AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per monopattini elettrici e servizi di mobilità elettrica dietro rottamazione 2020 (DM 21.9.2021)

Con il DM 21.9.2021, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 29.10.2021 n. 259, sono state individuate le modalità attuative dell’art. 44 co 1-septies del DL 34/2020, che prevede un credito di imposta del valore di 750 euro, nei limiti di 5 milioni complessivi di spesa, per le persone fisiche che:
– contestualmente all’acquisto di un veicolo con emissioni di CO2 comprese tra 0 e 110 g/km;
– consegnano per la rottamazione (tra l’1.8.2020 ed il 31.12.2020) un secondo veicolo di categoria M1 rientrante tra quelli previsti dall’art. 1 co. 1032 della L. 30.12.2018 n. 145.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Credito d’imposta per l’acquisto di monopattini con rottamazione nel 2020” – Redazione

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per la sanificazione degli ambienti di lavoro – Novità del DL 73/2021 (c.d. “Sostegni-bis”) – Ambito applicativo (circ. Agenzia delle Entrate 2.11.2021 n. 13)

Con la circ. 2.11.2021 n. 13, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al credito d’imposta per le spese di sanificazione e acquisto dispositivi di protezione di cui all’art. 32 del DL 73/2021.
Tale credito d’imposta presenta, infatti, alcuni aspetti nuovi rispetto al precedente di cui all’art. 125 del DL 34/2020, con particolare riferimento ai soggetti beneficiari, alla misura del credito, al periodo agevolato, nonché alla modalità di utilizzo, in quanto, a differenza del precedente, non è prevista la possibilità di cederlo in tutto o in parte.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Bonus sanificazione per le spese relative ai tamponi” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 32 – “Tamponi, tutte le spese possono accedere al bonus sanificazione” – Dan 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | INCENTIVI PER L’AGGREGAZIONE DI IMPRESE

Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Incentivo alle aggregazioni aziendali – Novità del Ddl. di bilancio 2022

L’art. 17 del Ddl. di bilancio 2022 proroga il termine per effettuare le aggregazioni aziendali che danno diritto alla conversione delle DTA di cui all’art. 1 co. 233 della L. 178/2020.
Attualmente, la conversione delle DTA derivanti da perdite fiscali ed eccedenze ACE riguarda fusioni, scissioni e conferimenti di azienda il cui progetto sia stato approvato dall’organo amministrativo entro il 31.12.2021 (con esecuzione anche dopo tale data).
Stando al Ddl. di bilancio, tale termine verrebbe prorogato al 30.6.2022, ma con il vincolo di importo massimo di DTA trasformabili pari a 500 milioni di euro, in aggiunta a quello del 2% del totale degli attivi delle società coinvolte senza considerare quella con l’importo maggiore.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 29 – “Dta, agevolazione prorogata ma tetto ridotto” – Gaiani 

DIRITTO PENALE | CODICE PENALE E CODICE DI PROCEDURA PENALE

Particolare tenuità – Continuazione – Rilevanza – Rimessione della questione alle Sezioni Unite (Cass. pen. 25.10.2021 n. 38174)

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 25.10.2021 n. 38174, ha rimesso alle Sezioni Unite il compito di stabilire se la continuazione tra reati rappresenti o meno un elemento preclusivo della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto di cui all’art. 131-bis c.p.
Sussistono, infatti, due differenti orientamenti.
Il primo nega la causa di non punibilità al delinquente abituale, per cui la preclusione opererebbe non solo nel caso di pregresso accertamento giudiziale dell’abitualità, ma anche con riferimento a condotte prese in considerazione nell’ambito del medesimo procedimento ovvero anche relativamente ai reati legati dal vincolo della continuazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 33 – “Sulla non punibilità per tenuità il nodo della continuazione dei reati” – Negri 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Confisca – Tutela del terzo in buona fede (Cass. pen. 2.11.2021 n. 39201)

