AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Chiarimenti (circ. Assonime 30.3.2021 n. 7)
La circ. Assonime 30.3.2021 n. 7, in merito alla trasformazione in crediti d’imposta delle DTA derivanti da perdite ed eccedenze ACE a seguito della cessione dei crediti deteriorati (art. 44-bis del DL 34/2019), precisa che:
– in caso di società di persone, i soggetti legittimati a trasformare le DTA in crediti d’imposta sono i soli soci soggetti passivi IRES;
– rilevano le cessioni dei crediti deteriorati perfezionate a partire dal 17.3.2020;
– nel caso di non iscrizione delle DTA, la trasformazione in crediti di imposta determina l’imputazione a Conto economico di un provento che, per disposizione di legge, non rileva né ai fini dell’IRES, né ai fini dell’IRAP; … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Trasformazione delle DTA con cessione dei crediti perfezionata dal 17 marzo 2020” – Corso
BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO
Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020 – Novità del DL 104/2020 convertito (DL “Agosto”) – Motivazioni per l’applicazione del regime derogatorio
Secondo il documento interpretativo OIC 9 (rilasciato in bozza il 25.1.2021), una società può decidere di avvalersi della norma derogatoria di cui all’art. 60 co. 7-bis ss. del DL 104/2020 convertito (che consente, ai soggetti OIC compliant, nell’esercizio in corso al 15.8.2020, di non effettuare fino al 100% dell’ammortamento annuo delle immobilizzazioni materiali e immateriali) per ridurre la perdita o non incorrere in una perdita operativa registrata per effetto della pandemia oppure per ridurre l’effetto economico negativo derivante dalla chiusura parziale degli stabilimenti di produzione o dalla riduzione della produzione avvenuta nell’anno a causa della pandemia.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Sospensione degli ammortamenti con effetti negativi prodotti dalla pandemia” – Latorraca
DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE
Bancarotta fraudolenta – Codice della crisi di impresa – Continuità normativa (Cass. pen. 30.3.2021 n. 12056)
Con la sentenza 30.3.2021 n. 12056, la Corte di Cassazione afferma la totale “continuità normativa” tra le fattispecie di reato previste dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (DLgs. 14/2019) e quelle disciplinate dal RD 267/42.
Da ciò deriva che non si pone un tema di eventuale “favor rei” nel susseguirsi della normativa, tra l’altro ancora solo parzialmente in vigore.
I giudici di legittimità si soffermano anche sulla circostanza per cui la sottrazione o dissipazione di un bene pervenuto alla società fallita a seguito di contratto di “leasing” può integrare il delitto di bancarotta fraudolenta patrimoniale, in quanto la perdita del valore del bene, suscettibile di riscatto, e l’onere economico derivante dall’inadempimento dell’obbligo di restituzione verso il concedente determina un pregiudizio per la massa fa… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Continuità normativa per la bancarotta dopo il Codice della crisi” – Artusi
FISCALE | DOGANE
Circolazione dei beni dual use – Approvazione del testo del nuovo Regolamento da parte del Parlamento Europeo – Principali novità
In data 25.3.2021, il Parlamento Europeo ha approvato il testo del nuovo regolamento riguardante la circolazione dei beni c.d. “dual use” che, una volta convalidato dal Consiglio dell’UE, aggiornerà la disciplina attualmente prevista dal regolamento (UE) 5.5.2009 n. 428.
A tale proposito, l’Autrice segnala, fra l’altro, quanto segue:
– il predetto aggiornamento si è reso necessario per fare fronte agli sviluppi tecnologici e ai rischi crescenti per la sicurezza;
– è previsto un ampliamento dei casi in cui si applica la clausola “catch all”, che permette all’autorità di sottoporre ad autorizzazione preventiva l’esportazione o il trasferimento di beni (o tecnologie), non ricompresi espressamente nella lista dell’allegato I al regolamento, qualora gli stessi siano collegati a utilizzi vietati;… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Rush finale per il nuovo regolamento sulla circolazione dei beni “dual use”” – Baldi
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica – Specifiche tecniche per la predisposizione e trasmissione telematica della comunicazione
L’Amministrazione finanziaria ha reso disponibile un aggiornamento delle specifiche tecniche per la predisposizione e trasmissione telematica della Comunicazione dell’opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica da predisporre utilizzando il modello approvato dal provv. Agenzia Entrate 283847/2020, così come modificato dal provv. 326047/2020.
