AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE | FINANZIAMENTI AGEVOLATI

Concessione di finanziamenti garantiti dallo Stato – Garanzia di SACE – Novità del Ddl. di bilancio 2021

Il Ddl. di bilancio 2021 prevede l’estenzione di alcune misure di sostegno alla liquidità contenute nel DL 23/2020 (decreto “liquidità”).
In primo luogo, la Garanzia SACE (art. 1 DL 23/2020) è prorogata al 30.6.2020 e opererà anche sulle cessioni di credito “pro soluto”.
Inoltre, sono ampliati anche i destinatari della garanzia, comprendendo, per il solo primo semestre 2021, anche le medie imprese (nuovo art. 1-bis.1 DL 23/2020): Sace potrà rilasciare le garanzie a titolo gratuito fino al 90% del finanziamento per imprese con un numero di dipendenti per il 2019 non inferiore a 250 e non superiore a 499, alle medesime condizioni del Fondo centrale di garanzia, per un importo massimo di garanzia di 5 milioni o inferiore se tenuto conto dell’ammontare in quota capitale non rimborsato di eventuali finanziamenti assistiti dalla garanzia di cui all’art. 2 co. 100 L. 662/96. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 27 – “Garanzia Sace più ampia Inclusi factoring e obbligazioni” – Rinaldi 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità della bozza del Ddl. di bilancio 2021

Il Ddl. di bilancio 2021 contiene apposite modifiche alla disciplina delle agevolazioni per gli aumenti di capitale effettuati dalle medie imprese che hanno subìto cali di ricavi per effetto della pandemia COVID-19 (art. 26 del DL 34/2020), consentendo i benefici anche se gli aumenti vengono deliberati ed eseguiti entro il 30.6.2021.
Questo maggior termine vale, però, con esclusivo riferimento al credito d’imposta spettante alle società che hanno effettuato l’aumento di capitale, parametrato alla perdita dell’esercizio 2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Medie imprese, aumenti di capitale agevolati sino al 30 giugno 2021” – Odetto 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Modifiche introdotte dal DL 104/2020 (c.d. Decreto “Agosto) – Autorizzazione europea (decisione Commissione europea 28.10.2020 n. C (2020) 7595)

Con la risposta ad interrogazione parlamentare 5-05003, del 18.11.2020, il Ministero delle Finanze ha comunicato che le modifiche al credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo, di cui all’art. 28 del DL 34/2020, apportate dall’art. 77 DL 104/2020 convertito (c.d. decreto “Agosto”), sono ormai efficaci, in quanto autorizzate dalla decisione della Commissione europea n. C(2020) 7595 final del 28.10.2020, la cui comunicazione è stata pubblicata sulla Gazzetta ufficiale della Comunità Europea il 13.11.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “L’Europa autorizza il credito locazioni per strutture ricettive fino a fine anno” – Mauro 
Dottrina Italia Oggi del 20.11.2020, p. 26 – “Sul bonus locazioni il via libera dalla Commissione Ue” – Mandolesi 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Schemi di bilancio – Pubblicazione – Novità del DM 5.3.2020

Nel volume “Il Bilancio degli Enti del Terzo Settore”, pubblicato ieri da CNDCEC e FNC, viene fornita un’ analisi del DM 5.3.2020. Dopo la parte introduttiva, il testo è suddiviso nelle seguenti sezioni:
– gli schemi di bilancio per gli ETS non piccoli;
– gli schemi di bilancio per gli ETS piccoli;
– dal piano dei conti al bilancio (e viceversa);
– deposito e tempistica di approvazione;
– il percorso a venire: dei principi contabili per gli enti del Terzo Settore;
– bibliografia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Per gli ETS schemi di bilancio differenti a seconda della dimensione” – De Rosa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 31 – “Bilanci degli enti non profit, linee guida dei commercialisti” – D’Ambrosio 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Dichiarazione dei redditi precompilata – Comunicazione delle spese sanitarie al Sistema tessera sanitaria – Adeguamento del tracciato – Invio telematico dei dati dei corrispettivi – Novità del DM 19.10.2020

Con il DM 19.10.2020 è stato adeguato il tracciato per l’invio al Sistema Tessera sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e veterinarie, al fine di includervi un maggior numero di informazioni.
In particolare, per le spese sostenute dall’1.1.2021, occorrerà indicare, fra l’altro, il tipo di documento fiscale rilasciato, l’aliquota IVA o la natura dell’operazione (es. esente IVA), o l’eventuale opposizione da parte del contribuente alla messa a disposizione dei dati all’Agenzia delle Entrate.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 27 – “L’invio delle spese mediche e veterinarie diventa mensile” – Mastromatteo – Santacroce 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Società cooperative – Ritenuta alla fonte sui ristorni – Riduzione al 12,5% – Novità del Ddl. di bilancio 2021

