AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate – Presupposto soggettivo di applicazione – Componenti rilevati (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 193)

Con la risposta a interpello 18.3.2021 n. 193, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che possono accedere alla facoltà di trasformazione in crediti di imposta delle DTA relative a perdite fiscali ed eccedenze ACE (art. 44-bis del DL 34/2019, come sostituito dall’art. 55 del DL 18/2020 e successive modifiche) anche gli enti commerciali equiparati, ai fini fiscali, alle società di capitali (art. 81 del TUIR); nel caso di specie, sono quindi ammessi al beneficio i confidi.
In merito alla verifica del plafond di disponibilità, rilevano le perdite fiscali “maturate” alla data di cessione dei crediti (da effettuare entro il 31.12.2020), intendendosi per tali quelle relative all’ultimo periodo di imposta chiuso anteriormente alla predetta data di cessione; si tratta, in altre parole, delle perdite relative al periodo di imposta 2019 “solare”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Per la trasformazione delle DTA rilevano le perdite maturate al 31 dicembre 2019” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 36 – “Dta fuori bilancio trasformabili in crediti” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | INCENTIVI PER L’AGGREGAZIONE DI IMPRESE

Cessione di partecipazioni successiva al conferimento d’azienda – Possibile disconoscimento del bonus aggregazioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 194)

In base alla risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 194, la cessione di partecipazioni, successiva al conferimento d’azienda agevolato con il bonus aggregazioni ex art. 11 del DL 34/2019 (riconoscimento fiscale gratuito dei maggiori valori contabili iscritti), può comportare il disconoscimento dell’agevolazione, ove determini una situazione che non avrebbe consentito di beneficiarne qualora la cessione di partecipazioni fosse stata antecedente all’operazione di conferimento d’azienda da agevolare. … CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 19.3.2021, p. 27 – “Bonus aggregazioni ingessato” – Lorenzini 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Bonus aggregazioni a rischio con cessioni di partecipazioni a seguire” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 36 – “Niente bonus aggregazioni se manca il requisito di indipendenza” – Germani 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO

Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020 – Novità del DL 104/2020 convertito (DL “Agosto”) – Deducibilità fiscale della quota di ammortamento sospesa – Profili critici

Ai sensi dell’art. 60 co. 7-quinquies del DL 104/2020 (conv. L. 126/2020), per i soggetti che si avvalgono della facoltà di non effettuare, nell’esercizio in corso al 15.8.2020, l’ammortamento delle immobilizzazioni, la deduzione della quota di ammortamento non effettuata è ammessa alle stesse condizioni e con gli stessi limiti previsti dagli artt. 102, 102-bis e 103 del TUIR, a prescindere dall’imputazione a Conto economico.
Secondo la circ. Assonime 11.2.2021 n. 2, in base alle risposte fornite dall’Agenzia delle Entrate nel corso di Telefisco 2021 (secondo cui la “norma raccorda, da un punto di vista fiscale, la facoltà riconosciuta in sede contabile prevedendo, in particolare, che la mancata imputazione a conto economico nel 2020 della quota di ammortamento non influisce sulla deducibilità fiscale della stessa, la quale resta confermata a prescindere dall’imputazione a conto economico”), l’Amministrazione finanziaria sembra aver aderito alla tesi per cui la deduzione fiscale, nel periodo d’imposta 2020, della quota di ammortamento sospesa (attraverso una variazione in diminuzione in sede di dichiarazione dei redditi) sarebbe obbligatoria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Deduzione extracontabile facoltativa per gli ammortamenti 2020 “sospesi”” – Zanetti 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | PRINCIPI GENERALI | PRINCIPI DI REDAZIONE | CONTINUAZIONE DELL’ATTIVITÀ

Verifica del presupposto della continuità aziendale – Effetti della diffusione del Coronavirus – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) (documento interpretativo OIC n. 8)

