AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta canoni di locazione ad uso non abitativo – Novità introdotte in sede di conversione in legge del DL 34/2020 – Comuni calamitati (Documento Fondazione Nazionale dei Commercialisti-CNDCEC 8.10.2020)

Con il Documento della Fondazione Nazionale dei Commercialisti-CNDCEC dell’8.10.2020, si cerca di fornire un aiuto operativo all’individuazione dei Comuni calamitati per i quali, a norma dell’art. 28 del DL 34/2020 convertito, il credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo spetta a prescindere dal requisito del calo del fatturato.
Si ricorda, infatti, che, in sede di conversione del DL 34/2020, la L. 77/2020 ha previsto che il requisito del calo del fatturato, necessario per accedere al bonus, possa essere derogato da parte:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Da CNDCEC e FNC elenco degli eventi calamitosi per il bonus locazioni” – Alberti – Mauro 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione ex L. 160/2019 – Investimenti agevolabili – Termine del 31.12.2020

I crediti d’imposta ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e altre attività innovative, previsti dall’art. 1 co. 198 – 209 della L. 160/2019, riguardano gli investimenti effettuati entro il 31.12.2020 (soggetti “solari”).
Lo stesso termine rileva anche con riferimento agli altri crediti d’imposta del pacchetto industria 4.0 (es. credito d’imposta investimenti in beni strumentali).
Tali crediti, al momento, sono infatti limitati al 2020, nonostante l’art. 1 co. 184 della L. 160/2019 preveda un “orizzonte temporale pluriennale compatibilmente con gli obiettivi di finanza pubblica”.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.10.2020, p. 28 – “Bonus ricerca e sviluppo, rush finale per i progetti agevolati” – Reich – Vernassa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.10.2020, p. 28 – “Bollino del revisore sulle spese sostenute e ammissibili” – Reich – Vernassa 

DIRITTO COMMERCIALE | IMPRESA | REGISTRO IMPRESE

Modulistica del Registro delle imprese e del REA – Modifiche alle specifiche tecniche – Decorrenza dall’8.10.2020 (decreto MISE 8.10.2020)

Con il decreto direttoriale 8.10.2020, il MISE ha introdotto nuove specifiche tecniche per la presentazione delle domande al Registro Imprese e REA, che comprendono:
– la creazione di nuovi Comuni per fusione di preesistenti;
– le modifiche di codici cap e denominazioni Comuni;
– la soppressione di un codice inerente i rapporti di parentela per uso previdenziale;
– l’aggiornamento per nuovi codici carica;
– l’aggiornamento per nuovi codici di tabelle Albi e Ruoli;
– l’aggiornamento di codici relativi ad autorizzazioni all’assolvimento dell’imposta di bollo in modo virtuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Nuove specifiche tecniche per i moduli di Registro Imprese e REA dall’8 ottobre” – Redazione 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Ne bis in idem – Sanzioni tributarie e sanzioni penali (Cass. 8.10.2020 n. 21694)

La sezione tributaria della Corte di Cassazione, nella sentenza 8.10.2020 n. 21694, ha recepito – tra le altre ampie motivazioni – la più recente giurisprudenza nazionale e internazionale in tema di “ne bis in idem” (con particolare riguardo alla sentenza CEDU 15.11.2016 A. e B. contro Norvegia).
Viene, così, statuito che, in materia di IVA e di reati tributari previsti dal DLgs. 74/2000, va escluso che il procedimento amministrativo sanzionatorio debba essere dichiarato improcedibile in ragione dell’intervenuta sentenza penale irrevocabile di assoluzione ancorché pronunciata con la formula “perché il fatto non sussiste”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “L’assoluzione penale determina l’ineseguibilità della sanzione tributaria” – Artusi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ | RESPONSABILITÀ DEGLI AMMINISTRATORI

Gestione di fatto – Responsabilità in caso di fallimento – Determinazione del danno – Pretesa avanza dal curatore e determinazione giudiziale (Cass. 8.10.2020 n. 21730)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 8.10.2020 n. 21730, ha precisato che la gestione dei rapporti contrattuali e la direzione del personale dipendente sono attività rilevanti ai fini dell’individuazione della gestione di fatto di una società, con assunzione delle relative responsabilità, anche in caso di fallimento.
Questo evento giustifica una richiesta di risarcimento dei danni quantificabili avendo riguardo alla colpevole dispersione degli elementi dell’attivo e al colpevole protrarsi di un’attività produttiva implicante l’assunzione di maggiori debiti della società, a nulla rilevando il fatto che tale importo sia ridotto ad una minor somma, corrispondente alla differenza tra passivo ed attivo fallimentare, solo in ragione del limite quantitativo della pretesa fatta valere in giudizio dal curatore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “La prova del danno va “oltre” la pretesa” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | NOTIFICAZIONI | NOTIFICHE A MEZZO POSTA

