AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Oneri accessori – Rilevanza ai fini dell’acconto minimo per la “prenotazione” dell’investimento

L’Autore rileva che, secondo alcune risposte a interpello dell’Agenzia delle Entrate non pubblicate, il 20% di acconto per prenotare gli investimenti “4.0”, al fine di accedere al credito d’imposta maggiorato al 50% per i beni consegnati entro il 30.6.2022, deve essere versato anche per un importo idoneo a coprire gli oneri accessori e le spese di trasporto.
Non sarebbe quindi sufficiente versare il 20% di acconto sul valore del macchinario qualora lo stesso necessiti di ulteriori spese accessorie per essere messo in funzione. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.12.2021, p. 27 – “Industria 4.0, acconto anche sui costi extra” – Lenzi R. 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONTROLLO | CONTROLLO DEI SOCI

Esercizio del diritto di recesso – Conseguenze

È dubbio se i poteri di controllo riservati al socio non amministratore di srl dall’art. 2476 co. 2 c.c. siano da riconoscere anche in caso di esercizio del diritto di recesso, con possibilità di ispezionare la documentazione sociale in un momento successivo alla relativa dichiarazione, quanto meno al fine di consentire un controllo sulla giusta quantificazione del valore di rimborso della partecipazione.
Seppure non espressamente dedicati al tema in questione, depongono contro la possibilità di esercitare tali poteri sia la massima I.H.5 del Comitato triveneto dei notai che il provvedimento 25.8.2008 del Tribunale di Pavia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Controlli sulla società dubbi per il socio che esercita il diritto di recesso” – Meoli 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | DEFINIZIONE DELLE LITI PENDENTI

Sentenza penale contrastante con quella tributaria – Irrilevanza (Cass. 15.12.2021 n. 40217)

Secondo la sentenza della Corte di Cassazione 15.12.2021 n. 40217, la definizione delle liti pendenti è ammessa nel rispetto dei requisiti dell’art. 6 del DL 119/2018, che a loro volta si riferiscono alle sentenze emesse dal giudice tributario.
Non assumono, dunque, rilevanza in tale contesto le sentenze del giudice penale in contrasto con le sentenze tributarie (nel caso di specie pendeva un giudizio penale per corruzione in atti giudiziari, truffa e falso ideologico, con riflessi in ordine alla corretta quantificazione dell’importo d… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Legittima la definizione della lite se la sentenza penale è contraria” – Brandi

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION

SFP acquisiti per il recupero dei crediti bancari – Disapplicazione del regime – Equiparazione alle azioni – Condizioni (risposte interpello Agenzia delle Entrate 28.12.2021 nn. 865, 866 e 867)

Con le risposte a interpello 28.12.2021 n. 865, 866 e 867, l’Agenzia delle Entrate commenta l’applicazione dell’art. 113 del TUIR nel caso degli strumenti finanziari partecipativi (SFP) emessi da una società a fronte del credito vantato da una banca verso la medesima.
Secondo la norma in argomento, gli intermediari finanziari possono presentare istanza di interpello ex L. 212/2000 all’Agenzia delle Entrate, affinché non si applichi la disciplina della participation exemption (c.d. “pex”) per la cessione di partecipazioni derivanti dalla conversione in azioni dei crediti verso imprese in temporanea difficoltà finanziaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Conversione di crediti in SFP senza pex con condizioni” – Sanna

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | COMPENSI IN NATURA

Veicoli in uso promiscuo ai dipendenti – Tabelle ACI per l’anno 2022

Sono state pubblicate sulla G.U. 28.12.2021 n. 137 le tabelle nazionali dei costi chilometrici di esercizio di autovetture e motocicli elaborate dall’ACI, necessarie per determinare il compenso in natura per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti.
Gli importi definiti in tali tabelle rilevano per la determinazione del fringe benefit 2022.
Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo ai dipendenti con contratti stipulati dall’1.7.2020 si applica la disciplina di determinazione del fringe benefit in base all’inquinamento dell’auto prevista dall’art. 51 co. 4 lett. a) del TUIR, come modificato dall’art. 1 co. 632-633 della L. 160/2019 (dal 25% al 60% del costo delle tabelle ACI, in base alle emissio… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Pubblicate in Gazzetta Ufficiale le tabelle ACI 2022” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI FONDIARI

