AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITI D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI ENERGIA ELETTRICA E GAS

Limiti – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Un emendamento approvato in sede di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”) ha previsto una modifica alla disciplina dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e di gas naturale.
Il co. 3-ter dell’art. 2 del DL 50/2022 aveva previsto che i crediti energia e gas confluiscono nel calcolo del limite “de minimis”, per cui, ai fini della fruizione degli stessi, occorreva verificare il rispetto del massimale nel periodo 2020-2022 unitamente agli altri aiuti de minimis ricevuti dall’impresa unica. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.7.2022, p. 24 – “Crediti d’imposta energia e gas, abrogato il tetto «de minimis»” – Lenzi R. 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | FONDI COMUNI MOBILIARI E IMMOBILIARI

Rimborso parziale della quota di OICR – Comunicazione del costo fiscale all’intermediario – Effetti

Si commenta l’applicazione della ritenuta di cui all’art. 26-quinquies del DPR 600/73 in caso di rimborsi parziali di quote di fondi di investimento.
Nel caso di OICR istituiti e gestiti in Italia tramite SGR estera, mediante il passaporto del gestore, il co. 6-bis dell’art. 26-quinquies in esame prevede che la ritenuta sia applicata direttamente dalla SGR estera oppure da un rappresentante fiscale scelto fra i soggetti indicati nell’art. 23 del DPR 600/73, che risponde in solido con la SGR estera per la determinazione e il versamento delle ritenute.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Rimborso parziale di quote o azioni di OICR con comunicazione del costo fiscale” – Barsalini 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | ASSEMBLEA | INVALIDITÀ DELIBERAZIONI ASSEMBLEARI

Delibera negativa – Impugnabilità – Quorum deliberativi ultra qualificati – Legittimità (Trib. Bologna 5.1.2021 n. 6)

Il Tribunale di Bologna, nella sentenza 5.1.2021 n. 6, ha stabilito che:
– anche la delibera “negativa” è suscettibile di impugnazione. L’interesse all’impugnazione, peraltro, sussiste quando sia possibile dimostrare che, correggendo il vizio del procedimento, l’esito sarebbe stato diverso. Si pensi, ad esempio, al caso del voto del socio in conflitto di interessi con la società, ex art. 2373 co. 1 c.c., che comporta l’annullabilità della delibera adottata se potenzialmente dannosa per la società.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Delibere negative impugnabili, ma non sempre” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | SCRITTURE CONTABILI

Tenuta di libri e registri contabili con sistemi informatici – Conservazione – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Un emendamento al Ddl. di conversione del DL 73/2022 integra l’art. 7 co. 4-quater del DL 357/94, norma che esonera dalla stampa entro i termini di legge dei registri contabili tenuti con sistemi elettronici su qualsiasi supporto, a condizione che in sede di accesso, ispezione o verifica, gli stessi risultino aggiornati sui predetti sistemi elettronici e vengano stampati a seguito della richiesta avanzata dagli organi procedenti e in loro presenza.
L’emendamento integra la disposizione prevedendo che le stessa riguarda non solo la tenuta, ma anche “la conservazione” e che la regolarità dei registri è riconosciuta non solo in difetto di trascrizione su supporti cartacei nei termini di legge, ma anche “di conservazione sostitutiva digitale”. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.7.2022, p. 24 – “Libri e registri anche senza conservazione elettronica” – Mastromatteo A. – Santacroce B. 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | GIURISDIZIONE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE

Fideiussione IVA – Comunicazione di escussione – Rimessione alle Sezioni Unite (Cass. 28.7.2022 n. 23569)

La Cass. 28.7.2022 n. 23569 ha rimesso alle Sezioni Unite la lite inerente all’impugnazione, ad opera del contribuente, della comunicazione di escussione della polizza notificata dall’Agenzia delle Entrate alla società di assicurazione che ha rilasciato la polizza stessa.
Non si tratta della questione, diverse volte analizzata, relativa all’opposizione alla cartella di pagamento proveniente dalla società di assicurazione che ha rilasciato la polizza, derivante dall’escussione della stessa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Escussione della polizza IVA alle Sezioni Unite” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI COMUNI | CONTROLLED FOREIGN COMPANY LEGISLATION

Fuoriuscita dal regime – Superamento delle condizioni dell’ETR test e/o del passive income test – Efficacia (circ. Agenzia delle Entrate 28.7.2022 n. 29)

La circ. Agenzia delle Entrate 28.7.2022 n. 29 è intervenuta nuovamente sul regime delle controlled foreign companies (CFC) ex art. 167 del TUIR per integrare quanto indicato nella circ. Agenzia delle Entrate 27.12.2021 n. 18.
In particolare, vengono analizzati:
– l’applicazione della tassazione per trasparenza e l’eventuale fuoriuscita dal regime CFC;
– il trasferimento di sede e le operazioni straordinarie che comportano la confluenza del soggetto CFC nel soggetto residente.
Con riferimento al primo punto, il documento di prassi supera l’impostazione della circ. 18/2021 che prevedeva la fuoriuscita dal regime CFC soltanto attraverso la dimostrazione dell’esimente unica ex art. 167 co. 5 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Il regime CFC può interrompersi anche senza l’esimente sull’attività economica effettiva” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.7.2022, p. 29 – “Uscita dal regime Cfc con l’alternativa del test” – Germani A. 
Dottrina Italia Oggi del 29.7.2022, p. 27 – “Regime Cfc, uscita più agevole” – Liburdi D. – Sironi M. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto in fattura – Cessione a favore dei correntisti – Novità del Ddl. di conversione in legge del DL 73/2022 (c.d. decreto “Semplificazioni fiscali”)

