AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Sterilizzazioni antielusive – Modalità di calcolo (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2022)

Ai fini del calcolo della “super ACE”:
– gli incrementi non sono ragguagliati ad anno, ma il meccanismo di ragguaglio si applica per gli incrementi (al netto dei decrementi e delle riduzioni) eccedenti i 5 milioni di euro che ricadono nel calcolo dell’ACE ordinaria;
– tra gli incrementi del 2021 si considera anche la parte di riserva di rivalutazione iscritta nel bilancio 2020 che sia stata “realizzata” civilisticamente a seguito dell’imputazione a Conto economico della quota di ammortamento dei valori rivalutati;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 28 – “Super Ace, doppio calcolo per le sterilizzazioni antielusive” – Gaiani 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | SUPER DEDUZIONE COSTI DI RICERCA E SVILUPPO

Abrogazione del regime di Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Disposizioni attuative (provv. Agenzia delle Entrate 15.2.2022)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 15.2.2022 sono state definite le disposizioni attuative del “nuovo regime del Patent box”, vale a dire la super deduzione del 110% introdotta dall’art. 6 del DL 146/2021.
Il provvedimento individua tra l’altro:
– i soggetti che possono esercitare la nuova opzione, precisando che i soggetti titolari di reddito d’impresa devono rivestire la qualifica di “investitore”, sostenendo i costi, assumendosi i rischi e avvalendosi degli eventuali risultati;
– le attività rilevanti, facendo riferimento alle attività di ricerca e s viluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica come definite dal DM 26.5.2020 (relativo al credito d’imposta ricerca e sviluppo), nonché alle attività di tutela legale dei diritti sui beni immateriali;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Via libera dell’Agenzia al nuovo Patent box” – Cotto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 30 – “Patent box, così si calcola la maxi deduzione del 110%” – Gaiani 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFICATE

Crisi di liquidità – Elemento soggettivo – Forza maggiore – Adempimento di un dovere (Cass. pen. nn. 3772 e 3962/2022)

La Corte di Cassazione, nelle sentenze nn. 3962 e 3772/2022, ha precisato, tra l’altro, che, in relazione alla fattispecie di omesso versamento di ritenute, ex art. 10-bis del DLgs. 74/2000, non si pone l’alternativa tra pagare gli stipendi o versare i tributi, perché l’imprenditore, quando paga gli stipendi, effettua le ritenute che poi deve versare, almeno entro il termine lungo penalmente rilevante, e fa ciò ogni volta che versa le retribuzioni.
Non avrebbe, quindi, senso invocare le disposizioni del codice civile sulla natura delle garanzie dei crediti, con conseguente applicabilità dell’esimente dell’adempimento di un dovere ex art. 51 c.p.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Omesso versamento di ritenute senza forza maggiore” – Meoli 

DIRITTO PENALE | REATI SPECIALI

Reddito di cittadinanza – Dichiarazioni false o omesse – Vincite on line – Presupposti del reato (Cass. pen. 15.2.2022 n. 5309)

La sentenza della Corte di Cassazione 15.2.2022 n. 5309 sposa l’interpretazione più restrittiva in materia di sanzioni penali conseguenti all’indebita percezione del c.d. “reddito di cittadinanza”. Secondo i giudici di legittimità, le false indicazioni o le omissioni, anche parziali, dei dati di fatto riportati nelle dichiarazioni previste per l’ammissione a tale beneficio integrano la fattispecie penale prevista dall’art. 7 del DL 4/2019, indipendentemente dalla effettiva sussistenza delle condizioni di reddito richieste (in senso conforme Cass. n. 5289/2020; in senso difforme Cass. 44366/2021).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Sequestro del reddito di cittadinanza se non si dichiarano le vincite on line” – Artusi 

ENTI LOCALI | ORDINAMENTO FINANZIARIO E CONTABILE

Deliberazione dei bilanci – Criticità sul termine

Nel Ddl. di conversione del decreto c.d. Milleproroghe (DL 228/2021), il termine per l’approvazione dei bilanci preventivi e delle delibere tributarie da parte dei Comuni, già prorogato al 31.3.2022, dovrebbe essere ulteriormente rinviato al 31.5.2022.
A ciò deve aggiungersi la previsione di un rinvio strutturale al 30 aprile per l’approvazione delle delibere TARI; rinvio che non è coordinato con il termine prorogato di approvazione dei bilanci, ma fa rimando alla sola disciplina sulla tariffa rifiuti (art. 1 co. 683 della L. 147/2013). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 31 – “Bilanci e tributi locali, rinvio al 31 maggio in cortocircuito con la Tari” – Trovati 