Reddito fondiario dei terreni agricoli – Esenzione IRPEF per coltivatori diretti (CD) e IAP – Proroga per l’anno 2021 – Novità del Ddl. di bilancio 2022

Fra le novità del Ddl. di bilancio per il 2022 che riguardano gli imprenditori agricoli, si segnalano:
– l’estensione, anche per l’anno 2022, dell’agevolazione prevista dal co. 44 dell’art. 1 della L. 232/2016 secondo cui non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini dell’IRPEF dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali (IAP) di cui all’art. 1 del DLgs. 99/2004, iscritti nella previdenza agricola, i redditi dominicali e agrari;
– la sospensione della verifica del criterio della prevalenza recato dall’art. 2135 c.c. per i produttori agricoli colpiti da calamità naturali, eventi epidemiologici, epizozie o fitopatie, dichiarati eccezionali ai sensi dell’art. 6 del DLgs. 102/2004.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Prevalenza sospesa per agricoltori colpiti da calamità” – Zeni

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Aliquote IVA e percentuali di compensazione per bovini e suini – Novità del Ddl. di bilancio 2022

Il Ddl. di bilancio per l’anno 2022 contiene, tra le altre, le seguenti novità in tema di aliquote IVA:
– l’introduzione dell’aliquota del 10% per prodotti assorbenti e tamponi, destinati alla protezione dell’igiene femminile non compresi tra quelli compostabili o lavabili (già agevolati con aliquota IVA del 5%), ai sensi del nuovo n. 114-bis) della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72;
– l’estensione dell’aliquota del 10% alle somministrazioni di gas metano usato per combustione ad uso civile e industriale, contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2022 (l’agevolazione era già stata prevista per i consumi del quarto trimestre 2021 ex art. 2 del DL 130/2021).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Novità nelle aliquote IVA dal 2022” – Cosentino – Greco

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Fatture di fine anno – Detrazione dell’IVA per il cessionario o committente – Termini

L’art. 1 del DPR 100/98 stabilisce che, per le fatture “a cavallo d’anno”, non si applica la regola generale che consente l’esercizio del diritto alla detrazione per i documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.
Ne consegue, quindi, che non potrà essere portata in detrazione, nella liquidazione riferita all’ultimo periodo dell’anno, l’imposta relativa ad una cessione di beni o prestazione di servizi il cui momento di effettuazione si verifica nel mese di dicembre 2021, qualora la corrispondente fattura sia ricevuta e annotata nei primi quindici giorni di gennaio 2022.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Per le fatture recapitate a gennaio, detrazione IVA nel 2022” – Bilancini – Greco

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Mandato senza rappresentanza – Riaddebito costi – Trattamento IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.12.2021 n. 862)

Con risposta interpello 28.12.2021 n. 862, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i costi riaddebitati da un consorzio (Alfa) a un altro consorzio (Beta), in relazione ai servizi di raccolta differenziata urbana acquisiti dal primo in adempimento di una misura cautelare disposta dall’Autorità Garante della Concorrenza e del mercato (AGCM), va assoggettato ad IVA in quanto, nel caso specifico, il provvedimento emesso dall’AGCM costituisce la fonte di un contratto di mandato senza rappresentanza, in forza del quale Alfa acquista in nome proprio, ma per conto di Beta, i servizi di raccolta, e quest’ultimo è tenuto a versare ad Alfa l’importo relativo ai costi sostenuti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Con IVA il riaddebito di costi in esecuzione di una delibera dell’AGCM” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | OBBLIGHI CONNESSI AGLI SCAMBI INTRACOMUNITARI

Nuovi modelli INTRASTAT – Novità in vigore dall’1.1.2022 (determinazione Agenzia delle Dogane e monopoli 23.12.2021 n. 489386)

Con la determinazione dell’Agenzia delle Dogane e monopoli 23.12.2021 n. 489386, adottata d’intesa con Agenzia delle Entrate e ISTAT, sono stati approvati le istruzioni e i tracciati dei nuovi modelli INTRASTAT, introducendo importanti modifiche nella relativa presentazione e compilazione.
La determinazione recepisce i c.d. “quick fixes” e le norme in materia statistica del Reg. UE 1197/2020.
Fra le novità in parola, che troveranno applicazione dall’1.1.2022, si segnalano, in particolare:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.12.2021, p. 30 – “Negli acquisti intraUe eliminato il modello Intrastat trimestrale” – Santacroce B. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Piattaforma – Sostenibilità del debito – Piani di rateizzazione – Segnalazione dei creditori pubblici – Novità del Ddl. di conversione del DL 152/2021

