AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo per il sostegno delle attività economiche chiuse – Novità del DL 73/2021 convertito (c.d. “Sostegni-bis”) – Ambito applicativo (DM 9.9.2021)

Con il DM 9.9.2021, pubblicato sulla G.U. 7.10.2021 n. 240, sono stati definiti i soggetti beneficiari, con elenco delle attività (codici ATECO) che hanno diritto a usufruire del sostegno economico, nonché i criteri e le modalità per richiedere il contributo per le attività economiche chiuse di cui all’art. 2 co. 1 del DL 73/2021.
Possono fruire dell’agevolazione in via prioritaria i soggetti che al 23.7.2021 svolgevano attività di discoteche, sale da ballo e night club, chiuse per effetto delle misure di prevenzione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “In Gazzetta il decreto sul contributo per le attività chiuse durante l’emergenza” – Alberti

BILANCIO | REVISIONE

Mancato assolvimento crediti formativi revisori 2017-2019 – Istruzioni del MEF per la regolarizzazione

In data 7.10.2021, il MEF ha pubblicato sul portale istituzionale della revisione legale le prime istruzioni riguardanti il mancato assolvimento dell’obbligo formativo per il triennio 2017-2019, in vista dell’entrata in vigore (dal prossimo 19.10.2021) del Regolamento che disciplina la procedura per l’adozione dei provvedimenti sanzionatori nel caso di violazione delle disposizioni in materia di revisione legale.
Relativamente al triennio formativo in questione, il revisore potrà acquisire i crediti formativi mancanti esclusivamente tramite il portale FAD del MEF, attivo per tale finalità dal 19.10.2021 al 17.1.2022, accedendo ai corsi formativi fruibili gratuitamente, previo accreditamento, dall’area riservata del portale dei revisori legali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Novanta giorni per regolarizzare la formazione 2017-2019 dei revisori legali” – De Rosa

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Sequestro – Beni futuri – Ammissibilità limiti (Cass. pen. 7.10.2021 n. 36369)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 7.10.2021 n. 36369, ha stabilito che solo ai fini della confisca occorre individuare i beni esistenti al momento della sua adozione, mentre per il sequestro, proprio per la sua funzione cautelare, rilevano anche beni che vengano ad esistenza successivamente.
A tali fini, peraltro, occorre distinguere tra beni futuri solo perché non ancora percepiti, ma comunque individuabili (come i canoni di locazione derivanti da un bene già della disponibilità del soggetto), e beni futuri in senso stretto, ossia non individuati e non individuabili.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 30 – “Ammesso il sequestro sui beni futuri” – Ambrosi A. 

-DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE NEL SISTEMA TRADIZIONALE

Cda – Deleghe – Revocabilità – Giusta causa (Trib. Milano 19.5.2021 n. 4240)

Il Tribunale di Milano, nella sentenza 19.5.2021 n. 4240, ha precisato che:
-la delega concessa dal CdA può essere revocata, o anche solo modificata con l’introduzione di limitazioni, da parte dell’organo collegiale, al pari di quanto è riconosciuto “ex lege” all’assemblea dei soci rispetto alla revoca “ad nutum” dall’incarico di amministratore, trattandosi di deleghe ripartite fiduciariamente all’interno del collegio, il cui esercizio comporta ricadute in punto di responsabilità anche degli altri membri;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Nel consiglio d’amministrazione deleghe sempre revocabili” – Redazione

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AZIONI | CIRCOLAZIONE DELLE AZIONI

Opzioni put e call – Collocazione in patti parasociali – Violazione del divieto del patto leonino – Condizioni (Cass. 7.10.2021 n. 27227)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 7.10.2021 n. 27227, ha stabilito che:
– le opzioni put e call non sono limitabili ai soli derivati finanziari in ambito borsistico, ben potendo trovare collocazione in patti parasociali conclusi tra i soci di una società;
– in tale ambito, l’eventuale violazione del divieto di patto leonino, ex art. 2265 c.c., viene in considerazione solo quando si finisca per alterare la struttura e la funzione del contratto sociale, senza che possa assumere rilievo il mero trasferimento del rischio puramente interno fra soci.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Opzioni put e call anche nei patti parasociali” – Meoli

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE

Novità del disegno di legge delega per la riforma fiscale – Interventi sulla giustizia tributaria

