o di arrivo coincida con il territorio del Comune ad alta densità turistica straniera.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Per il contributo a fondo perduto rileva l’attività di noleggio con conducente nel Comune agevolato” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.12.2020, p. 42 – “Ncc, fondo centri storici con verifica sull’attività” – Pegorin – Ranocchi 

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | OBBLIGAZIONI IN GENERALE

Tasso di interesse legale – Riduzione allo 0,01% dall’1.1.2021 – Novità del DM 11.12.2020

Il DM 11.12.2020 modifica il tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c., abbassandolo dall’attuale 0,05% allo 0,01% in ragione d’anno, a partire dall’1.1.2020.
Tra le diverse conseguenze sul piano fiscale che la variazione comporta, si segnala la diminuzione degli importi dovuti in caso di ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 del DLgs. 472/97. In questo caso, infatti, il tasso legale da applicare è quello in vigore nei singoli periodi, secondo un criterio di pro rata temporis, ed è, quindi, pari allo 0,05% fino al 31.12.2020 e allo 0,01% dall’1.1.2021 fino al giorno di versament… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Scende allo 0,01% il tasso di interesse legale dal 1° gennaio 2021” – Redazione

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Tributi locali – Termini in scadenza al 31.12.2020

L’avviso di accertamento va notificato, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato o la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata (art. 1 co. 161 della L. 296/2006).
Pertanto:
– per il semplice mancato versamento dell’IMU dovuta per l’anno 2015, il termine scade il 31.12.2020;
– il 31.12.2020 scade l’anno 2015 nella misura in cui, nel corso del 2014, si sono verificati fatti tali da cagionare un aumento dell’imposizione, che avrebbero dovuto essere dichiarati, appunto, nel 2015.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “In scadenza gli accertamenti sull’IMU 2015” – Cissello

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | BENI RELATIVI ALL’IMPRESA

Immobili strumentali per natura – Nozione – Orientamenti giurisprudenziali – Profili critici

Alcune pronunce della Corte di Cassazione (ad es., 13384/2020 e 33522/2018) hanno affermato che, anche per gli immobili strumentali per natura (cioè, quelli che, per le loro caratteristiche, non sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni, ancorché non utilizzati ovvero dati in locazione o comodato ex art. 43 co. 2 del TUIR), occorre dimostrare la funzione strumentale del bene in relazione all’attività dell’azienda.
Ad avviso dell’Autore, tale impostazione non appare corretta, atteso che, in questo caso, come si evince dalla norma, la strumentalità è insita nel bene stesso, e risulta in contrasto con quella contenuta in altre sentenze della stessa Corte (ad es., 4418/2020 e 1… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Cassazione in cortocircuito sulla strumentalità per natura” – Miele 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Sconto sul corrispettivo – Novità del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”) – Errori nella comunicazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 590)

Nella risposta ad interpello 15.12.2020 n. 590, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli errori nella comunicazione che deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate per optare per lo sconto sul corrispettivo o per la cessione della detrazione spettante possono essere corretti se il cessionario non ha già iniziato ad utilizzare il credito d’imposta (nel caso di specie è stata barrata la casella A “cessione del credito” anziché la casella B “contributo sotto forma di sconto”).
Il caso oggetto di esame riguarda la disciplina in vigore fino al 31.12.2019 di cui all’art. 10 co. 1 del DL 34/2019 che consentiva, in luogo dell’utilizzo diretto delle detrazioni spettanti per gli interventi di riqualificazione energetica (c.d. “ecobonus”), di poter optare per uno sconto sul corrispettivo dovuto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Possibile correggere gli errori nella comunicazione per l’opzione per sconto o cessione dell’ecobonus” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Soggetti non titolari di “redditi imponibili” – Condomini (ris. Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 78)

In relazione al superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, con la ris. 15.12.2020 n. 78, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che:
– un soggetto residente fiscalmente all’estero, proprietario di unità immobiliari in Italia, può fruire della detrazione in quanto titolare di reddito fondiario. In assenza di un’imposta lorda sulla quale operare la detrazione, potrà optare per lo “sconto sul corrispettivo” o per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Per il superbonus condominio assente anche con diritto di usufrutto” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.12.2020, p. 41 – “Superbonus, la nuda proprietà non crea il condominio” – Latour G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società di comodo – Immobile inagibile – Disapplicazione (risposta Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 591)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 591 conferma che, se una società ha quale unico bene un immobile inagibile, in quanto in fase di ristrutturazione (nella fattispecie, a seguito di un intervento edilizio “pesante” di cui all’art. 3 co. 1 lett. c), d) e f) del DPR 380/2001), può essere disapplicata la disciplina delle società di comodo di cui all’art. 30 della L. 724/94.
Nel caso specifico, posto che l’intervento si è concluso il 9.12.2019, la disapplicazione è concessa per l’intero periodo d’imposta 2019; non è stato, al contrario, ritenuto corretto imputare alla società un reddito minimo commisurato alle risultanze del periodo compreso tra il 10.12.2019 e il 31.12.2019, in cui l’intervento era stato concluso e l’immobile si trovava in uno stato di… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Non è di comodo la società con immobile inagibile” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Attività promozionale – Abbuoni o sconti concessi al consumatore finale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 592)