In tema di cooperative, l’art. 9 del Ddl. di bilancio 2021 integra l’art. 6 co. 2 del DL 63/2002, riconoscendo la facoltà di operare una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta del 12,5% sui ristorni attribuiti ad aumento del capitale sociale nei confronti di soci persone fisiche.
Tale ritenuta ridotta (ordinariamente, infatti, sarebbe applicabile l’aliquota al 26%, ex artt. 3 e 4 del DL 66/2014) è applicata anticipatamente, all’atto dell’attribuzione a capitale sociale dei ristorni, anziché al momento della loro attribuzione ai soci in caso di recesso o scioglimento della cooperativa.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 27 – “Cooperative, la ritenuta sui ristorni scende al 12,5%” – Tosoni

FISCALE | DOGANE | CERTIFICAZIONE AEO

Requisiti per l’ottenimento dello status di AEO – Assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa doganale e fiscale – Novità dal 9.12.2020 (Regolamento (UE) 18.11.2020 n. 1727)

Con riguardo ai criteri per la concessione dello status di operatore economico autorizzato (AEO), il regolamento (UE) 18.11.2020 n. 1727 prevede alcune modifiche all’art. 24 del regolamento (UE) 24.11.2015 n. 2447, in merito all’assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa doganale e fiscale, compresa l’assenza di trascorsi di reati gravi in relazione all’attività economica del richiedente.
In particolare, la nuova formulazione della predetta disposizione chiarisce che il criterio in esame si considera soddisfatto, fra l’altro, se nessuna delle seguenti persone ha precedenti di reati gravi in relazione alla propria attività economica compresa, se del caso, l’attività economica del richiedente:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Nuovo criterio sull’assenza di violazioni per il conseguimento dell’AEO” – Ugolini

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Abuso edilizio

Con riguardo ai lavori che consentono di ottenere il superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, attraverso le asseverazioni di conformità tecnico edilizia, è richiesto un ampio lavoro di verifica; ma mentre per materiali e tecnologie è agevole prevedere che si possano raggiungere i risultati sperati, è molto più complesso accertare la regolarità urbanistica.
Un abuso di piccola entità (superiore al 2%), inoltre, potrebbe generare la perdita del bonus ed il recupero da parte dell’Agenzia delle Entrate.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 30 – “Superbonus e abusi edilizi, come gestire le irregolarità” – Saporito G. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 30 – “Sul superbonus labirinto di norme e interpretazioni” – Gavelli G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Assegnazione di azioni – Regime fiscale applicabile in presenza di “carried interest”

Si osserva che non si applica il regime fiscale speciale previsto per i diritto patrimoniali rafforzati ex art. 60 del DL 50/2017 (c.d. carried interest) qualora vengano assegnate stock option, di una società non quotata, esclusivamente a favore di due dirigenti “chiave”, che maturano:
– solo nel caso di cambio di controllo della società;
– ed al verificarsi di determinate condizioni correlate all’entità del tasso interno di rendimento annuo e/o all’entità del “ritorno sull’investimento” da parte dell’azionista.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Assegnazioni di azioni attratte dal regime sulle stock option” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA SUL CONSUMO DEI MANUFATTI CON SINGOLO IMPIEGO (PLASTIC TAX)

Modifica della disciplina – Differimento all’1.7.2021 – Novità del Ddl. di bilancio 2021

Con il Ddl. di bilancio 2021, si prevedono alcune modifiche alla disciplina dell’imposta sui manufatti in plastica (MACSI) e il differimento dell’efficacia delle disposizioni dall’1.1.2021 all’1.7.2021.
Tra le modifiche più significative all’imposta sui manufatti monouso in plastica si segnala:
– l’inclusione tra i soggetti obbligati al pagamento dell’imposta anche dei soggetti per conto dei quali i MACSI sono fabbricati, vale a dire i commissionari;
– l’applicazione del tributo anche alle “preforme” che vengono ricomprese nella nozione di MACSI “semilavorati”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Plastic tax riformata e rinviata al 1° luglio 2021” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Registrazione degli atti privati – Ridenominazione di codici tributo (Risoluzione Agenzia delle Entrate 19.11.2020 n. 73)