Irreperibilità relativa – Perfezionamento della notifica – Prova (Cass. 8.10.2020 n. 21714)

Mediante Cass. 8.10.2020 n. 21714 è stata rimessa al Primo Presidente, affinché valuti l’eventuale assegnazione alle Sezioni Unite, la questione relativa alla procedura da eseguire per il perfezionamento della notifica di un avviso di accertamento notificato a mezzo posta in caso di irreperibilità relativa del destinatario.
Da un lato, secondo un orientamento, a fronte dell’impossibilità di recapitare l’atto per assenza del destinatario, la notifica si perfeziona, per il destinatario, trascorsi dieci giorni dalla data della spedizione della raccomandata che comunica al destinatario il deposito del plico presso l’Ufficio postale. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Alle Sezioni Unite la questione della nullità della notifica a mezzo posta all’irreperibile” – Monteleone 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.10.2020, p. 32 – “Notifica via posta, regolarità alla prova delle Sezioni unite” – Maciocchi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI COMUNI | STABILE ORGANIZZAZIONE

Amministratore di fatto – Configurabilità di stabile organizzazione – Condizioni (Cass. 8.10.2020 n. 21693)

Secondo la Cass. 8.10.2020 n. 21693 ai fini della verifica della sussistenza di una S.O. occorre considerare che:
– rileva l’esercizio di un’attività economicamente significativa per il soggetto cui la stessa è riferibile; tale attività deve essere intesa in senso ampio, ricomprendendo anche lo svolgimento di una prestazione di servizi o, più in generale, di qualunque attività di impresa purché riferibile al soggetto che la esercita;
– vanno escluse le attività non suscettibili di produrre reddito autonomo e che siano meramente preparatorie o accessorie (rivolte esclusivamente all’impresa); … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Configura stabile organizzazione l’amministratore di fatto in Italia” – Corso 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del Ddl. di conversione del DL 104/2020

Con il maxi emendamento al Ddl di conversione del DL “Agosto” (DL 104/2020), approvato il 6.10.2020 dal Senato, viene modificata la definizione di unità immobiliari “con accesso autonomo dall’esterno” al fine dell’applicazione del superbonus del 110%.
Aggiungendo il nuovo co. 1-bis all’art. 119 del DL 34/2020, infatti, viene stabilito che per “accesso autonomo dall’esterno” si intende un accesso indipendente, non comune ad altre unità immobiliari, chiuso da cancello o portone d’ingresso che consenta l’accesso dalla strada o da cortile o da giardino anche di proprietà non esclusiva.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Anche l’ingresso da cortile non privato assicura l’autonomia per il superbonus” – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.10.2020, p. 30 – “Superbonus, accesso possibile per lavori avviati prima di luglio” – Gavelli G. Tosoni G. P. 
Dottrina Italia Oggi del 9.10.2020, p. 29 – “Casa autonoma, basta l’accesso” – Poggiani F. G. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Attribuzioni patrimoniali da parte del trust – Irrilevanza reddituale

Si analizza l’applicazione delle imposte sui redditi in capo ai beneficiari residenti dell’attribuzione del capitale/patrimonio di un trust anch’esso residente in Italia.
L’Autore riporta delle interpretazioni che propendono per la non imponibilità, ai fini reddituali, dei trasferimenti ai beneficiari delle quote del capitale o del patrimonio costituito in trust, rilevando invece tali attribuzioni sotto il diverso profilo delle imposte indirette.
Viene osservato anche che nella prassi dell’Amministrazione finanziaria non si rilevano espresse prese di posizione sul punto, pur se, la risposta interpello Agenzia delle Entrate 11.12.2019 n. 509 sembra implicitamente avallare l’irrilevanza reddituale dell’attribuzione, da parte di un trust ai propri beneficiari persone fisiche residenti in Italia, delle quote di un Fondo lussemburghese, rappresentanti il patrimonio del tr… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Attribuzioni patrimoniali di un trust residente irrilevanti ai fini reddituali” – Giardina 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Carte di credito intestate ai dipendenti – Estratti conto di carte di pagamento – Esenzione dall’imposta di bollo (Risposta interpello Agenzia delle Entrate 8.10.2020 n. 457)