Per le spese sostenute nel 2020, il termine entro cui deve essere presentata la comunicazione è stato ulteriormente differito dal provv.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Aggiornate le specifiche tecniche della comunicazione per cessione o sconto in fattura” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI
Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Opzione per lo sconto sul corrispettivo o cessione del credito di imposta – Spese sostenute nel 2020 – Comunicazione entro il 15.4.2021 (provv. Agenzia delle Entrate 30.3.2021 n. 83933)
Con il provv. Agenzia delle Entrate 30.3.2021 n. 83933 è stato ulteriormente differito al 15.4.2021 il termine (originariamente fissato al 16.3.2021 e successivamente prorogato al 31.3.2021) entro cui i contribuenti che, nel corso del 2020, hanno sostenuto spese per la realizzazione di uno degli interventi che beneficiano del superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 o degli ulteriori interventi elencati dall’art. 121 co. 2 del DL 34/2020, devono inviare telematicamente all’Agenzia delle Entrate l’apposita comunicazione per optare, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione spettante nella propria dichiarazione dei redditi, per lo “sconto in fattura” o per la cessione del credito relativo alla detrazione ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Ulteriore proroga al 15 aprile per l’opzione degli interventi edilizi” – Zeni
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SOGGETTI PASSIVI
Società controllate estere – Accertamento della residenza fiscale italiana – Orientamenti giurisprudenziali
Allo stato attuale della giurisprudenza di Cassazione, la linea prevalente è quella per cui la sede in Italia dell’amministrazione “fissa” in modo definitivo la residenza fiscale nel territorio italiano di società di diritto estero, concretizzandosi uno degli elementi in tal senso previsti dall’art. 73 del TUIR (da ultimo, Cass. 21.6.2019 n. 16697 e Cass. 9.3.2021 n. 6476).
Alcune sentenze, però, valutano la questione in chiave più marcatamente antielusiva, ritenendo la società residente all’estero, pur se diretta dall’Italia, in tutti i casi in cui esista nell’altro Stato una struttura, pur se minima, e questa non abbia la natura di costruzione di puro artificio, nella quale fare confluire i proventi degli illeciti fiscali (Cass. 30.10.2015 n. 43809 e Cass. 21.12.2018… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “La società è residente se la sede dell’amministrazione è in Italia” – Odetto
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | MODELLO DI COMUNICAZIONE POLIVALENTE
Operazioni in contanti legate al turismo – Obbligo di comunicazione mediante modello polivalente – Limiti di importo e termini per le operazioni relative al 2020
Ai sensi dell’art. 3 co. 2-bis del DL 16/2012, i commercianti al minuto e le agenzie di viaggio sono tenuti a comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati delle operazioni in contanti intercorse nel 2020 con turisti stranieri, entro:
– il 12.4.2021, per i soggetti con liquidazioni IVA mensili;
– il 20.4.2021, per tutti gli altri soggetti tenuti all’adempimento.
La comunicazione ha ad oggetto le operazioni in contanti effettuate nel 2020 nei confronti di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e la cui residenza è al di fuori del territorio dello Stato.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Da comunicare le operazioni in contanti con turisti stranieri” – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI
Aggiornamento dei registratori telematici – Nuovo tracciato per l’invio dei corrispettivi – Proroga dell’obbligo di utilizzo all’1.10.2021 (provv. Agenzia delle Entrate 30.3.2021 n. 83884)
Con il provv. 30.3.2021 n. 83884 l’Agenzia delle Entrate ha rinviato dall’1.4.2021 all’1.10.2021 l’obbligo di utilizzo in via esclusiva del nuovo tracciato per l’invio dei corrispettivi (le cui specifiche sono contenute nell’allegato tecnico “Tipi Dati per i Corrispettivi – versione 7.0”).
Vengono dunque concessi ancora sei mesi di tempo per l’aggiornamento dei registratori telematici.
Secondo quanto riportato nelle motivazioni del provvedimento, il nuovo rinvio è stato disposto sia in considerazione delle difficoltà legate alla situazione emergenziale provocata dal Coronavirus, recependo le richieste delle associazioni di categoria, sia tenendo conto del fatto che anche i termini per la messa a disposizione delle bozze precompilate dei registri IVA, delle liquidazioni periodiche e della dichiarazione IVA sono stati prorogati dal DL “Sostegni” (art. 1 co. 10 del DL 41/2021).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Slitta al 1° ottobre l’obbligo del nuovo tracciato per l’invio dei corrispettivi” – Cosentino
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO
Compravendita all’incanto di un complesso di beni inattivi – Inidoneità all’esercizio anche potenziale dell’attività imprenditoriale – Cessione di singoli beni e non di ramo di azienda (Cass. 30.3.2021 n. 8748)
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 30.3.2021 n. 8748, ha affermato che un complesso di beni oggetto di trasferimento non può essere qualificato come azienda o ramo aziendale in assenza di una destinazione non solo attuale, ma anche potenziale all’esercizio dell’attività imprenditoriale, allorquando l’originaria utilizzabilità dell’intero aggregato a scopo produttivo o commerciale sia cessata per il prolungato stato di abbandono e non possa essere ripristinata a causa dell’obsolescenza tecnologica, essendo stato indispensabile il ricorso ad onerosi e straordinari interventi di ristrutturazione ed ammodernamento per il recupero ad altre e diverse forme di uso.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Non è cessione d’azienda la compravendita di un complesso di beni in stato di abbandono” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI
Successione regolata dalla legge tedesca – Legato obbligatorio di immobile sito in Italia – Modalità dell’imposizione (risposta Agenzia delle Entrate 30.3.2021 n. 224)
Nella risposta ad interpello 30.3.2021 n. 224, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che il legato avente ad oggetto un immobile sito in Italia, disposto dal testatore deceduto in Germania ed avente ivi l’ultima residenza, va soggetto alle regole successorie di diritto tedesco (Reg. 650/2012/UE), ma sconta l’imposta di successione italiana ex art. 2 co. 2 del DLgs. 346/90, avendo ad oggetto un immobile esistente in Italia.