Nella versione definitiva del documento interpretativo 8, l’OIC ha confermato che la facoltà di deroga alla norma sulla continuità aziendale si applica alle sole società che utilizzano i principi contabili nazionali, estendendosi anche alla redazione del bilancio consolidato.
In particolare, è possibile allineare la valutazione del going concern del bilancio dell’esercizio in corso al 31.12.2020 alle risultanze dell’esercizio precedente.
Gli Autori sottolineano come la norma sterilizzi gli effetti che la perdita del requisito determina sull’iscrizione delle poste di bilancio e non la verifica del going concern da parte degli amministratori, che devono illustrare i piani aziendali futuri per far fronte alle incertezze e attivare strumenti idonei al recupero della continuità… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 35 – “Continuità aziendale, deroga protetta da uno scudo penale” – Abriani – Cavalluzzo
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 35 – “Senza trasparenza rischio di bocciatura da parte del revisore” – Abriani – Cavalluzzo 

DIRITTO CIVILE | SUCCESSIONI

Eredità digitale – Accesso ai contenuti archiviati on line dal de cuius – Condizioni (Trib. Milano 10.2.2021)

Per patrimonio digitale, si intende il complesso di beni dematerializzati, di carattere patrimoniale e non patrimoniale, riferibili ad un individuo e presenti sul web e su dispositivi di memorizzazione fisica o virtuale, comprendenti file di testo, e-mail, account, username, password, software, opere dell’ingegno, criptovalute, siti web e profili di social network.
In tema di accesso a tali contenuti da parte dei familiari della persona deceduta, in mancanza di una disciplina specifica, vengono in rilievo il diritto successorio di cui al codice civile, la normativa europea ed italiana in materia di privacy (il Regolamento UE 2016/679 e il DLgs. 196/2003) e la regolamentazione contrattuale che vincola il de cuius al provider del servizio digitale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Eredità digitale e accesso ai dati con ragioni meritevoli di protezione” – Vanti 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSA DICHIARAZIONE

Dichiarazione IVA – Soglia di punibilità – Calcolo – Fatture pagate (Cass. pen. 18.3.2021 n. 10382)

La Corte di Cassazione ha precisato che per la determinazione della soglia di punibilità (50.000 euro) del reato di omessa dichiarazione relativa all’imposta del valore aggiunto, previsto dall’art. 5 del DLgs. 74/2000, non è possibile tenere conto delle fatture passive non contabilizzate.
Richiamando la Corte di Giustizia (causa C-322/15) e la Corte Costituzionale (sentenza 95/2019) viene precisato che gli importi derivanti da tali fatture possono essere calcolati ai fini della soglia di punibilità solo nei casi in cui il mancato rispetto degli obblighi tributari non comporti un complessivo quadro di … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Le fatture passive non contabilizzate non incidono sulla soglia di punibilità” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 39 – “Iva evasa: irrilevante il calcolo di fatture passive non registrate” – Iorio 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ SEMPLICE

Utili e acconti di utili – Condizioni per la distribuzione

Secondo Cass. n. 10786/2003, nelle società di persone, la possibilità di imputare pagamenti a utili sociali di competenza del periodo in corso, ancor prima del rendiconto, sarebbe consentita dall’art. 2262 c.c. Questa norma, infatti, nel subordinare la distribuzione degli utili all’approvazione del rendiconto, ammette espressamente il patto contrario.
Secondo la prevalente ricostruzione, invece, anche in presenza di una volontà unanime dei soci, il prelievo di somme dalle casse di una società di persone, che non trovi giustificazione in utili effettivamente conseguiti sulla base di un rendiconto approvato, fa sorgere il diritto della società di ripetere le stesse nei confronti di ciascun socio che le abbia fatte proprie.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Sugli utili nelle società di persone prassi da rivedere” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | NORMA ANTIELUSIVA