Nel disegno di legge delega per la riforma fiscale del 5.10.2021 è prevista, all’art. 9, una delega al Governo con la quale si invita ad adottare “uno o più decreti legislativi per la codificazione delle disposizioni legislative vigenti per garantire la certezza dei rapporti giuridici e la chiarezza del diritto nel sistema tributario, ivi inclusi l’accertamento, le sanzioni e la giustizia tributaria”.
Considerando che fra i criteri direttivi di esercizio della delega sono previste modifiche all’attuale normativa con il solo fine di assicurare un coordinamento con le disposizioni comunitarie, vi sono concrete possibilità di interventi con portata piuttosto limitata, finalizzati esclusivamente all’allineamento con l’ordinamento comunitario.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 30 – “Giustizia tributaria, si punta al coordinamento con le regole Ue” – Iorio A. 
Dottrina Italia Oggi del 8.10.2021, p. 27 – “Con l’ampliamento del contraddittorio e con la prova testimoniale il contribuente in contenzioso con il fisco potrà giocare ad armi pari” – Bongi A.

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Fondi Pensione e SICAF – Applicazione delle detrazioni “edilizie” – Differenze

Secondo la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 26.8.2021 n. 561, un Fondo pensione preesistente (soggetto IRES) può accedere alle detrazioni previste per la riqualificazione energetica e sismica dei fabbricati e per il recupero delle facciate degli immobili (ecobonus e sismabonus di cui agli artt. 14 e 16 del DL 63/2013 e c.d. “bonus facciate” di cui all’art. 1 co. 219-223 della L. 160/2019), con riferimento alle spese sostenute entro il 31.12.2021.
La fruizione dei predetti benefici potrà avvenire mediante l’esercizio di una delle opzioni previste dall’art. 121 del DL 34/2020 (c.d. “sconto in fattura” o cessione del credito).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Fondi pensione preesistenti e SICAF con disparità per i bonus edilizi” – Barsalini – Lucchini 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di coibentazione del tetto – Superbonus del 110% – Calcolo della superficie disperdente lorda (risposte interpello Agenzia delle Entrate 6.10.2021 n. 665 e 7.10.2021 n. 680)

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che:
– ai fini dell’individuazione dell’intervento di isolamento termico sulle parti comuni trainante ai fini del superbonus 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, occorre distinguere tra i lavori che vengono eseguiti sulle facciate esterne degli ambienti riscaldati e quelli effettuati sulle facciate esterne degli ambienti non riscaldati (risposta ad interpello 665/2021);
– le spese sostenute per la coibentazione del tetto possono beneficiare del superbonus anche se il tetto non delimita gli ambienti riscaldati, sebbene non concorra al calcolo della percentuale di superficie disperdente isolata (superiore al 25%) insistendo su un locale non riscaldato (risposte ad interpello 665/2021 e… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Per l’Agenzia “involucro” e “superficie disperdente lorda” sarebbero la stessa cosa” – Zanetti – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 33 – “Il tetto non conta nella superficie da considerare per il 25%” – Fossati 
Dottrina Italia Oggi del 8.10.2021, p. 28 – “Unità indipendenti, ok al 110%” – Poggiani

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Usufrutto di azioni o quote – Imposizione dei dividendi in capo all’usufruttuario (risposta interpello Agenzia Entrate 7.10.2021 n. 679)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 679, l’usufrutto su una partecipazione sociale attribuisce al titolare di tale diritto il godimento dei frutti, e pertanto, il diritto a percepire gli utili derivanti dall’altrui partecipazione societaria.
Per le persone fisiche che percepiscono il dividendo, si deve tenere presente che, per i redditi di capitale percepiti dall’1.1.2018, la L. 205/2017 ha equiparato la tassazione degli utili qualificati a quella degli utili non qualificati, prevedendo l’applicazione generalizzata della ritenuta a titolo di imposta del 26%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Dividendi imponibili per l’usufruttuario della partecipazione” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 30 – “Sì all’imposizione parziale per l’usufrutto” – Germani A. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | ESCLUSIONI

Pensioni erogate agli orfani – Esenzione IRPEF – Ambito applicativo – Chiarimenti (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 681)

