AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Requisiti per l’accesso (risposte interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 nn. 401, 403 e 405)

Con le risposte interpello 24.9.2020 nn. 401, 403 e 405, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito ai requisiti per l’accesso al contributo a fondo perduto ex art. 25 del DL 34/2020.
Nello specifico, viene chiarito che:
– le somme ricevute a titolo di rimborso spese per le trasferte di consulenti e dipendenti della società presso le aziende committenti sono da considerare ai fini della soglia dei ricavi per l’accesso all’agevolazione. Nel caso di specie, tali somme rappresentano parte integrante del valore economico della prestazione di servizi principale fornita (risposta interpello 401/2020);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Per il contributo a fondo perduto conta il riaddebito delle spese di trasferta” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Trasformazione da ditta individuale in società – Cessione d’azienda – Verifica del calo del fatturato (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 402)

Nella risposta interpello 24.9.2020 n. 402, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini della spettanza del credito d’imposta sulla locazione di immobili non abitativi, di cui all’art. 28 del DL 34/2020, ove il conduttore sia una società che solo nel 2019 ha iniziato la propria attività, a seguito dell’acquisto di un’azienda (fino ad allora esercitata in forma individuale), il requisito del calo del fatturato va verificato confrontando:
– l’ammontare del fatturato della società nei mesi di marzo, aprile, maggio e giugno 2020;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Calo del fatturato da valutare considerando il fatturato 2019 dell’azienda acquistata” – Redazione

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Investimenti per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Disposizioni attuative – Novità del DM 10.8.2020 – Richiesta di intervento a Invitalia

Invitalia ha aperto una apposita sezione del proprio sito internet per mezzo della quale è possibile accedere alle agevolazioni previste dall’art. 26 del DL 34/2020 riferite al c.d. “Fondo patrimonio PMI”.
La domanda può essere presentata dalle società che hanno già deliberato, dopo il 19.5.2020, un aumento di capitale nella misura minima di 250.000,00 euro, e che intendono richiedere la sottoscrizione delle proprie obbligazioni o titoli di debito da parte di Invitalia.
A tal fine, occorre non solo che l’aumento di capitale sia già stato eseguito, ma anche che le obbligazioni siano state emesse.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 27 – “Pmi in corsa per le obbligazioni sottoscritte da Invitalia” – Rinaldi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 27 – “Procedimento tutto telematico e senza graduatoria” – Rinaldi 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE)

Eccedenza di rendimento nozionale non utilizzato per incapienza del reddito complessivo netto – Società di persone – Modalità di utilizzo

L’art. 8 co. 7 del DM 3.8.2017 prevede la possibilità, per le società di persone, di trasformare l’eccedenza ACE in credito d’imposta IRAP, utilizzabile da parte della società stessa, alternativamente all’attribuzione proporzionale ai soci.
Secondo l’Agenzia delle Entrate (circ. 21/2015, § 2.2, e Videoforum 24.5.2018), con riferimento ai soggetti IRPEF, il credito d’imposta si determina applicando le aliquote corrispondenti agli scaglioni di reddito previste dall’art. 11 del TUIR alla quota di eccedenza di rendimento nozionale che si è scelto di trasformare in credito d’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Eccedenze ACE delle società di persone trasformabili in credito IRAP” – Corso 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LE AREE SVANTAGGIATE

Credito di imposta per investimenti nel Mezzogiorno – Beni agevolabili – Contratto di sale and lease back (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 404)

Con la risposta interpello 24.9.2020 n. 404, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ricorrendo tutte le condizioni di legge, il credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1 co. 98 ss. della L. 208/2015 spetta anche nell’ipotesi in cui il bene oggetto dell’investimento, per il quale si fruisca dell’agevolazione, formi oggetto di un successivo contratto di sale and lease back.
In sostanza, il credito di imposta spetta al primo acquirente, a nulla rilevando il sopravvenuto contratto di leasing (che non configura, per l’utilizzatore, un ulteriore investimento agevolabile).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Bonus investimenti nel Mezzogiorno anche in caso di sale and lease back” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Penalty protection – Misura di carattere generale – Indipendenza dall’opzione per l’autodeterminazione del reddito agevolabile (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 400)

Con la risposta interpello 24.9.2020 n. 400, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che possono fruire delle disposizioni sulla penalty protection tutte le categorie di soggetti che optano per il regime Patent box, a prescindere dall’esercizio dell’opzione per l’autodeterminazione di cui al co. 1 dell’art. 4 del DL 34/2019.
Ad avviso dell’Agenzia, l’opzione per l’autoliquidazione (co. 1) e la penalty protection (co. 2) devono essere tenute distinte.
La penalty protection, infatti, è una misura di carattere “generale” volta a dare “certezza” ai contribuenti che intendono fruire dell’agevolazione e quindi deve essere riconosciuta a tutti i contribuenti, non potendo subordinare l’accesso dei contribuenti che possono fruire del beneficio in un’unica soluzione alla condizione di ripartirne la fruizione nell’arco di tre anni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Penalty protection nel Patent box a prescindere dall’autodeterminazione” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 28 – “Estesa la penalty protection anche a chi non è obbligato al ruling” – Gaiani 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | VALORE IN DOGANA