La ris. Agenzia delle Entrate 19.11.2020 n. 73 istituisce i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute in relazione alla registrazione degli atti privati, che si aggiungono a quelli già istituiti con la ris. 9/2020:
– “1555” denominato “ATTI PRIVATI – Imposta ipotecaria”;
– “1556” denominato “ATTI PRIVATI – Imposta catastale”;
– “1557” denominato “ATTI PRIVATI – Sanzione imposte ipotecarie e catastali – Ravvedimento”.
Inoltre, con la ris. 73/2020, sono stati ridenominati i codici tributo (di cui alle ris. n. 16/2016 e n. 57/2018) per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a seguito degli avvisi di liquidazione emessi dagli uffici dell’Agenzia delle Entrate in relazione alla registrazione degli atti privati, come di seguito indicato:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “La registrazione degli atti privati guadagna altri tre codici tributo” – Redazione 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Indeducibilità IRPEF/IRES dell’IMU relativa agli immobili strumentali per il 2012 – Incostituzionalità (comunicato Corte Costituzionale 19.11.2020)

La Corte Costituzionale, secondo quanto reso noto con comunicato stampa del 19.11.2020, ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 14 co. 1 del DLgs. 14.3.2011 n. 23, nella formulazione in vigore per il 2012, la quale prevedeva l’integrale indeducibilità dell’IMU dalle imposte sui redditi (e dall’IRAP).
La motivazione di tale decisione, sempre stando al comunicato, poggia sul fatto che l’IMU sugli immobili strumentali costituisce un costo fiscale inerente alla produzione del reddito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Incostituzionale l’indeducibilità IMU sugli immobili strumentali per il 2012” – Corso 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.11.2020, p. 29 – “L’Imu sui capannoni è costo inerente: illegittima l’indeducibilità integrale” – Lovecchio 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | RISCOSSIONE

Saldo 2019 e prima rata dell’acconto 2020 – Esclusione dell’obbligo di versamento – Limiti comunitari – Modalità applicative (risposta a interrogazione parlamentare 18.11.2020 n. 5-05005)

La risposta all’interrogazione parlamentare 18.11.2020 n. 5-05005 ha chiarito che il rispetto del limite di 800.000 euro, cui è subordinata la possibilità di avvalersi dell’esonero dai versamenti IRAP di cui all’art. 24 del DL 34/2020, deve essere accertato a livello di entità economica secondo la definizione comunitaria e non di singola impresa.
Peraltro, osserva sempre la risposta, sono attualmente in corso contatti con i competenti Servizi della Commissione europea in ordine alla possibilità di ricondurre l’agevolazione prevista dal citato art. 24 del DL 34/2020 alla Sezione 3.12 del suddetto Quadro temporaneo, che prevede un massimale di aiuti più elevato (3 milioni di euro per impresa secondo la nozione co… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Per lo sconto IRAP limite di 800.000 euro da verificare a livello di gruppo” – Fornero 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | ALBO DEI GESTORI DELLA CRISI

Entrata in vigore – Disallineamento temporale – Novità del DLgs. 147/2020

Il DLgs. 147/2020 ha introdotto diverse novità per l’albo dei gestori della crisi, in vigore dal 20.11.2020, ma permane il disallineamento temporale delle norme sulla nuova disciplina.
L’art. 356 del DLgs. 14/2019, recante la disciplina dell’albo, e l’art. 357 del DLgs. 14/2019, che regola il funzionamento, vigenti dal 16.3.2019, nella nuova formulazione, avranno efficacia dal 20.11.2020.
Non è stato ancora emanato il decreto ministeriale che dovrebbe regolare l’iscrizione, la sospensione e cancellazione, le modalità di esercizio del potere di vigilanza del Ministero della Giustizia, il contributo per l’iscrizione e per il suo mantenimento, le modalità di sospensione e cancellazione dall’albo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Albo gestori della crisi e funzionamento transitorio dell’OCRI “disallineati”” – Nicotra 

SETTORI PARTICOLARI | ASSICURAZIONI

Polizze assicurative “unit linked” – Possibili contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate

Stando ai questionari ricevuti da alcuni contribuenti intestatari o titolari di polizze vita unit linked, l’Agenzia delle Entrate potrebbe contestare la natura di “contratto di assicurazione sulla vita” di tali polizze, disconoscendone il relativo trattamento tributario.
Al riguardo, gli Autori evidenziano che tale disconoscimento dovrebbe riguardare le fattispecie patologiche, nelle quali, ad esempio, il contraente mantiene il potere di disporre degli strumenti finanziari intestati alla compagnia assicurativa, mentre non riguarderebbe le ipotesi di nomina di un gestore di fiducia che gestisce in autonomia gli asset secondo le regole previste dal contratto di assicurazione; ai fini in esame, non rileverebbero l’assenza di una garanzia di restituzione del capitale nonché la copertura minima del rischio demografico.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.11.2020 – “Disconoscimento delle polizze unit linked circoscritto” – Tavecchio – Barone