La Corte di Cassazione, con la sentenza 2.11.2021 n. 39201, afferma che le disposizioni del DLgs. 159/2011 (Codice antimafia) in materia di tutela dei terzi in buona fede in caso di sequestro, si applicano anche alle confische disposte da fonti normative poste al di fuori del codice penale e, dunque, anche a quella prevista per i reati tributari ai sensi dell’art. 12-bis DLgs. 74/2000.
Viene, così, rigettata l’istanza di una banca che chiedeva di accertare la propria qualità qualità di “terzo in buona fede” e la conseguente richiesta di inopponibilità nei suoi confronti della confisca per equivalente disposta a carico di una propria debitrice, già dipendente della banca, irrevocabilmente condannata per il reato di dichiarazione infedele previsto dall’art. 4 del DLg… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Tutela limitata per la banca in caso di confisca per reati tributari” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 31 – “Sequestri, diritti dei terzi da tutelare anche in caso di reati tributari” – Iorio 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Tributi locali – Termini in scadenza al 31.12.2020 – Proroga (nota IFEL 2.11.2021)

L’IFEL, mediante una nota del 2.11.2021, ha fornito alcuni chiarimenti relativi ai termini di notifica degli atti di accertamento esecutivi e delle ingiunzioni fiscali. In particolare, viene ribadito che:
– i termini per la notifica degli avvisi di accertamento sono prorogati di 85 giorni, pari al periodo di sospensione 8.3.2020-31.5.2020 (art. 67 del DL 18/2020);
– per la notifica delle ingiunzioni fiscali va considerata la proroga di due anni per quelle in scadenza nel 2020-2021, ovvero di 542 giorni per quelle successive (art. 68 del DL 18/2020).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 30 – “Tributi locali, due anni in più per le vecchie ingiunzioni” – Debenedetto 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D’IMPOSTA | MODELLO 770/2021

Modello 770/2021 – Mancata proroga del termine di presentazione (lettera Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro 2.11.2021)

Con una lettera del 2.11.2021 indirizzata al Ministro dell’Economia e delle finanze, la Presidente del Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro, Marina Calderone, esprime il rammarico dell’intera categoria per il mancato slittamento del termine ultimo per la presentazione del modello 770, previsto per il 2.11.2021.
Lo slittamento del termine:
– era stato richiesto più volte dalla Presidente del CNO dei consulenti del lavoro, dopo un’attenta valutazione;
– era auspicabile considerate le difficoltà nella compilazione del modello (incrementate in seguito all’emergenza sanitaria e alle diverse sospensioni dei versamenti avvenute nel corso del 2020) e i tanti adempimenti ordinari e non.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Niente proroga per il modello 770, ma ora si avvii un tavolo tecnico” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 32 – “Mancata proroga dei 770, lettera dei consulenti al ministro Franco” – Pizzin 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Bonus facciate – Trattamento contabile (documento OIC agosto 2021)

Si ritiene che, laddove gli interventi agevolabili ai sensi dell’art. 1 co. 219-224 della L. 160/2019 (c.d. “bonus facciate”) – che, secondo la bozza del Ddl. di bilancio 2022, dovrebbe essere prorogato al 2022 con una riduzione della detrazione dal 90% al 60% – consistano nella sola pulitura o tinteggiatura esterna della facciata, i relativi costi dovrebbero rientrare tra quelli di manutenzione ordinaria, con la conseguente imputazione a Conto economico nell’esercizio di sostenimento.
In tale ipotesi, il bonus fiscale (fruito attraverso la detrazione oppure attraverso lo sconto sul corrispettivo) dovrebbe essere interamente imputato alla voce “A.5 – Altri ricavi e proventi” del Conto economico, in quanto assimilabile, dal punto di vista contabile, ad un contributo in conto esercizio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Interventi agevolabili con il bonus facciate da rilevare a Conto economico” – Latorraca – Zanetti

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Disallineamento da ibridi inversi – Consultazione pubblica (bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate)

La bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate sui disallineamenti da ibridi fornisce alcuni chiarimenti per le situazioni in cui una società A partecipa l’ibrido inverso B, il quale a sua volta riceve un pagamento dalla società C.
In questo caso, esistono potenziali fenomeni di deduzione senza inclusione (D/NI) dovuti al fatto che:
– lo Stato del pagatore C accorda, in assenza di correttivi, la deduzione del costo;
– il provento, per contro, non sarebbe assoggettato a tassazione né in capo alla società nel proprio Stato B (in quanto essa è considerata trasparente in questo Stato), né in capo ai soci nel proprio Stato di residenza A (in quanto tale Stato reputa la società quale soggetto a cui imputare fiscalmente il reddito).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Deducibilità a rischio per i pagamenti ai soggetti “trasparenti” del gruppo” – Odetto

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Colonnine di ricarica per veicoli elettrici – Qualificazione ai fini IVA (Documento Commissione Europea Working paper 21.9.2021 n. 1019 final)

Nel corso della del 118° meeting, verbalizzato nel working paper n. 1019, il Comitato IVA, su impulso dell’Italia, ha esaminato il trattamento IVA delle operazioni di ricarica dei veicoli elettrici.
In particolare, il problema riguarda la qualificazione delle operazioni di ricarica come cessioni di beni o prestazioni di servizi nei passaggi dal Charge point operator (Cpo) all’eMobility service provider (eMsp) e da quest’ultimo al consumatore finale.
Si ipotizzano due possibili soluzioni:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.11.2021, p. 31 – “Iva, ricarica auto da colonnine equiparata alla cessione di beni” – Lavazza 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI

Agevolazioni prima casa – Immobile non di lusso – Disciplina sopravvenuta – Favor rei – Rimessione al Primo Presidente per valutare rimessione alle SS. UU. (Cass. 29.10.2021 n. 30708)

L’ordinanza interlocutoria n. 30708, depositata il 29.10.2021, rimette al primo presidente la valutazione del contrasto giurisprudenziale in tema di favor rei nelle sanzioni tributarie, perché valuti la rimessione della questione alle Sezioni Unite della Corte di Cassazione.
Il giudice relatore, infatti, osserva l’esistenza di un contrasto giurisprudenziale sull’applicazione dell’art. 3 co. 2 del DLgs. 472/97, a norma del quale “salvo diversa previsione di legge, nessuno può essere assoggettato a sanzioni per un fatto che, secondo una legge posteriore, non costituisce violazione punibile”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Il favor rei va alle Sezioni Unite” – Cissello – Mauro

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI | DEFINIZIONE AGEVOLATA

Definizione delle sanzioni – Ricorso per l’imposta – ICI (Cass. 29.10.2021 n. 30884)

Ai sensi dell’art. 14 co. 4 del DLgs. 504/92, “le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte alla misura stabilita dagli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione”.
Trattasi, per la Cass. 29.10.2021 n. 30884, di una disposizione che non deroga alla regola generale dell’art. 17 del DLgs. 472/97, in base al quale è ammesso, in caso di accertamento, definire le sanzioni al terzo e ricorrere per l’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Possibile definire le sole sanzioni e ricorrere per l’imposta anche per l’IMU” – Cissello 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA | NOZIONE DI AZIENDA

Cessione d’azienda frazionata – IVA o imposta di registro – Qualificazione giuridica del singolo atto (Cass. 2.11.2021 n. 30974)

Con la pronuncia 2.11.2021 n. 30974, la Corte di Cassazione ha affermato che va escluso da IVA e soggetto all’imposta di registro proporzionale l’atto di cessione di immobile strumentale che può configurare un’azienda, essendo idoneo all’attività di impresa. La Corte ricorda, che in questa ipotesi, la qualificazione dell’operazione, anche ai fini dell’alternatività IVA-registro deve guardare al singolo atto portato alla registrazione, senza alcun riferimento agli atti collegati, in ossequio al disposto dell’art. 20 del DPR 131/86.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.11.2021 – “Cessione d’azienda frazionata esclusa da IVA” – Mauro