Importazione di centraline di comando – Inclusione del costo del software (Corte di Giustizia UE 10.9.2020 n. C-509/19)

La Corte di Giustizia UE, con sentenza 10.9.2020 n. C-509/19, ha statuito che è da include nel computo del valore in Dogana dei beni importati anche il costo del software fornito a titolo gratuito (o a costo ridotto) per la produzione dei beni stessi.
Tale costo dovrà essere incluso nella base imponibile dei dazi all’importazione sebbene l’art. 71, par. 1, lett. b) punto i) del regolamento UE 2013/952 non annoveri espressamente questo tipo di bene immateriale tra quelli che devono essere considerati ai fini del valore di transazione dei beni oggetto di importazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “I dazi si pagano anche sui software” – Ghetti – Ferrazzi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Isolamento termico delle pareti interne (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 408)

Gli interventi di isolamento termico realizzati sulle pareti interne dell’unità immobiliare sita in un condominio:
– rientrano tra gli interventi “trainati” beneficiari della detrazione del 110%, se vengono eseguiti congiuntamente agli interventi “trainanti” sulle parti comuni condominiali (art. 119 del DL 34/2020);
– non beneficiano del superbonus del 110% se non vengono eseguiti interventi “trainanti” sulle parti comuni condominiali (anche nel caso in cui l’intervento condominiale non sia stato autorizzato dagli organi competenti al rilascio delle autorizzazioni amministrative).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Isolamento di pareti interne di alloggi nei condomini tra gli interventi “trainati”” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 32 – “Cappotto agevolato anche su singoli appartamenti” – Latour G. 
Dottrina Italia Oggi del 25.9.2020, p. 30 – “Sì del condominio per il 110%” – Poggiani F. G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Cessione della detrazione – Sconto sul corrispettivo – Visto di conformità

Il contribuente deve richiedere il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione, che attesti la sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione del 110% soltanto se intende optare per la cessione o per lo sconto sul corrispettivo (art. 119 co. 11 del DL 34/2020).
Il soggetto preposto al rilascio del visto deve verificare:
– l’esistenza di tutti i documenti necessari al fine di comprovare la sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione d’imposta in “versione super-bonus al 110%”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Per il visto di conformità per l’opzione superbonus basta la rispondenza formale” – Zanetti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 32 – “Confusione tra spese e detrazioni: il test del decreto definitivo” – De Stefani L. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | COMPENSI IN NATURA

Piani di incentivazione del management – Carried interest – Effettivo esborso da parte dei manager (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 407)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 407, per beneficiare del regime fiscale agevolato relativo ai carried interest occorre rispettare tutti i requisiti previsti dall’art. 60 del DL 50/2017, in quanto la loro sussistenza costituisce “garanzia di un allineamento degli interessi e rischi dei manager rispetto a quelli degli altri investitori ai fini di una comune assunzione e condivisione del rischio societario”.
L’extrarendimento derivante dai carried interest viene qualificato come reddito di capitale o reddito diverso di natura finanziaria (invece che reddito da lavoro) se:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Carried interest se i manager effettuano un esborso effettivo almeno dell’1%” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 28 – “Carried interest come reddito di lavoro dipendente” – Germani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Documento Amministrativo Semplificato telematico – Novità del DL 124/2019 convertito (circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.9.2020 n. 36)

L’art. 11 del DL 124/2019 (conv. L. 157/2019) ha previsto l’obbligo di utilizzo del sistema informatizzato per l’emissione e la compilazione del DAS limitatamente alla movimentazione, nel territorio dello Stato, della benzina e del gasolio usato come carburante assoggettati ad accisa.
A tale proposito, nella circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.9.2020 n. 36 sono stati forniti, fra l’altro, i seguenti chiarimenti operativi:
– continua ad avere piena valenza la facoltà del destinatario di rifiutare una partita di prodotti ad accisa assolta per la quale è stato emesso l’e-DAS (art. 15 co. 3 del DM 210/96); … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “L’e-DAS può essere emesso dal delegato dipendente dello speditore” – Ugolini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 30 – “Dogane, tempi stretti per accedere all’eDAS” – Santacroce – Sbandi

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Gestione di fondi comuni d’investimento – Contestuale gestione di altri fondi – Servizi resi tramite piattaforma informatica – Esenzione IVA – Inapplicabilità (Corte di giustizia UE 2.7.2020 n. C-231/19)