Nella risposta ad interpello 8.10.2020 n. 457, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli estratti conto relativi alle carte di credito destinate ad aziende per l’utilizzo dei propri dipendenti (c.d. “carte dipendenti”, associate alla “carta principale” intestata all’azienda) sono esenti da imposta di bollo a norma della nota 1 all’art 13 co. 2 del DPR 642/72, secondo cui non sono soggetti al bollo di 2 euro i documenti (estratti di conti, lettere ed altri documenti di addebitamento o di accreditamento di somme) “relativi a rapporti tra enti ed imprese ed i propri dipendenti o ausiliari ed intermediari di commercio o spedizionieri”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Carte di credito intestate ai dipendenti esenti dal bollo” – Redazione Livello di importanza 2
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 9.10.2020, p. 32 – “Niente bollo sulla carta al dipendente” – Germani

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Prestazioni strettamente connesse all’assistenza e alla previdenza sociale – Esenzione (Corte di Giustizia Ue 8.10.2020 causa C-657/19)

Con la sentenza dell’8.10.2020 relativa alla causa C-657/19, la Corte di Giustizia Ue si è pronunciata in merito all’ambito applicativo dell’art. 132 lett. g) della direttiva 2006/112/Ce, che prevede l’esenzione IVA per le prestazioni di servizi strettamente connesse con l’assistenza e la previdenza sociale, effettuate da enti di diritto pubblico o da altri organismi che lo Stato membro interessato, nei limiti del suo potere discrezionale, ha riconosciuto come aventi carattere sociale.
In particolare, la Corte ha affermato che la stesura di perizie di valutazione circa la non autosufficienza di un paziente, ad opera di un esperto indipendente per conto del servizio medico di una cassa di assicurazione, la quale utilizza le perizie per valutare il diritto della persona assicurata a fruire di servizi di assistenza e previdenza sociale, può qualificarsi come prestazione di servizi strettamente connessa a tali attività, ma a condizione che il servizio sia indispensabile a garantire il corretto espletamento delle operazioni rientranti in tali ambiti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Esente da IVA la valutazione di non autosufficienza per conto del servizio medico” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Progetto di ricerca sul monitoraggio della disidratazione – Inammissibilità dell’esenzione IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 8.10.2020 n. 456)

L’Agenzia delle Entrate, con risposta a interpello 8.10.2020 n. 456, ha chiarito che il corrispettivo versato per l’acquisizione, da parte di un Ministero, di un progetto di ricerca scientifica finalizzato alla valutazione del livello di disidratazione nell’uomo deve essere assoggettato ad IVA con aliquota ordinaria, non trattandosi di una prestazione di servizi assimilabile alle operazioni esenti di cui all’art. 10 co. 1 n. 18 del DPR 633/72.
Nel documento di prassi viene richiamata la giurisprudenza europea e, in particolare, le sentenze relative alle cause C-307/01 e C-212/01, nelle quali la Corte Ue afferma che l’esenzione può essere riconosciuta relativamente alle prestazioni mediche “dirette alla diagnosi, alla cura e, nella misura possibile, alla guarigione di malattie e di problemi di salute”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Aliquota IVA ordinaria per il progetto di ricerca sul monitoraggio della disidratazione” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Servizi di gestione di fondi pensione – Esenzione IVA – Esclusione (Corte di giustizia Ue 8.10.2020 causa C-235/19)

Con la sentenza dell’8.10.2020, relativa alla causa C-235/19, la Corte di Giustizia Ue ha escluso che i servizi di gestione di investimenti forniti in base a un regime pensionistico professionale, con esclusione di qualsiasi indennizzo del rischio, possano qualificarsi come “operazioni di assicurazione” esenti dall’IVA ai sensi dell’art. 135 lett. a) della direttiva 2006/112/Ce.
Infatti, secondo costante giurisprudenza, le operazioni di assicurazione si caratterizzano per il fatto che l’assicuratore si impegna, previo versamento di un premio, a procurare all’assicurato, in caso di realizzazione del rischio coperto, la prestazione convenuta all’atto della stipula del contratto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “La gestione di fondi pensione non è “operazione assicurativa” esente IVA” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO A SOGGETTI NON RESIDENTI | AMBITO SOGGETTIVO