Atteso che, secondo la legge tedesca, il legato ha sempre efficacia obbligatoria e gli eredi (per legge, nel caso di specie) entrano automaticamente nella titolarità dei beni del defunto, nel caso di specie, ai fini della dichiarazione di successione italiana:… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Legato di diritto tedesco con effetti solo obbligatori imponibile in Italia” – Mauro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.3.2021, p. 41 – “Successione, l’imposta si calcola anche sul legato” – Busani
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI
Rinuncia alla posizione di beneficiario di trust – Retrocessione dei beni al disponente – Neutralità (Cass. 30.3.2021 n. 8719)
La Corte di Cassazione, con la sentenza 30.3.2021 n. 8719, ha affermato che la rinuncia irrevocabile alla posizione di beneficiario di un trust regolato dalla legge di Jersey, da cui deriva la “retrocessione” dei beni al disponente, sconta le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa (e non, invece, in misura proporzionale, come sostenuto dall’Agenzia delle Entrate), configurando un atto uguale e contrario all’atto di costituzione del vincolo, con cui condivide la neutralità fiscale.
La retrocessione, infatti, non realizza un effetto traslativo per volontà delle parti, ma è l’effetto della legge di Jersey che prevede il “ritorno” dei beni al disponente ogni qualvolta il trust abbia fallito il proprio scopo, a causa della rinuncia da parte dei beneficiari, ovvero, ad esempio, dell’impossibilità sopravvenuta dello scopo.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Rinuncia alla posizione di beneficiari del trust con imposta fissa” – Mauro
FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI
Marchi d’impresa iscritti a Stato patrimoniale – Valore del contributo economico (risposta a interrogazione parlamentare n. 5-05615)
La risposta all’interrogazione parlamentare n. 5-05615 ha chiarito che, ai fini della rivalutazione dei marchi d’impresa (iscritti a Stato patrimoniale), il valore del contributo economico determinato con la procedura di ruling, o con stima diretta, ai fini delle agevolazioni per patent box non può essere automaticamente assunto quale nuovo valore di iscrizione in bilancio, pur se esso può rappresentare un “utile punto di riferimento” allo scopo.
Ai fini della rivalutazione occorre invece basarsi sul valore economico d… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Rivalutazione dei marchi basata sul valore economico” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.3.2021, p. 33 – “Rivalutazioni marchi, derogabile il ruling” – Gaiani
PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI
Codice deontologico – Utilizzo dei social media – Doveri del professionista – Modifica degli artt. 39 e 45 del Codice deontologico (Nota informativa CNDCEC 30.3.2021 n. 44)
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha modificato il Codice deontologico, introducendo sanzioni disciplinari per il professionista che lede il decoro della professione sui social network.
In particolare, il nuovo comma 2 dell’art. 39 prevede che, nell’utilizzo dei mezzi di comunicazione sociale, ivi inclusi i social network, l’iscritto agisca con rispetto e considerazione e preservi l’immagine e il decoro della professione, assicurando l’osservanza dei doveri di integrità e comportamento professionale nonché il rispetto dei colleghi e degli organi istituzionali di categoria.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Sanzioni in arrivo per chi “abusa” dei social network” – Gallo
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.3.2021, p. 40 – “Commercialisti, sanzioni disciplinari per le offese sui social” – Micardi
Dottrina Italia Oggi del 31.3.2021, p. 37 – “Commercialisti, attenzione ai social” – Damiano
SETTORI PARTICOLARI | ASSOCIAZIONI SPORTIVE
Riforma del settore sportivo e del CONI- Legge delega 86/2019 – DLgs. attuativi e conversione in legge del DL 5/2021 – Principali novità
L’organizzazione e il funzionamento del CONI sono regolati dal DL 29.1.2021 n. 5, conv. L. 24.3.2021 n. 43. Si tratta di un provvedimento che si colloca al di fuori dei decreti attuativi della Legge delega 86/2019 per la Riforma dello sport. Il decreto è stato emanato per la straordinaria necessità ed urgenza di assicurare, sotto il profilo formale e sostanziale, la piena operatività, l’autonomia e l’indipendenza del CONI, in coerenza con quanto stabilito dalla Carta Olimpica, anche al fine di favorire l’ottimale partecipazione della delegazione italiana ai Giochi Olimpici di Tokyo. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.3.2021 – “Nuove regole di funzionamento del CONI” – Comellini – Papotti
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