FISCALE | ACCERTAMENTO | AUTOTUTELA | AUTOTUTELA SOSTITUTIVA

Autotutela in pendenza del termine di impugnazione (Cass. 2.2.2022 n. 3268)

L’autotutela sostitutiva non può essere esercitata nel momento in cui sull’atto impositivo si è formato il giudicato.
Per la Cass. 2.2.2022 n. 3268, essa è legittima se esercitata durante la pendenza del termine per impugnare la sentenza, sebbene questa non sia poi stata impugnata.
Il giudicato, in realtà, in tal caso nemmeno si forma, essendo il processo privato del suo oggetto in ragione dell’autotutela sostitutiva.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Autotutela sostitutiva ammessa prima che spiri il termine lungo” – Rivetti

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | MODELLI REDDITI | REDDITI SC | MODELLO 2022

Quadro RV – Modalità di compilazione in caso di operazioni straordinarie

Le società interessate da operazioni straordinarie nel periodo d’imposta 2021 sono tenute a compilare il quadro RV del modello REDDITI 2022. Il quadro non ha subito innovazioni rispetto all’anno precedente.
La sezione I tiene conto delle eventuali differenze tra valori civili e fiscali, sorte non soltanto all’esito di operazioni straordinarie – quali conferimenti, fusioni e scissioni in neutralità fiscale – ma anche in caso di mutamento dei principi contabili adottati, rivalutazioni non riconosciute fiscalmente o differenze di cambio non realizzate.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Nel quadro RV del modello REDDITI i dati delle operazioni straordinarie” – Odetto – Terragni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni per interventi “edilizi” – Contrasto alle frodi – Procedure di controllo degli istituti di credito

In attesa di conoscere quali modifiche saranno apportate al DL 4/2022 con il quale sono state limitate le cessioni dei crediti relativi alle detrazioni “edilizie”, sarebbe opportuno che tutti i principali istituti di credito facciano il punto su adeguatezza ed efficienza delle proprie procedure di controllo e acquisizione dei crediti di imposta.
Secondo l’Autore, l’esplosione delle presunte frodi, infatti, ha dimostrato come i “naturali sbocchi finanziari delle condotte fraudolente siano stati quegli intermediari che non si sono dotati di adeguate procedure di controllo documentale, mettendo quindi in risalto l’assoluta appropriatezza delle scelte compiute dagli intermediari finanziari che, anche attraverso accordi con advisor esterni (tipicamente riconducibili alla ristretta cerchia delle “grandi società di revisione”) hanno invece implementato quelle … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Sui bonus edilizi serve anche un check delle banche con i loro advisor” – Zanetti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Amministratori di condominio – Comunicazione dei dati degli oneri detraibili per la precompilazione della dichiarazione – Spese sostenute nel 2021 – Termine del 16.3.2022

Gli amministratori di condominio devono comunicare all’Anagrafe tributaria, entro il 16.3.2022, i dati relativi alle spese sostenute nel 2021 dal condominio con riferimento agli interventi “edilizi” che consentono di beneficiare di detrazioni fiscali (DM 1.12.2016).
A partire dalle informazioni relative all’anno 2021, le comunicazioni di cui al provv. 19969/2017 devono essere effettuate secondo le modalità di compilazione per la trasmissione e le specifiche tecniche contenute nel provv. 46900/2022, che recepiscono le modifiche normative introdotte agli artt. 119 e 121 del DL 34/2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Comunicazione degli amministratori di condominio entro il 16 marzo” – Negro – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 32 – “Il bonus barriere architettoniche è utilizzabile per tutto il 2022” – Apuzzo – Fossati 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Superbonus del 110% – Edifici ubicati in territori colpiti da eventi sismici (ris. Agenzia delle Entrate 15.2.2022 n. 8)

