AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) iscritte in bilancio – Trasformazione in crediti d’imposta – Novità del DL 104/2020 (c.d. DL “Agosto”)

Le società che, avvalendosi della facoltà concessa dal nuovo art. 44-bis del DL 34/2019, compensano in F24 i crediti d’imposta derivanti dalla trasformazione delle imposte anticipate per perdite fiscali ed eccedenze ACE in corrispondenza con la cessione di crediti deteriorati, in mancanza di un nuovo specifico codice tributo, utilizzano quello fornito con la ris. 57/2011 (codice 6834); sarà eventualmente possibile modificare il codice attraverso la procedura Civis.
In alternativa alla compensazione e alla richiesta di rimborso, è possibile cedere il credito infragruppo ex art. 43-ter del DPR 602/73.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 23 – “Compensazione dei crediti Dta con il vecchio codice tributo” – Piazza M. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 23 – “Il canone può essere azzerato dal passato” – Piazza 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Proventi di una evasione fiscale – Importi sequestrabili in capo al riciclatore (Cass. pen. 5.11.2020 n. 30899)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 5.11.2020 n. 30899, ha stabilito che, una volta che si sia raggiunta la prova che il riciclatore si sia avvantaggiato solo del “prezzo” del reato, mentre del profitto/prodotto si è avvantaggiato l’autore del reato presupposto, diviene contrario ai principi generali pensare che la confisca (per equivalente) avente ad oggetto l’intero profitto/prodotto del reato di riciclaggio possa gravare sul solo “riciclatore”.
Il principio della solidarietà è, infatti, condivisibile per il vantaggio derivato dalla commissione di un reato in concorso (sul cui profitto ogni concorrente può vantare, in astratto, la disponibilità esclusiva), ma non quando il concorso manchi, come accade, appunto, nel caso del riciclatore che si limiti a trattenere per sé solo il prezzo del reato, restituendo la differenza all’autore del reato presupposto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Al riciclatore si confisca solo il prezzo della sua opera” – Meoli 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Riciclaggio – Dichiarazione fraudolenta – Consumazione del reato presupposto (Cass. pen. 5.11.2020 n. 30889)

La Corte di Cassazione, nel procedimento conclusosi con sentenza 5.11.2020 n. 30889, ha affrontato il tema dei rapporti tra il delitto di riciclaggio previsto dall’art. 648-bis c.p. e il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici, di cui all’art. 3 del DLgs. 74/2000.
Dopo aver ripercorso le origini e le finalità del reato di riciclaggio, i giudici di legittimità hanno affermato che tale fattispecie non è configurabile nelle attività di sostituzione di somme sottratte al pagamento delle imposte mediante delitti in materia di dichiarazione se il termine di presentazione della dichiarazione non è ancora decorso e la stessa non è ancora stata … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Se la dichiarazione non è stata ancora inviata non è riciclaggio dell’imposta evasa” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 24 – “In assenza di dichiarazione riciclaggio non integrabile” – Ambrosi L. – Iorio A. 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | PRINCIPI GENERALI | PRINCIPI DI REDAZIONE | CONTINUAZIONE DELL’ATTIVITÀ

Verifica del presupposto della continuità aziendale – Effetti della diffusione del Coronavirus – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) (bozza documento interpretativo OIC n. 8)

Nel documento interpretativo n. 8 pubblicato ieri in consultazione, fino al prossimo 30.11.2020, l’OIC fornisce indicazioni applicative del comma 2 dell’art. 38-quater del DL 34/2020, introdotto in sede di conversione nella L. 77/2020. Con riferimento, in particolare, ai bilanci che chiudono al 31.12.2020, è possibile attivare la deroga prevista dalla norma, qualora nel bilancio chiuso al 31.12.2019:
– sussistesse la continuità aziendale ai sensi dei §§ 21 e 22 dell’OIC 11, senza che la società si fosse avvalsa in tale bilancio della deroga alla continuità aziendale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Deroga alla continuità applicabile, con i presupposti, anche ai bilanci 2020” – De Rosa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 24 – “Continuità, deroga in nota integrativa” – F.R.V. 
Dottrina Italia Oggi del 6.11.2020, p. 25 – “È emergenza per tutti i bilanci” – Pollio M. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate a Telefisco del 27.10.2020

Nel corso della videoconferenza del 27.10.2020, il Ministero dello Sviluppo economico ha precisato che, ai fini del superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, il limite di spesa applicabile nel caso di demolizione e ricostruzione deve essere calcolato sul numero delle unità abitative post intervento.
Di opinione diversa l’Agenzia delle Entrate, in diversi documenti pubblicati negli ultimi anni (da ultimo anche in una risposta data nel corso dello stesso evento del 27.10.2020), secondo cui, se si realizza un intervento di demolizione e di ricostruzione agevolabile sia ai fini dell’ecobonus che del sismabonus, per il calcolo del limite di spesa ammissibile al superbonus si considera il numero delle unità immobiliari esistenti prima dell’inizio dei lavori.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 25 – “Superbonus, il massimale si calcola su unità a inizio lavori” – De Stefani L. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | RICAVI