Un emendamento al Ddl. di conversione del DL 73/2022 (approvato alla Camera il 27.7.2022) modifica ancora la disciplina recata dall’art. 121 co. 1 del DL 34/2020 concernente la cessione dei crediti derivanti da interventi edilizi “optabili”.
Verrebbe abrogato, infatti, l’art. 57 co. 3 del DL 17.5.2022 n. 50 (c.d. DL “Aiuti”) che stabilisce che le disposizioni introdotte dall’art. 14 co. 1 lett. b) dello stesso decreto si applicano a decorrere dalle comunicazioni di prima cessione o dello sconto in fattura inviate all’Agenzia delle Entrate a partire dall’1.5.2022.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Ampliamento dei correntisti acquirenti finali di bonus edilizi anche per opzioni ante maggio” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Correzione di errori contabili – Trattamento fiscale – Rilevanza nel periodo di imputazione in bilancio – Estensione all’IRAP – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Il Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”), nel testo approvato dalla Camera il 27.7.2022, ora all’esame del Senato per l’approvazione definitiva, stabilisce che le poste contabilizzate a seguito del processo di correzione degli errori contabili effettuato ai sensi dell’art. 83 co. 1 quarto periodo del TUIR (cioè secondo i criteri di imputazione temporale previsti dai principi contabili) rilevano anche ai fini IRAP.
Tale disposizione non si applica ai componenti negativi del valore della produzione netta per i quali è scaduto il termine per la presentazione della dichiarazione integrativa di cui all’art. 2 co. 8 del DPR 322/98.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Correzione degli errori contabili semplificata anche ai fini IRAP” – Fornero – Latorraca 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ENTI DEL TERZO SETTORE

Codice del Terzo settore – Novità del Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Alcuni emendamenti al Ddl. di conversione del DL 73/2022 modificano il codice del Terzo settore (DLgs. 117/2017). Tra gli interventi più significativi, si segnalano i seguenti:
– il differimento dal 31.5.2022 al 31.12.2022 del termine entro il quale ONLUS, ODV e APS possono adeguare gli statuti con le modalità e le maggioranze previste per le deliberazioni dell’assemblea ordinaria;
– la sospensione dall’1.7.2022 al 15.9.2022 del termine di 180 giorni entro cui si concludono le procedure di verifica dei dati relativi a ODV e APS;… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 29.7.2022, p. 29 – “Terzo settore, riforma al via” – Poggiani F. 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Per il Terzo settore modifiche ad ampio raggio prima dell’autorizzazione europea” – Rivetti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

Tragitto casa lavoro fuori dal Comune di residenza – Natura risarcitoria – Non imponibilità (Cass. 14.6.2022 n. 19099 e 28.7.2022 n. 23634)

La Cass. 14.6.2022 n. 19099 ribadisce il principio secondo cui le somme che il datore di lavoro corrisponde al lavoratore dipendente per il tragitto dalla propria residenza al luogo di lavoro sito fuori dal Comune hanno natura risarcitoria e non retributiva, quindi non sono imponibili.
Deve però trattarsi di rimborso spese parametrato al chilometraggio e non in misura forfetaria.
Nel caso di specie si trattava di rimborso domandato da un lavoratore dipendente del settore privato.
Viene pertanto rigettata la diversa tesi sostenuta nella ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Rimborsi spese per il tragitto casa-lavoro esclusi da imposizione” – Cotto 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | TASSE DI CONCESSIONE GOVERNATIVA

Tardivo versamento – Ravvedimento operoso

Il tardivo versamento della tassa sui libri sociali presenta criticità inerenti al ravvedimento operoso: non è chiaro se esso debba avvenire prendendo come riferimento l’art. 9 del DPR 641/72 oppure l’art. 13 del DLgs. 471/97.
A fini prudenziali, può essere opportuno prendere come riferimento la più gravosa sanzione del 100%, di cui all’art. 9 del DPR 641/72.
Non trattandosi, secondo questa tesi, di violazione sui versamenti, non opera il ravvedimento entro i trenta giorni con riduzione della sanzione a 1/10 del minimo, circoscritto ai tardivi … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Tassa sui libri sociali con ravvedimento complicato” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Esterometro relativo al secondo trimestre 2022 – Modalità di presentazione – Termine del 22.8.2022

Le nuove modalità di effettuazione dell’esterometro, in formato XML via SdI, riguardano le operazioni effettuate dall’1.7.2022.
Solamente a decorrere da tale data, il termine di invio dei dati non è più unico e fisso, su base trimestrale, ma “legato a quello di emissione dei documenti che certificano i corrispettivi delle operazioni o, comunque, per gli acquisti, laddove tali documenti manchino oppure non siano tempestivi, a quello in cui le operazioni stesse si considerano effettuate” (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Ultimo esterometro “periodico” entro il 22 agosto” – Greco 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Insinuazione al passivo – Conto corrente – Documenti aventi data certa – Opponibilità (Trib. Siracusa 12.5.2022)

L’istituto finanziario che prospetta una ragione di credito verso il fallimento derivante da un rapporto regolato in conto corrente, e ne chieda l’ammissione allo stato passivo, ha l’onere, nel giudizio di opposizione, di dare piena prova del credito.
Si renderà necessario produrre i documenti aventi data certa, fornendo la documentazione relativa allo svolgimento del rapporto di conto corrente, senza poter pretendere di opporre al curatore, stante la sua posizione di terzo, gli effetti dell’art. 1832 c.c. che derivano, tra le parti del contratto, dall’approvazione anche tacita del conto da parte del correntista (Cass. nn. 17354/2016 e 6465/2001).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.7.2022 – “Opponibile al curatore solo il credito con data certa” – Nicotra