Con la ris. 15.2.2022 n. 8, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la proroga al 2025 del superbonus dedicato alle aree terremotate si applica solo agli edifici inagibili.
Come chiarito dall’Agenzia:
– le disposizioni di cui al co. 8-ter dell’art. 119 del DL 34/2020 si applicano agli interventi ammessi al superbonus effettuati su edifici residenziali o unità immobiliari a destinazione abitativa per i quali sia stato accertato – mediante scheda AeDES o documento analogo – il nesso causale tra danno dell’immobile ed evento sismico, situati in uno dei Comuni di cui alle Regioni interessate da eventi sismici per le quali è stato dichiarato lo stato di emergenza;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Superbonus del 110% nei territori colpiti da eventi sismici” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 29 – “Zone terremotate e 110%, proroga al 2025 solo per gli edifici inagibili” – Latour 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Contratti relativi a strumenti finanziari derivati su commodities – Differenziali legati alla variazione del prezzo dell’energia elettrica – Base imponibile IVA – Detrazione IVA – Osservazioni critiche (circ. Assonime 15.2.2022 n. 6)

La circ. Assonime 15.2.2022 n. 6 ha commentato la ris. Agenzia delle Entrate 3.1.2022 n. 1, in cui è stato precisato il trattamento IVA dei differenziali monetari da liquidare in esecuzione di contratti relativi a strumenti finanziari derivati legati alla variazione del prezzo dell’energia elettrica. In tale documento di prassi, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i differenziali monetari costituiscono il corrispettivo e, dunque, la base imponibile di un’operazione esente IVA.
A questo proposito, Assonime si è espressa criticamente osservando che:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Da rivedere il trattamento IVA dei differenziali monetari” – Gazzera 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 16.2.2022, p. 30 – “Assonime: i differenziali sui derivati irrilevanti ai fini Iva” – Rizzardi – Santacroce 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI

Produttori agricoli – Percentuali di compensazione applicabili nel 2022

I produttori agricoli che si avvalgono del regime IVA speciale ex art. 34 del DPR 633/72 e che effettuano cessioni di bovini e suini vivi continuano, nel 2022, a determinare l’imposta dovuta su tali operazioni applicando la percentuale di compensazione del 9,5%.
Infatti, l’applicazione di tale percentuale, già prevista per il 2021, è stata prorogata di un anno dalla legge di bilancio 2022, mediante la modifica dell’art. 1 co. 506 della L. 205/2017.
Si ricorda che le percentuali di compensazione devono essere tenute in considerazione anche ai fini del calcolo dell’eventuale rettifica della detrazione IVA in caso di passaggio dal regime ordinario a quello speciale e viceversa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Liquidazione IVA degli agricoli con percentuali di compensazione invariate” – Cosentino 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO

Accordo di composizione della crisi – Esdebitazione – Debitore dichiarato fallito – Ammissibilità (Trib. Torino 13.4.2021)

Il Tribunale di Torino 13.4.2021 ha esaminato la proposta di omologa di un accordo di composizione della crisi, formulata da un debitore dichiarato fallito per estensione, ai sensi dell’art. 147 del RD 267/42, in quanto socio illimitatamente responsabile di una snc dichiarata fallita e, a seguito della chiusura della procedura fallimentare, non esdebitato.
Secondo i giudici, non sussistono limiti all’ammissibilità della proposta di accordo, in quanto, a seguito della chiusura del fallimento, la società è cancellata e, in assenza di una ripresa di attività, non sussiste alcun ostacolo soggettivo all’accesso alle procedure di sovraindebitamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Il fallito non esdebitato può accedere alle procedure di sovraindebitamento” – Cracolici – Curletti 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Omessa/irregolare compilazione del quadro RW del modello REDDITI 2021 – Ravvedimento – Criptovalute e non fungible token

Le criptovalute e i non fungible token dovrebbero essere oggetto di indicazione nel quadro RW del modello REDDITI, non potendo farsi valere in senso contrario nè il fatto che è impossibile risalire ad uno Stato estero di localizzazione, nè la difficoltà di valorizzare l’importo in euro. Al contrario, la necessità di indicare tali asset nella dichiarazione si origina dal fatto che tali attività non sono “canalizzate” per il tramite di intermediari residenti.
Per quanto riguarda in particolare i non fungible token, il codice da indicare dovrebbe essere quello dell’attività sottostante (ad esempio, quello delle opere d’arte). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 16.2.2022 – “Cripto-attività da considerare nel ravvedimento del quadro RW” – Dante – Ciravegna