Prestito soci – Opponibilità all’Amministrazione finanziaria – Condizioni (Cass. 5.11.2020 n. 24746)

Cass. 5.11.2020 n. 24746 ritiene che la legittimità di un finanziamento soci, opponibile all’Amministrazione finanziaria, richieda la regolarità formale delle delibere assembleari e delle scritture contabili, in tempi coerenti con l’andamento finanziario del periodo. Diversamente, l’erogazione finanziaria deve ritenersi una re-immissione in azienda di utili occulti.
La mancanza di verbali di assemblea non può, pertanto, essere qualificata come una mera irregolarità formale, che non potrebbe spostare la natura delle operazioni avvenute, quando invece ne costituisce elemento contabile fondamentale al fine della qualificazione quale presti… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “L’assenza di delibera sul finanziamento soci può essere indice di ricavi occulti” – Boano – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Servizio di vaccinazione per i dipendenti – Non imponibilità

Il servizio gratuito di vaccinazione antinfluenzale messo a disposizione del datore di lavoro non è imponibile per il lavoratore dipendente, ai sensi dell’art. 51 co. 2 lett. f) del TUIR. Allo stesso modo, l’esclusione dal reddito di lavoro dipendente opera anche nel caso in cui il servizio viene offerto ai familiari del lavoratore.
Invece, costituisce reddito di lavoro dipendente il rimborso, da parte del datore di lavoro, della spesa sostenuta dal lavoratore per il vaccino. Il lavoratore può fruire della detrazione di cui all’art. 15 co. 1 lett. c) del TUIR, se il rimborso viene effettuato in conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 26 – “Il vaccino in azienda non è tassabile” – Magnani M.

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Emissione di nota di debito – Esercizio del diritto alla detrazione – Dies a quo (risposta interpello Agenzia delle Entrate 5.11.2020 n. 531)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 5.11.2020 n. 531, ha confermato che, nel caso di emissione di una nota di variazione in aumento ex art. 26 co. 1 del DPR 633/72, il dies a quo per l’esercizio del diritto alla detrazione IVA in capo al cessionario si determina in base al momento di emissione del documento da parte del cedente.
È ininfluente la circostanza che la regolarizzazione delle operazioni sia avvenuta, come nel caso esaminato, oltre il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all’anno di effettuazione delle operazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Il momento di emissione della nota di debito rileva per la detrazione” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 6.11.2020, p. 27 – “Variazioni, detrazione ok” – Ricca F. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Cessione di beni necessari per il contenimento dell’emergenza sanitaria – Detergenti disinfettanti per mani e soluzioni idroalcoliche in litri (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 5.11.2020 n. 530)

L’Agenzia delle Entrate, con risposta 5.11.2020 n. 530 torna nuovamente sulla nozione di “detergenti disinfettanti per mani” e di “soluzione idroalcolica in litri”, richiamando i chiarimenti già espressi nella circolare 15.10.2020 n. 26, e nelle risposte a interpello 17.9.2020 n. 370 e 4.11.2020 n. 529.
Le cessioni di detergenti per mani possono beneficiare dell’agevolazione prevista dall’art. 124 del DL 34/2020 solo nell’ipotesi in cui abbiano un potere disinfettante. Il Legislatore ha inteso riferirsi, nella citata disposizione, a biocidi o presidi medico-chirurgici, che hanno un’azione virucida.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Nessuna agevolazione IVA per detergenti senza potere disinfettante” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 26 – “Senza Iva solo i gel biocidi o Pmc” – Tarabusi M. – Trombetta G. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE | OPERAZIONI NEI CONFRONTI DI ESPORTATORI ABITUALI

Irregolare compilazione della dichiarazione d’intento relativa a un’importazione – Sanzioni – Non applicabilità (Cass. 5.11.2020 n. 24706)

Sulla base di quanto sancito da Cass. 5.11.2020 n. 24706, l’irregolare compilazione della dichiarazione d’intento relativa a un’importazione non comporta il venire meno del regime sospensivo dell’IVA (se sussistono i relativi presupposti sostanziali) e neppure l’irrogazione di sanzioni.
A tale proposito, l’Autore rileva che il citato principio di diritto:
– dovrebbe avere portata generale e, pertanto, valere anche per l’acquisto di beni e non solo per l’importazione degli stessi;
– appare conforme ad altre pronunce della Corte di Cassazione, nelle quali è stata ritenuta determinante la sussistenza dei presupposti sostanziali per avvalersi della facoltà di acquistare o importare in regime di non imponibilità IVA ai sensi dell’art. 8 co. 1 lett. c) del DPR 633/72 (es. Cass. 24.5.2019 n. 14190 e 5.4.201… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Non sanzionabile la compilazione irregolare della dichiarazione d’intento” – Gazzera