Scioglimento dell’impresa familiare e comunione tra coniugi – Successivo conferimento dell’azienda – Abuso del diritto – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 195)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 195, non costituisce abuso del diritto ex art. 10-bis della L. 212/2000 la seguente sequenza di operazioni:
– scioglimento dell’impresa familiare (con relativa liquidazione del coniuge collaboratore);
– mutamento del regime patrimoniale matrimoniale da comunione legale a regime di separazione ex art. 215 c.c., ai sensi dell’art. 191 co. 1 c.c.;
– conferimento dell’impresa individuale nella srl, procedendo all’aumento del capitale sociale e avvalendosi del regime di neutralità fiscale di cui all’art. 176 co. 1 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Legittimo lo scioglimento di impresa familiare e comunione tra i coniugi seguito da conferimento” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 36 – “Impresa familiare sciolta, le somme nella nuova Srl” – Gavelli 

FISCALE | DOGANE

Brexit – Esportazioni verso il Regno Unito – Procedure doganali – Prodotti sanitari e fitosanitari – Proroghe e differimenti (avviso Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 17.3.2021)

Con l’avviso Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 17.3.2021, è stato reso noto che le dogane britanniche hanno comunicato il rinvio dell’applicazione degli effetti del recesso del Regno Unito dall’UE, con riguardo a determinate procedure. Si tratta, in particolare:
– della proroga all’1.1.2022 della possibilità di utilizzare il sistema di dichiarazione differita, compresa la presentazione di dichiarazioni supplementari fino a 6 mesi successivi all’importazione delle merci;
– del rinvio all’1.1.2022 dell’obbligo di presentazione delle dichiarazioni in materia di sicurezza e protezione per le importazioni;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Ulteriore rinvio per gli obblighi all’export verso il Regno Unito” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Residenza fiscale delle persone fisiche – Cittadino iscritto all’AIRE – Trasferimento all’estero – Fittizietà – Prova – RIlevanza dell’acquisto della cittadinanza estera (Cass. 18.3.2021 n. 7621)

Nella sentenza 18.3.2021 n. 7621, la Corte di Cassazione, nell’esaminare una pronuncia nella quale era stata rinvenuta la residenza fiscale in Italia di un cittadino italiano trasferito nel Regno Unito ed iscritto all’AIRE, afferma che il giudice di merito avrebbe dovuto (tra il resto) considerare il fatto che il soggetto avesse acquisito la cittadinanza estera, in quanto tale elemento può configurare un indizio del fatto che egli abbia avuto, negli anni antecedenti all’acquisizione della cittadinanza, legami effettivi con il Paese estero, nonché della sua fattuale permanenza in esso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “L’acquisto della cittadinanza è indizio della residenza estera pregressa” – Mauro – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Acquisto dell’unità immobiliare ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Acquisto del box pertinenziale – Limite di spesa unico (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 191)

In generale, il tetto massimo di rilevanza della spesa pari a 96.000,00 euro sul quale è possibile beneficiare della detrazione IRPEF di cui all’art. 16-bis del TUIR si riferisce ad ogni singola unità immobiliare residenziale, comprensiva delle relative pertinenze.
Nella risposta a interpello 18.3.2021 n. 191, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che anche nel caso competa in capo all’acquirente dell’unità immobiliare la detrazione prevista dal co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013 (c.d. “sismabonus acquisti”) e si provveda all’acquisto del box pertinenziale il limite massimo di spesa di 96.000,00 eu… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Acquisto di casa antisismica e box auto con un unico limite di spesa ai fini dell’agevolazione” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.3.2021, p. 38 – “Acquisto entro i termini anche senza l’ultimazione” – De Stefani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Acquisti intracomunitari – Detrazione dell’IVA – Condizioni (Corte di giustizia UE 18.3.2021 causa C- 895/19)