Con la risposta a interpello 7.10.2021 n. 681, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’agevolazione ex art. 1 co. 249 della L. 232/2016, che consiste nell’escludere da tassazione le pensioni di reversibilità fino a un importo massimo di 1.000 euro, non si applica in favore degli orfani di soggetti assicurati e pensionati iscritti:
– alle Gestioni INPS dei lavoratori autonomi;
– alle Casse professionali di cui al DLgs. 509/94 e al DLgs 103/96.
Considerato il dettato normativo e quanto rilevato nel Dossier di accompagnamento, l’esclusione dal reddito per un importo fino a 1.000 euro trova applicazione solamente nei confronti delle pensioni di reversibilità erogate agli orfani di assicurati e pensionati delle gestioni espressamente previste dalla norma, ovverosia:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Orfani di professionisti con Cassa senza esenzione IRPEF sulle pensioni di reversibilità” – Silvestro

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Partecipazioni acquisite per successione – Esenzione per carenza del requisito della territorialità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 675)

Secondo la risposta a interpello 7.10.2021 n. 675, per i titoli esteri (azionari e obbligazionari) pervenuti per successione ad un soggetto residente dal de cuius non residente, il costo fiscalmente riconosciuto ai fini della determinazione delle successive plusvalenze non può essere assunto nel valore normale dei titoli alla data di apertura della successione, ma deve essere invece quantificato nel costo sostenuto dal de cuius.
Non può, infatti, essere esteso a questa casistica (titoli non assoggettati all’imposta sulle successioni per carenza del requisito di territorialità ai sensi dell’art. 2 co. 2 del DLgs. 346/90) il principio, contenuto nell’art. 68 co. 6 del TUIR, per cui, per i titoli esenti dall’imposta sulle successioni (ad esempio, le partecipazioni esenti a norma dell’art. 3 co. 4-ter del DLgs. 346/90), si assume come costo il relativo valo… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Costo del de cuius per i titoli esteri “extraterritoriali”” – Odetto

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI

Commercio al minuto – Emissione e riscatto di buoni-corrispettivo monouso – Modalità di documentazione dell’operazione

Anche se negli ultimi anni l’Agenzia delle Entrate ha fornito numerosi chiarimenti in merito al trattamento IVA dei buoni-corrispettivo, possono porsi ancora alcuni dubbi in relazione alle modalità di documentazione delle operazioni connesse a tali strumenti. Nel caso di buoni monouso, ossia di buoni che incorporano il diritto di acquisire beni o servizi per i quali il trattamento IVA è già noto al momento dell’emissione, ogni trasferimento del voucher antecedente alla cessione o prestazione è rilevante ai fini IVA (art. 6-ter del DPR 633/72).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Il voucher monouso passa dal documento commerciale” – Cosentino – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DEI DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE

Comunicazioni di anomalia – Omesso invio dei dati delle liquidazioni periodiche – Adempimento spontaneo (provv. Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 257775)

Con il provvedimento n. 257775, pubblicato ieri, 7.10.2021, l’Agenzia delle Entrate ha reso noto il prossimo invio ai soggetti passivi degli avvisi relativi alla mancata presentazione delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA. L’Amministrazione finanziaria è, infatti, in grado di verificare la presenza di tale anomalia, in relazione a ciascun trimestre di riferimento, sulla base delle informazioni in proprio possesso, relative alle fatture elettroniche trasmesse mediante SdI, ai corrispettivi telematici memorizzati e trasmessi telematicamente e alle comunicazioni delle operazioni transfrontaliere inviate dagli operatori.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “In arrivo gli avvisi di anomalia per le omesse comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA” – Redazione 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO

Piano del consumatore – Cessione del quinto – Falcidia del credito – Orientamenti contrastanti

Il DL 137/2020 conv. L. 176/2020 ha modificato la L. 3/2012 in materia di sovraindebitamento, regolando la sorte del finanziamento ottenuto con cessione del quinto quando il finanziato accede al piano del consumatore.
In base all’art. 8 co. 1-bis della L. 3/2012, il piano può prevedere la falcidia del credito alla restituzione del finanziamento vantato dalla banca, che, tuttavia, potrà continuare a godere del pagamento diretto dell’ente erogatore.
Sul tema esistono posizioni diverse: un primo orientamento sostiene l’intangibilità della quota ceduta, concludendo per la prevalenza della banca.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 35 – “Cessione del quinto, ok alla falcidia del credito vantato dalla banca” – Nisivoccia N. 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA

Canoni di locazione di immobili abitativi non percepiti per morosità del conduttore – Norma previgente – Legittimità – Rimessione alla Corte Costituzionale (C.T.Reg. Toscana 16.4.2019 n. 148)