Nomina di rappresentante fiscale – Irrilevanza ai fini del diritto al rimborso IVA (Cass. 8.10.2020 n. 21684)

In base a quanto sancito da Cass. 8.10.2020 n. 21684, il diritto al rimborso IVA in favore dei soggetti passivi residenti in altri Stati membri dell’UE senza stabile organizzazione in Italia non può essere negato, qualora tali soggetti abbiano nominato un rappresentante fiscale nel territorio dello Stato.
A tale proposito, gli Autori rilevano, fra l’altro, quanto segue:
– la giurisprudenza UE ha già sancito che il diritto al rimborso dell’imposta non è precluso dalla circostanza che il soggetto passivo abbia nominato un rappresentante fiscale ai fini IVA nello Stato membro di rimborso (Corte di Giustizia 6.2.2014 causa C-323/12);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Rimborso IVA “diretto” anche per la partita IVA estera” – Greco – La Grutta 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili dei coniugi in Comuni diversi – Agevolazione per l’abitazione principale – Nessuna agevolazione per entrambi gli immobili (Cass. 24.9.2020 n. 20130)

La Corte di Cassazione, contrariamente a quanto affermato nella circ. del Min. Economia e finanze 3/DF/2012, ha deciso che nel caso in cui i componenti dello stesso nucleo familiare abbiano stabilito la residenza e la dimora abituale in due abitazioni site in Comuni diversi, l’agevolazione IMU non spetta.
I giudici hanno ritenuto che le norme agevolative sono di stretta interpretazione e quindi che, nel caso di componenti dello stesso nucleo familiare che hanno stabilito la residenza e la dimora abituale in due abitazioni che insistono su due Comuni diversi, nessuno dei due fabbricati possa essere considerato abitazione … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “Niente agevolazione IMU per gli immobili dei coniugi in Comuni diversi” – Piccolo 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Plusvalenze su partecipazioni – Tassazione nel solo Stato di residenza del cedente (Cass. 11.10.2018 n. 25219)

Secondo la sentenza Cass. 11.10.2018 n. 25219:
– le plusvalenze realizzate da una società estera a seguito della cessione delle partecipazioni in una società italiana sono imponibili solo nell’altro Stato, se la Convenzione è conforme al modello OCSE;
– tale assunto rimane valido anche se la plusvalenza non è dichiarata dalla società nell’altro Stato;
– in tali casi, l’Italia non può prelevare l’imposta con funzioni “suppletive” rispetto all’altro Stato, ma deve al contrario segnalare a quest’ultimo l’inadempimento della società perchè venga riscossa in tale Stato l’imposta sulla p… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “L’evasore all’estero non è evasore in Italia” – Odetto 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE | EMERSIONE DI ATTIVITÀ ILLECITAMENTE DETENUTE ALL’ESTERO

Scudo fiscale ter – Effetti preclusivi – Ambito applicativo (Cass. 8.10.2020 n. 21697)

Secondo la sentenza Cass. 8.10.2020 n. 21697, non è possibile invocare lo scudo fiscale-ter in caso di precedente formale conoscenza di un’attività di accertamento derivante dalla contestazione della natura “fittizia” della residenza fiscale nel Regno Unito da parte del contribuente.
Si afferma che la locuzione “formale conoscenza” non può essere equiparata a quella di “formale notifica”. La prima nozione, infatti, può riferirsi non solo a un atto ma anche a un’attività: infatti, è possibile che la conoscenza per il contribuente sorga anche in relazione al compimento di un atto procedimentale che abbia coinvolto l’interessato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “La formale conoscenza della procedura preclude l’adesione allo scudo fiscale-ter” – Sanna 

SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA

Agevolazioni per la formazione e l’arrotondamento della piccola proprietà contadina – Conferimento del fondo in una sas agricola – Mantenimento delle agevolazioni – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 8.10.2020 n. 458)

Con la risposta ad interpello 8.10.2020 n. 458, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non decade dalle agevolazioni per la piccola proprietà contadina, godute in relazione all’acquisto di un terreno, la società agricola che, prima del decorso di 5 anni dall’acquisto agevolato, affidi la coltivazione del terreno agevolato in comodato al socio Alfa (socio amministratore e legale rappresentante della società), che a sua volta è titolare di omonima ditta agricola individuale ed è iscritto alla gestione previdenziale INPS in qualità di coltivatore diretto, purché:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 9.10.2020 – “La società non decade dalla PPC se dà i terreni in comodato al socio coltivatore diretto” – Mauro