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI

Consegna di beni per lavorazione – Documento di trasporto irregolare – Profili sanzionatori

La consegna dei beni per la lavorazione accompagnata da un DDT privo della causale non traslativa della proprietà, ovvero la riconsegna degli stessi beni, dopo la lavorazione, senza riferimenti al DDT “originario” o con DDT emesso successivamente, non è un comportamento di per sé suscettibile di essere sanzionato, laddove possa essere dimostrato, con le modalità di cui all’art. 1 co. 5 del DPR 441/97, che tale movimentazione riguardi beni non rintracciati presso la sede dell’impresa perché presso terzi per cause diverse dalla cessione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Violazioni su DDT con possibili effetti fiscali” – Greco – Marchese 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Novità del DLgs. correttivo e integrativo del Codice della crisi (DLgs. 147/2020) – Pubblicazione in Gazzetta

Il DLgs. 26.10.2020 n. 147, recante le disposizioni integrative e correttive al Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (DLgs. 14/2019) ed in vigore dal 20.11.2020, è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, Serie Generale, 5.11.2020 n. 276.
Il testo legislativo, reso in attuazione dell’art. 1 co. 1 della L. 20/2019, si pone l’obiettivo di emendare il DLgs. 14/2019 da eventuali refusi ed errori materiali, chiarire il contenuto delle disposizioni controverse, apportare le modifiche dirette a coordinare, innanzitutto sotto un profilo logico-giuridico, la disciplina dei diversi istituti. Inoltre, sono osservate le previsioni contenute nella direttiva UE 1023/2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “In Gazzetta Ufficiale il decreto correttivo del Codice della crisi” – Meoli – Nicotra 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.11.2020, p. 24 – “Codice crisi, meno severi i requisiti dei curatori” – Rinaldi P. 

PROFESSIONISTI | RESPONSABILITÀ DEL PROFESSIONISTA | RESPONSABILITÀ CIVILE

Responsabilità del commercialista – Tenuta della contabilità – Negligenza – Risarcimento del danno – Quantificazione – Osservazioni (Cass. 20.10.2020 n. 22855)

L’ordinanza n. 22855/2020 della Corte di Cassazione, in tema di quantificazione del danno dovuto al cliente dal commercialista per responsabilità professionale, deve essere precisata nella sua portata effettiva.
Nella decisione, la Cassazione ha rinviato alla Corte d’Appello affinché valuti nuovamente il nesso di causalità giuridica tra l’inadempimento del commercialista e gli importi in concreto pagati dalla società committente in seguito all’accertamento fiscale a titolo di maggiore imposta, al fine di accertare se la non corretta tenuta della contabilità è causa, oltre che delle sanzioni irrogate al cliente, anche del maggior importo richiesto dall’Amministrazione finan ziaria (e pagato dalla ricorrente) a titolo di imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Il risarcimento del commercialista al cliente si verifica in sede di merito” – Pasquale 

SETTORI PARTICOLARI | ASSICURAZIONI

Proventi derivanti da attivi a copertura riserve tecniche – Esenzione da ritenuta – Esclusione – Dubbi applicativi

L’Autore critica i chiarimenti contenuti nella risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 24.9.2020 n. 406 secondo cui, qualora le quote di partecipazione agli OICR non siano comprese negli attivi a copertura delle riserve matematiche dei rami di vita, sui proventi da esse derivanti devono essere applicate le ritenute nella misura del 26% previste dall’art. 26-quinquies co. 1 del DPR 600/73, nonché dall’art. 10-ter co. 1 e 2 della L. 77/83.
Sulla base del tenore letterale della norma, infatti, l’Agenzia delle Entrate ha ritenuto non operante l’esenzione prevista dall’art. 26-quinquies co. 5-bis del DPR 600/73 e dall’art. 10-ter co. 4-bis della L. 77/83 sui proventi relativi alle quote o azioni di OICR/SICAV compresi negli attivi a copertura delle Riserve Tecniche di classe D.I., in quanto diverse dalle riserve matematiche dei… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Ritenuta sui proventi a copertura delle Riserve Tecniche di classe D.I.” – Barsalini 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO | INAIL

Sospensione del versamento dei contributi previdenziali e assistenziali – Novità del DL 137/2020 (DL “Ristori”)

L’art. 13 del DL 137/2020 (DL “Ristori”) sospende i termini relativi ai versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria dovuti per la competenza del mese di novembre 2020, in favore di datori di lavoro:
– appartenenti ai settori interessati dal DPCM 24.10.2020;
– che svolgono come attività prevalente una di quelle riferite ai codici ATECO riportati nell’Allegato 1 al decreto.
In particolare, con riferimento all’INAIL, la sospensione riguarda solo i premi assicurativi riscossi dall’INPS; invece, la disposizione non si applica:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.11.2020 – “Esclusa dalla sospensione la quarta rata del premio INAIL” – Vazio