In merito al trattamento IVA da riservare ai “buoni sconto” emessi da una società e distribuiti agli esercenti al fine di far beneficiare di un rimborso il consumatore finale, la risposta Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 592 ha chiarito che:
– ai “buoni sconto” non si applica la disciplina speciale prevista per i “buoni corrispettivo” (art. 6-bis e ss. del DPR 633/72), nella misura in cui i primi sono strumenti che consentono solo di ottenere una riduzione del prezzo di acquisto e non anche di ricevere beni o servizi;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Buoni sconto con possibile nota di variazione” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.12.2020, p. 42 – “Sì alla nota di variazione per l’imposta nei buoni sconto” – Sbaraglia – Sepio 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Infruttuosità – Impossibilità della variazione per causa non imputabili – Restituzione dell’IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 593)

Con la risposta ad interpello 15.12.2020 n. 593, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nell’ipotesi di fallimento, l’infruttuosità della procedura per la variazione (art. 26 co. 2 del DPR 633/72) si manifesta con la scadenza del termine per le osservazioni al piano di riparto (art. 110 del RD 267/42), o, in mancanza, con la scadenza del termine per il reclamo al decreto di chiusura del fallimento (art. 119 del RD 267/42).
Verificato tale presupposto, la detrazione è subordinata alle condizioni di cui all’art. 19 del DPR 633/72. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Ammesso il recupero dell’IVA se l’impossibilità della variazione è incolpevole” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.12.2020, p. 42 – “Iva, detrazione preclusa con la dichiarazione tardiva” – Balzanelli – Sirri 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Seconda rata dell’IMU per l’anno 2020 – Termine del 16.12.2020 – Ravvedimento operoso

Entro il 16.12.2020 scade il termine entro cui deve essere versata la seconda rata dell’IMU per l’anno 2020 (così come ridisciplinata dall’art. 1 co. 738 – 783 della L. 27.12.2019 n. 160).
Ove non si riuscisse a provvedere al versamento dell’imposta entro i termini di legge, si applicano le sanzioni previste dall’art. 13 del DLgs. 471/97, che fissa, in generale, per tutti i tributi, le sanzioni per ritardato od omesso pagamento.
Con riferimento a quest’ultimo aspetto, infatti, l’art. 13 co. 3 del DLgs. 471/97 stabilisce che fuori dei casi di tributi iscritti a ruolo, la sanzione prevista dal co. 1 dell’art. 13, pari al 30% di ogni importo non versato, “si applica altresì in ogni ipotesi di mancato pagamento di un tributo o di una sua frazione nel termine previsto”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Ultimo giorno per il pagamento dell’IMU 2020” – Zeni 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Parti comuni condominiali – Alloggio del portiere – Versamento da parte dell’amministratore

Gli amministratori degli immobili in multiproprietà e delle parti comuni dell’edificio devono provvedere al versamento dell’IMU (art. 1 co. 678 della L. 160/2019).
L’amministratore, che non riveste la qualità di soggetto passivo dell’IMU, dell’IMI o dell’IMIS, è autorizzato per legge a prelevare dalle comuni disponibilità finanziarie l’importo necessario per il versamento dell’imposta, con addebito nel rendiconto annuale delle singole quote.
Per le parti comuni dell’edificio (art. 1117, primo comma, n. 2) c.c.), che sono state accatastate in via autonoma come beni comuni censibili (locale della portineria, alloggio del portiere, lavanderia, posti auto) e quindi sono dotate di apposita rendita catastale, nel caso in cui venga costituito il condominio, il versamento dell’imposta deve essere effettuato dall’amministratore del condominio per conto di tutti i… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “IMU da versare per l’alloggio del portiere” – Piccolo 

LAVORO | PREVIDENZA | CONTRIBUTI LAVORO DIPENDENTE

Domanda di costituzione di rendita vitalizia – Prescrizione decennale (Cass. 3.12.2020 n. 27683)

La Cass. 3.12.2020 n. 27683 conferma il proprio orientamento circa la prescrizione del diritto alla costituzione della rendita vitalizia previsto dall’art. 13 della L. 1338/62, evidenziando che tale diritto è soggetto all’ordinaria prescrizione decennale che decorre dalla maturazione del termine di prescrizione del diritto dell’INPS, anch’esso di 10 anni, al recupero dei contributi per l’accantonamento necessario alla costituzione della riserva matematica del relativo fondo di destinazione.
Il diritto alla costituzione della rendita deve essere esercitato entro 20 o 15 anni, a seconda dell’intervenuta denuncia o meno dell’omissione contributiva, nel rispetto del termine decennale della normativa precedente, dal momento in cui il datore avrebbe dovuto effettuare il versamento dei contributi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Prescrizione decennale per il diritto alla costituzione della rendita vitalizia” – Magaglio 

SETTORI PARTICOLARI | SPETTACOLO

Biglietterie automatizzate – Certificazione di idoneità – Proroga di 12 mesi (provv. Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 379661)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 15.12.2020 n. 379661 è stata disposta la proroga di ulteriori 12 mesi del termine per ottenere il riconoscimento di idoneità dei sistemi di biglietteria automatizzata.
Viene modificato, a tal fine, il precedente provv. Agenzia delle Entrate del 27.6.2019 n. 223774.
La proroga è stata disposta per via dei ritardi registrati nel rilascio delle certificazioni a causa delle limitazioni delle attività lavorative imposte dall’emergenza epidemiologica.
Il nuovo provvedimento, inoltre, stabilisce che, per i sistemi in corso di validità per i quali non sia stata presentata istanza, deve essere comunicato in anticipo, mediante posta certificata, l’Ente certificatore di cui ci si intende avvalere, ovvero deve essere comunicata l’intenzione di presentare la dichiarazione secondo la procedura semplificata prevista per alcune f… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.12.2020 – “Proroga di 12 mesi per la certificazione di idoneità delle biglietterie automatizzate” – Redazione