La Corte di Giustizia Ue con sentenza 18.3.2021 relativa alla causa C-895/19, ha affermato che contrasta con la normativa europea una disposizione, prevista dall’ordinamento polacco, in forza della quale la detrazione dell’imposta relativa a un acquisto intracomunitario nel corso del medesimo periodo in cui è dovuta l’IVA, è subordinata all’indicazione della stessa in una dichiarazione fiscale da presentare entro il “termine di tre mesi decorrente dalla fine del mese in cui è sorto l’obbligo tributario relativo ai beni acquistati”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Le violazioni degli obblighi formali non possono limitare la detrazione IVA” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 19.3.2021, p. 30 – “Detrazione Iva nei tempi giusti” – Ricca 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Somme dovute a seguito di liquidazione automatica – Versamento parziale – Specifiche fattispecie – Codici tributo (ris. Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 20)

Con la ris. Agenzia delle Entrate 18.3.2021 n. 20 sono stati istituiti 26 codici tributo per consentire il versamento, con le modalità di cui all’art. 17 del DLgs. 241/97, delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’art. 36-bis del DPR 600/73.
Tali codici, relativi a fattispecie specifiche, devono essere utilizzati laddove il contribuente intenda eseguire un versamento solo parziale degli importi richiesti con avviso bonario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Nuovi codici tributo per i versamenti parziali dopo i controlli automatizzati” – Redazione 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE DELLE CRISI DA SOVRAINDEBITAMENTO

Cram down – Omologa dell’accordo – Giudizio di convenienza – Finanza esterna (Trib. Forlì 15.3.2021)

Il Tribunale di Forlì 15.3.2021 ha disposto l’omologazione dell’accordo di composizione della crisi, a norma dell’art. 12 co. 3-quater L. 3/2012, nonostante il voto negativo espresso dall’Amministrazione finanziaria, la cui adesione era decisiva, e in ragione della convenienza della proposta rispetto all’alternativa liquidatoria.
Due gli aspetti principali su cui si soffermano i giudici: la mancata adesione e la convenienza della proposta rispetto all’alternativa liquidatoria.
Sulla scia del Trib.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “Possibile omologa forzata dell’accordo in caso di diniego dell’Erario” – Diana – Nicotra 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale – Direttiva DAC 6 (studio Consiglio Nazionale del Notariato 26.2.2021 n. 11-2021/T)

Lo studio del Consiglio Nazionale del Notariato 26.2.2021 n. 11-2021/T ha esaminato i riflessi degli adempimenti previsti dal DLgs. 100/2020, attuativo della direttiva 2018/822/UE, sull’attività degli studi notarili.
Secondo lo studio, l’attività notarile presenta, per la sua intrinseca natura, un rischio di coinvolgimento del professionista nell’ideazione e organizzazione del meccanismo di pianificazione aggressiva molto basso, se non del tutto assente.
Risulta però opportuna, a livello di gestione interna, la predisposizione di un “questionario di autovalutazione” in cui si monitorano operazioni potenzialmente a rischio, al fine di tenere indenne il notaio dall’irrogazione di sanzioni per gli schemi di pianificazione fiscale aggressiva in cui egli risulti inconsapevolmente… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “DAC 6 con riflessi sull’attività degli studi notarili” – Puri – Marzano 

SETTORI PARTICOLARI | ASSOCIAZIONI SPORTIVE

Riforma del settore sportivo – Legge delega 86/2019 – DLgs. attuativi – Pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale

Sono stati pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale 18.3.20121 n. 67 i primi due decreti attuativi della riforma dell’ordinamento sportivo, adottati in attuazione della L. 8.8.2019 n. 86. Si tratta del DLgs. 28.2.2021 n. 36, che prevede il riordino e la riforma delle disposizioni in materia di enti sportivi professionistici e dilettantistici, nonché di lavoro sportivo, e del DLgs. 28.2.2021 n. 37, recante misure in materia di rapporti di rappresentanza degli atleti e delle società sportive e di accesso ed esercizio della professione di agente sportivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.3.2021 – “In Gazzetta Ufficiale i decreti sulla riforma dello sport” – Redazione