Il Ddl. n. 2483, di conversione del DL 152/2021, approvato il 23.12.2021, integra la disciplina della composizione negoziata.
Le novità consistono nel collegamento tra la piattaforma e le banche dati, nello scambio di informazioni tra imprenditore e creditori, nel programma per l’elaborazione dei dati sulla sostenibilità del debito e dei piani di rateizzazione e nel sistema di segnalazioni dei creditori pubblici.
A tal proposito, rileva, per l’INPS, il ritardo di oltre 90 giorni nel versamento di contributi superiori: … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Restyling per la composizione negoziata della crisi” – Nicotra

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Agevolazioni per la valorizzazione edilizia – Termine del 31.12.2021

In assenza di proroghe, le agevolazioni per la valorizzazione edilizia, di cui all’art. 7 del DL 34/2019, trovano applicazione solo fino al 31.12.2021. Pertanto, tale data rappresenta il limite ultimo per le imprese di costruzione o di ristrutturazione che vogliano usufruire del beneficio: gli acquisti rogitati a partire dall’1.1.2022 non beneficeranno più dello sconto.
Si ricorda che la citata norma prevede la possibilità, per le imprese di costruzione o di ristrutturazione immobiliare, di acquistare interi fabbricati corrispondendo l’imposta di registro e le imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di euro 200,00 ciascuna, a condizione che, nei 10 anni successivi all’acquisto, le imprese acquirenti provvedano alla:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Ultima chiamata per l’acquisto di fabbricati con registro fisso” – Florio

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE

Contrasto all’utilizzo delle c.d. “shell companies” in ambito comunitario – Proposta di direttiva 22.12.2021 n. COM(2021) 565 final

Secondo la proposta di direttiva 22.12.2021 n. COM(2021) 565 final, sono potenzialmente attratte al regime delle società di comodo europee le società e gli enti per i quali, congiuntamente:
– più del 75% dei componenti positivi di reddito ricade tra i passive income (interessi, royalties, dividendi, redditi da leasing finanziario, proventi immobiliari, proventi da beni mobili detenuti per scopi privati con un valore di libro superiore al milione di euro, redditi da assicurazione, nonché redditi da servizi “appaltati” a imprese associate);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Iniziano i controlli preliminari sulle società di comodo “europee”” – Odetto

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Riporto delle perdite fiscali – Patrimonio netto incapiente – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.12.2021 n. 864)

Secondo la risposta a interpello 28.12.2021 n. 864, se il patrimonio netto trasferito dalla società scissa alla società beneficiaria è inferiore alle perdite fiscali da attribuire, il diritto al riporto delle perdite in deroga alle limitazioni previste dall’art. 173 co. 10 del TUIR è vincolato:
– alla dimostrazione della capacità del ramo di azienda trasferito alla società beneficiaria di produrre reddito in modo autonomo;
– (ove ciò non sia possibile – nel caso esaminato, in quanto si trattava di un compendio di beni non organizzato in modo tale da produrre reddito in autonomia), alla dimostrazione che i beni trasferiti hanno plusvalenze latenti tali per cui la loro valorizzazione a valore corrente anziché al valore storico porta ad avere un patrimonio netto a valori anch’essi correnti di importo superiore alle perdite fiscali … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Perdite riportabili dalla beneficiaria se il patrimonio a valori correnti è capiente” – Redazione

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Green pass per i lavoratori – Estensione ai lavoratori del settore pubblico e del settore privato – Obbligo dal 15.10.2021 al 31.3.2022 – Novità del DL 221/2021

Con il DL 24.12.2021 n. 221 sono stati prorogati al 31.3.2022, oltre allo stato di emergenza, alcuni termini e misure, tra cui:
– l’obbligo di possedere ed esibire, su richiesta, il green pass per accedere ai luoghi di lavoro sia pubblici sia privati;
– le misure elencate all’allegato A del decreto, tra cui la sorveglianza sanitaria eccezionale dei lavoratori maggiormente esposti al rischio di contagio (art. 83 del DL 34/2020, conv. L. 77/2020) e le disposizioni in materia di lavoro agile (art. 90 co. 3 e 4 del DL 34/2020);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.12.2021 – “Green pass sul luogo di lavoro sino al prossimo 31 marzo” – Gianola