Con la sentenza 2.7.2020 relativa alla causa C-231/19, la Corte di Giustizia UE ha escluso che il regime di esenzione IVA previsto dall’art. 135 lett. g) della direttiva 2006/112/CE possa applicarsi ai servizi di gestione di fondi (consistenti in analisi di mercato, monitoraggio delle prestazioni e dei rischi in funzione di decisioni di investimento, vigilanza sul rispetto della normativa vigente) resi tramite una piattaforma informatica a favore di una società di gestione di fondi comuni d’investimento e di altri fondi, in quanto i servizi in questione riguardano prevalentemente ma non esclusivamente fondi comuni d’investimento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Operazioni di gestione di fondi comuni d’investimento non esenti da IVA” – Barsalini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Differimento del termine per l’adesione al servizio di consultazione – Servizio di “quadratura e reinoltro” (provv. Agenzia delle Entrate 23.9.2020 n. 311557)

Il provv. Agenzia delle Entrate 23.9.2020 n. 311557, pubblicato il 24.9.2020, ha stabilito il differimento, al 28.2.2021, del termine per aderire al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche e dei loro duplicati.
Con il medesimo provvedimento è stata altresì introdotta una nuova funzionalità dedicata ai soggetti che inviano e ricevono le fatture elettroniche mediante “sistema di cooperazione applicativa, su rete Internet, con servizio esposto tramite modello «web service»” (punti 2.2 lett. c) e 3.1 lett. b) del provv. 89757/2018), consistente nella quadratura e nel reinoltro dei documenti trasmessi da e verso il Sistema di Interscambio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Servizio di “quadratura e reinoltro” per chi riceve e trasmette e-fatture con web service” – Bilancini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 28 – “Servizio consultazione e-fatture, adesione fino al 28 febbraio” – Santacroce 
Dottrina Italia Oggi del 25.9.2020, p. 31 – “E-fattura, rinvio al 28 febbraio” – Ricca 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Acquisto della prima casa per successione – Ambito soggettivo – Unico erede titolare delle condizioni – Dichiarazioni agevolative (Cass. 24.9.2020 n. 20132)

Nell’ordinanza 24.9.2020 n. 20132, la Corte di Cassazione ha ricordato che le agevolazioni per l’acquisto per successione della “prima casa” consentono, a norma dell’art. 69 co. 3 della L. 342/2000, di applicare le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa ove anche uno solo dei beneficiari sia in possesso delle condizioni agevolative, ma in tal caso è necessario che il soggetto titolare dei requisiti agevolativi attesti le condizioni di legge, mediante le dichiarazioni richieste dalla nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86, e richieda il beneficio nella dichiarazione di successione o con una dichiarazione integrativa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Le agevolazioni prima casa in successione vanno richieste dall’erede che soddisfa le condizioni” – Redazione 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Decadenza dall’agevolazione per alienazione infraquinquennale – Vendita con pagamento rateale – Decorrenza del termine di un anno per il riacquisto (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 409)

Con la risposta interpello 24.9.2020 n. 409, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che, nel caso in cui, prima del decorso di 5 anni dall’acquisto della “prima casa”, il contribuente alieni l’immobile agevolato con un contratto di vendita a rate, si configura la decadenza dal beneficio a meno che egli non proceda all’acquisto, entro il termine di 1 anno dalla stipula dell’atto di rivendita, di un altro immobile da adibire ad abitazione principale.
Sebbene il contratto di vendita a rate preveda, dal punto di vista civilistico, che l’acquisto della proprietà in capo all’acquirente avviene solo con il pagamento dell’ultima rata (art. 1523 c.c.), ciò non opera dal punto di vista dell’imposizione indiretta, in quanto l’art. 27 co. 3 del DPR 131/86 sancisce che “non sono considerati sottoposti a condizione sospensiva le vendite con riserva di proprietà e gli atti sottoposti a condizione che ne fanno dipendere gli effetti dalla mera volontà dell’acquirente o del creditore”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “La vendita a rate della prima casa per il registro ha effetti traslativi immediati” – Redazione 

SETTORI PARTICOLARI | ASSICURAZIONI

OICR – Proventi relativi a quote o azioni compresi negli attivi posti a copertura delle Riserve Tecniche di classe D.I – Esenzione da ritenuta – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 406)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 406 ha chiarito che, qualora le quote di partecipazione agli OICR non siano comprese negli attivi a copertura delle riserve matematiche dei rami di vita, sui proventi da esse derivanti devono essere applicate le ritenute nella misura del 26% previste dall’art. 26-quinquies co. 1 del DPR 600/73, nonché dall’art. 10-ter co. 1 e 2 della L. 77/83.
L’art. 26-quinquies co. 5-bis del DPR 600/73 prevede l’esclusione da ritenuta d’acconto per i proventi spettanti alle imprese di assicurazione e relativi a quote o azioni comprese negli attivi “posti a copertura delle riserve matematiche dei rami vita”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.9.2020 – “Soggetti a ritenuta i proventi degli attivi posti a copertura delle riserve tecniche” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.9.2020, p. 28 – “La disapplicazione della ritenuta non spetta per le riserve tecniche” – Germani