La C.T.Reg. Toscana 16.4.2019 n. 148, pubblicata sulla G.U. 6.10.2021 n. 40, ha sollevato questione di legittimità costituzionale dell’art. 26 del TUIR, che, nella versione vigente prima del DL 34/2019, prevedeva l’imponibilità dei canoni di locazione di immobili abitativi non percepiti “dal momento della conclusione del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Alla Consulta la vecchia norma sulla detassazione degli affitti non percepiti” – Redazione

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA

Subentro nel contratto di locazione per aggiudicazione dell’immobile all’asta fallimentare – Comunicazione del subentro – Non debenza dell’imposta (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 676)

Nella risposta ad interpello 7.10.2021 n. 676, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che, ai fini fiscali, l’unico adempimento richiesto, in caso di subentro ex lege nel contratto di locazione, è quello di comunicare la successione nel contratto, mentre non sorge alcun obbligo di pagamento dell’imposta di registro nè in misura fissa, nè in misura proporzionale. Non si tratta, infatti, di una cessione volontaria del contratto che dia luogo ad imposizione ai sensi dell’art. 17 del DPR 131/86
Nel caso di specie, si trattava di un subentro del locatore, dovuto ad aggiudicazione dell’immobile locato all’asta fallimentare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Registro non dovuto in caso di subentro in forza di legge nella locazione” – Mauro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 31 – “Affitti e nuovo locatore niente tasse sul subentro” – Fossati S. 

INTERNAZIONALE | IMPOSTE PATRIMONIALI | IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE ESTERE (IVAFE)

Casse previdenziali private – Liquidazione dell’imposta (risposta interpello Agenzia Entrate 7.10.2021 n. 678)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.10.2021 n. 678 ha chiarito che, in quanto enti non commerciali, gli investimenti esteri detenuti dalle Casse previdenziali di categoria sono assoggettati ad IVAFE ex art. 19 co. 18 e ss. del DL 201/2011.
Tale imposta infatti non prevede un regime di esenzione analogo a quello disciplinato per l’imposta di bollo dall’art. 13 della Tariffa allegata al DPR 642/72.
Per questi enti è comunque possibile beneficiare dell’esonero dalla compilazione del quadro RW qualora vi siano:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “Casse professionali soggette a IVAFE sugli investimenti esteri” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 31 – “Il fondo pensione non sfugge all’Ivafe sulle attività finanziarie all’estero” – Pettinacci J. – Sepio G. 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Trust – Consultazione pubblica (bozza circolare Agenzia Entrate) – Trattamento riservato al terzo apportatore

L’Autore commenta la bozza di circolare sulla disciplina fiscale del trust che è stata pubblicata dall’Agenzia delle Entrate lo scorso 11.8.2021.
Tale documento ha chiarito che nel momento in cui il patrimonio viene attribuito ai beneficiari e si rende quindi dovuta l’imposta sulle donazioni ex DLgs. 31.10.90 n. 346, ai fini della determinazione delle aliquote e delle relative franchigie, occorre far riferimento al rapporto di parentela intercorrente tra il disponente e il beneficiario.
Tuttavia, qualunque soggetto diverso dal disponente può incrementare il fondo in trust, aderendo alle finalità dello stesso e potendo decidere in merito alla destinazione dei beni così apportati, prevedendo ad esempio che gli stessi vadano a favore di solo alcuni dei beneficiari. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.10.2021, p. 31 – “Nella tassazione del trust va chiarito il trattamento per il terzo apportatore” – Vasapolli A. 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Green pass per i lavoratori – Estensione ai lavoratori del settore pubblico e del settore privato – Obbligo a partire dal 15.10.2021 al 31.12.2021 – Novità del DL 21.9.2021 n. 127 – Linee guida per il settore pubblico

Ieri, 7.10.2021, è arrivato il parere favorevole da parte della Conferenza Unificata al decreto sulle modalità organizzative per il rientro in presenza dei dipendenti pubblici e alle linee guida sui meccanismi di controllo e verifica del green pass nelle pubbliche amministrazioni.
Secondo le linee guida, tra i soggetti che hanno l’obbligo di green pass rientrano:
– i lavoratori della Pubblica Amministrazione;
– chi accede agli uffici per svolgere un’attività in proprio o per conto di un datore di lavoro; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.10.2021 – “In arrivo le linee guida sul green pass nelle pubbliche amministrazioni” – Negrini